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Sachverzeichnis in:

Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Besteuerung von Erträgen, page 731 - 755

2. Edition 2011, ISBN print: 978-3-8006-3890-1, ISBN online: 978-3-8006-3891-8, https://doi.org/10.15358/9783800638918_731

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Bibliographic information
Sachverzeichnis 699 Sachverzeichnis Abfärbetheorie Einkommensteuer 296, 302, 316 Gewerbesteuer 627 Abflussprinzip 282, 292 außergewöhnliche Belastungen 425 Sonderausgaben 402 Werbungskosten 292 Abgaben, parafiskalische 5 Abgeltungsteuer 67, 327, 337, 514, 588 Abgeordnetenbezüge 382 Abnutzbares Anlagevermögen Bewertung 108 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 140 Abraumbeseitigung 91 Abschreibungen 113 Absetzung für Abnutzung s. Absetzung für Abnutzung Absetzung für Substanzverringerung 123 Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) 130 außerplanmäßige 126 Vergünstigungen 24 Abschreibungsgesellschaften 352 Absetzung für Abnutzung AfA-Tabellen 117 Baudenkmale 366 bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 360 bei Gebäuden in Sanierungsgebieten 365 bei geringwertigen Wirtschaftsgüter 120 bei Überschusseinkunftsarten 293 bei Wirtschaftsgebäuden 361 betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 116 degressive 118, 362 degressive Gebäude-AfA 119 lineare 116, 362 lineare Gebäude-AfA 118 nach Maßgabe der Leistung 119 Realteilung 251 Restwert 364 steuerliches Wahlrecht 116 Abweichendes Wirtschaftsjahr Gewerbesteuer 634 Gewerbetreibende 48 Körperschaftsteuer 536 Land- und Forstwirte 48 Abzinsung Rückstellungen 112 Verbindlichkeiten 109 Abzugsbeschränkungen s. Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen Abzugsmethode 31 Abzugsteuer 68 Aufsichtsratsteuer 69 beschränkt Steuerpflichtige 69 Kapitalertragsteuer 68 Lohnsteuer 68 Adoptivkind 442 AfA-Tabellen 117 Aktivierungsgebot 83 Aktivierungsverbot 83 Aktivierungswahlrecht 84 Alleinerziehende 401, 439 Entlastungsbetrag für 401 Altersentlastungsbetrag 23, 399 Altersvorsorge 491 betriebliche 494, 498, s. Betriebliche Altersversorgung gesetzliche Rentenversicherung 491 nachgelagerte Besteuerung 369, 383, 400, 510 private 383, 494, 496 Riesterrente 382, 408 Säulen 491 Sonderausgabenabzug 382, 408, 494 Vorsorgeaufwendungen s. Vorsorgeaufwendungen Zulage 382, 408, 440, 495 zusätzliche s. Förderung der zusätzlichen Altersvorsorge Anlagevermögen abnutzbares s. Abnutzbares Anlagevermögen Begriff 107 Bewertung 107 nicht abnutzbares s. Nicht abnutzbares Anlagevermögen Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 155, 161 Annehmlichkeiten Gewährung durch Arbeitgeber 284 700 Sachverzeichnis Anrechnung ausländischer Steuern 446 Körperschaftsteuer s. Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren Anrechnungsmethode 31 Anrechnungsverfahren s. Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren Ansatzvorschriften 550 Betriebsvermögensvergleich 87 Anschaffungskosten 99, 359 fiktive 107 private Veräußerungsgeschäfte 377 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 306 Anschaffungsnahe Herstellungskosten 104 Anschaffungsnebenkosten 100 Anschaffungspreisminderungen 99, 100 Anteile an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen 329 Anteilsübertragung Gewerbesteuer 673 Antizipative Rechnungsabgrenzungsposten 91 Äquivalenzprinzip 6 Arbeitnehmer Begriff 320 -Pauschbetrag 56 Arbeitslosengeld 39, 56 Arbeitslosenhilfe 39, 56 Arbeitsmittel 324 Arbeitszimmer 269 Atypisch stiller Gesellschafter 301, 330 Gewerbesteuer 650 Aufgabegewinn Betriebsaufgabe 176 Auflösung einer Kapitalgesellschaft 589 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 309 Einkünfte aus Kapitalvermögen 328 Auflösung einer Körperschaft oder Personenvereinigung Teileinkünfteverfahren 563, 564 Aufmerksamkeiten 284, 322 Aufsichtsratsteuer 69 Aufwendungen Abzugsfähigkeit 398 außergewöhnliche Belastungen 424 Erwerbsaufwendungen 397 für Altersvorsorge 404 für die Lebensführung 397 für ein Erststudium 41 gemischt veranlasste 40 gemischte 259 nicht abziehbare bzw. abzugsfähige s. Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen unangemessene 271 unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang 42 Aufzeichnungspflichten 82 Ausbildungsfreibetrag 435 Ausbildungskosten 412 Erstausbildung 413 Fortbildung 413 Auseinandersetzung durch Realteilung s. Realteilung Erbengemeinschaft 257 Personengesellschaft 244 über das Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft 589 Ausgaben Abzugsfähigkeit 271, 398 im Voraus geleistete 293 regelmäßig wiederkehrende 143, 292 Ausländische Einkünfte 446 negative 456, 461 Ausländische Gewinne Kürzung vom Gewerbegewinn 662 Ausländische Steuern 446 Abzug 446 Anrechnung 446 Anrechnungshöchstbetrag 447 Auslandsbezug 446 Freistellung 446 Hinzurechnung zum Gewerbegewinn 657 Ausschüttbarer Gewinn Liquidation 593 Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto 309 Einkünfte aus Kapitalvermögen 328 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen Hinzurechnung zum Gewerbegewinn 655 Außergewöhnliche Belastungen 24, 423 Abflussprinzip 425 Antrag 427 Aufwendungen 424 Ausbildungsfreibetrag 435 Begriff 397 Beispiele 428 Belastungsprinzip 425 Berufsausbildung 433 Sachverzeichnis 701 Charakter 426 Definition 424 Gegenwertstheorie 427 nicht typisierte 423, 424 Pauschbetrag für Behinderte 436 Pauschbetrag für Hinterbliebene 438 Pflege-Pauschbetrag 438 Subsidiarität 425 typisierte 424, 427, 431 Unterhalt 373, 431, 433 Voraussetzungen 424 zumutbare Eigenbelastung 429 Zwangsläufigkeit 426 Außerordentliche Einkünfte 171 Progressionsvorbehalt 57 Tarifbegünstigung 58 Außerordentliche Holznutzungen 58 Barabfindung Ausscheiden von Gesellschaftern 244 Bargründung Personengesellschaft 220 Barwert wiederkehrende Leistungen 479 Basisversorgung 405 Baudenkmale 365 Bausparverträge 355 Bauzeitzinsen Herstellungskosten 101 Beendigung unternehmerischer Tätigkeit 170 Betriebsaufgabe s. Betriebsaufgabe Betriebsveräußerung s. Betriebsveräußerung teilentgeltliche Übertragung 179 unentgeltliche Übertragung 179 Behinderte Entfernungspauschale 266 Kinder 441 Pauschbetrag für außergewöhnliche Belastungen 436 Beitragsbemessungsgrenze 492 Belastungsprinzip außergewöhnliche Belastungen 425 Belegschaftsaktien Zuflusszeitpunkt 292 Bemessungsgrundlage Einkommensteuer 46 Körperschaftsteuer 540 Bergrecht 345 Berufsausbildung 413 für auswärtig untergebrachtes, volljähriges Kind 435, 440 Berufskleidung 324 Beschränkte Haftung nach § 15a EStG Anwendungsbereich 471 Ergänzungsbilanz 468 Kapitalkonto 464 Verluste 462 Beschränkte Steuerpflicht Einkommensteuer 26 Kapitalertragsteuer 338 Körperschaftsteuer 525 Bestechungsgelder 272 Besteuerung nachgelagerte 369, 383, 400, 510 Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag 442 Betrieb gewerblicher Art 25 Gewerbesteuer 627 Körperschaftsteuer 520, 554 Teileinkünfteverfahren 564 Betriebliche Altersversorgung 383, 494 Direktversicherung 499 Pensionsfonds 499 Pensionskasse 498 Betriebliche Einkunftsarten 35 Betriebsaufgabe 24, 58, 170, 175, 396 Aufgabegewinn 176 Betrieb 175 Freibetrag 171 gemeiner Wert 106 Mitunternehmeranteil 176 Personengesellschaft 243 Tarifermäßigung 171 Teilbetrieb 175 Teileinkünfteverfahren 178 Betriebsaufspaltung 354, 387 Beginn 393 Beherrschungsidentität 391 Beteiligungsidentität 390 echte 389 Ehegatten 392 eigentliche 389 Ende 393 Formen 389 Gewerbesteuer 624, 660 kapitalistische 389 Kinder 392 mittelbare Beteiligungen 391 mitunternehmerische 389 personelle Verflechtung 390 Rechtsfolgen 392 sachliche Verflechtung 390 Schwesterpersonengesellschaften 188 umgekehrte 389 unechte 390 Voraussetzungen 390 wechselseitige Mehrheitsbeteiligung 391 wesentliche Betriebsgrundlagen 390 702 Sachverzeichnis Wiesbadener Modell 392 Betriebsausgaben 136, 425 fiktive 259 nicht abziehbare s. Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen Teileinkünfteverfahren 572 Betriebseinnahmen 135 Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 116 Betriebsgründung 165 Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter aus einem anderen Betriebsvermögen 166 Einlage einzelner Wirtschaftsgüter aus dem Privatvermögen 166 Kauf eines Betriebs 167 Kauf einzelner Wirtschaftsgüter 166 Betriebsstätte 27, 525, 629 Handelsschiffe 663 Zerlegung 639 Betriebsübertragung teilentgeltliche 179 unentgeltliche 179 Betriebsveräußerung 24, 58, 170, 172, 243 100%-ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft 174 Freibetrag 171 ganzer Betrieb 172 gesamter Mitunternehmeranteil 174 Tarifermäßigung 171 Teilbetrieb 173 Teileinkünfteverfahren 178 Veräußerungsgewinn 176 wesentliche Betriebsgrundlagen 173 Betriebsvermögen Abgrenzung zum Privatvermögen 95 Anteile an Kapitalgesellschaften 329 entgeltliche Übertragung 485 gewillkürtes 80, 95 Gewinnausschüttungen 571 Liquidation 593 notwendiges 95 Personengesellschaften 186 Teileinkünfteverfahren 572 verdeckte Gewinnausschüttungen 585, 587 Betriebsvermögensvergleich 79, 548 Ansatzvorschriften 87 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 296 Gewinnbegriff 79 Soll-Prinzip 136 Übergang von der Einnahmen- Überschuss-Rechnung 149 Wechsel zur Einnahmen-Überschuss- Rechnung 157 Betriebsverpachtung 354, 394 Abgrenzung zur Betriebsaufspaltung 396 Gewerbesteuer 624 Rechtsfolgen 396 Voraussetzungen 395 Betriebsvorrichtungen 87, 360 Beurkundungskosten Anschaffungsnebenkosten 100 Bewertung abnutzbares Anlagevermögen 108 Maßstäbe 99 nicht abnutzbares Anlagevermögen 108 Rückstellungen 110 Umlaufvermögen 108 Verbindlichkeiten 109 verdeckte Gewinnausschüttungen 584 Bewertungsmaßstäbe 99 Bewertungsvorschriften 98, 551 Bewertungswahlrechte handelsrechtliche 85 Bewirtungskosten 263 Bezugsrechte 377 Bilanz 79 Bilanzauffassung dynamische 91 statische 91 Bilanzbündeltheorie 183 Bilanzgewinn 549 Bilanzierungsfähigkeit 88 Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Aktivierung von Zöllen und Verbrauchsteuern 92 Aufwandsrückstellungen 92 Befreiung von der Buchführungspflicht 158 Bewertung von Verbindlichkeiten 109 derivativer Firmenwert 167 Gewinnermittlung 71 Herstellungskosten 101 steuerfreie Rücklagen 94 umgekehrte Maßgeblichkeit 82 Bilanzverlust 549 Blinde 437 BMF-Schreiben 22 Boni Anschaffungspreisminderungen 100 Botschaftsangehörige 30 Branntweinmonopol 10 Bruchteilsgemeinschaft Sonderbetriebsvermögen 188 Sachverzeichnis 703 Buchführung doppelte 80 einfache 80 Buchführungspflicht handelsrechtliche 78 steuerliche 71, 72 Buchwert-Ansatz 169, 225 Bundesfinanzhof 23 Bundessteuern 9 Bundesverfassungsgericht 23 Carried Interest 318, 319 Darlehen Einnahmen-Überschuss-Rechnung 143 Sondervergütungen 194 Dauernde Lasten 478 Begriff 478 Degressive AfA 118 Degressive Gebäude-AfA 119 Denkmalschutz 365 Derivative Steuerbilanz 80 Diätverpflegung 429 Dienstverhältnis 320 Dingliche Nutzungsrechte 348 Diskonterträge 332 Dividenden 39, 43, 129, 328, 338, 574 Hinzurechnung zum Gewerbegewinn 653 Körperschaftsteuer 564 Dividendenscheine 335 Veräußerung 564, 565 Doppelbesteuerungsabkommen 22 Einkommensteuer 31, 446 Körperschaftsteuer 526 Doppelte Haushaltsführung 324 Familienheimfahrten 266, 267, 324 Mehraufwendungen 269 Verpflegungsmehraufwendungen 289 Werbungskosten 289 Drei-Objekte-Theorie 299, 353, 660 Drohende Verluste 91 Dualismus der Einkunftsermittlung 35 Durchlaufende Posten 139 Durchschnittssätze 162 EBITDA 275, 279 EBITDA-Vortrag 280 Eigenkapital Körperschaften 566 Eigentum wirtschaftliches 94 zivilrechtliches 94 Eigentumsvorbehalt 95 Einbringung Fristen 223 Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft 169 von Betrieben und Teilbetrieben 223 von Mitunternehmeranteilen 199, 223 von Wirtschaftsgütern aus dem Betriebsvermögen 220 von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögen 220 Einbringungsgeborene Anteile 283 Einheitliche Gewinnfeststellung 182 Einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung 181, 182 Einheitstheorie 180 Einkommen zu versteuerndes 46 Einkommensteuer Abgrenzung zu anderen Steuern vom Einkommen 19 Abschlusszahlung 69 Aufkommen 12 Bemessungsgrundlage 46 Einkommensbegriff 32 Einkünftezurechnung 43, 45 Einkunftsarten 33 Erhebung 48 Erhebungsformen 67 Ermittlungszeitraum 48 Festsetzung 48 festzusetzende 47 Jahressteuer 48 nicht abzugsfähige Ausgaben 40, s. Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen nicht steuerbare Zuflüsse 36 Pauschalierung 69 persönliche Steuerpflicht s. Einkommensteuerpflicht rechtliche Grundlagen 21 sachliche Steuerpflicht 32 Stellung im Steuersystem 19 Steuererklärung 52 steuerfreie Einnahmen 39 Steuertarif s. Einkommensteuertarif Tarifbegünstigung 58 tarifliche 47 Veranlagung 51 Veranlagungszeitraum 48 Verlustausgleich s. Einkommensteuerlicher Verlustausgleich und -abzug Vorauszahlungen 68 wirtschafts- und sozialpolitische Funktion 23 Einkommensteuerlicher Verlustausgleich und -abzug 454 704 Sachverzeichnis bei beschränkter Haftung nach § 15a EStG 462 Beschränkungen 455 Mindestbesteuerung 460 negative ausländische Einkünfte 461 Verlustrücktrag 458 Verlustvortrag 458 Einkommensteuertarif 53 Grundtarif 53 Kapitaleinkünfte 66 nicht entnommene Gewinne 61 Progressionsvorbehalt 56 progressiver 54 Splittingtarif 54 Einkommensverwendung 556 Einkommenswirkung verdeckte Gewinnausschüttungen 584 Einkommenszurechnung gewerbesteuerliche Organschaft 674 körperschaftsteuerliche Organschaft 614 Einkünfte zeitliche Erfassung 48 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 296 Abfärbetheorie 296, 302, 316 atypisch stiller Gesellschafter 301 Einzelunternehmen 297 Geprägetheorie 296, 302, 316 Gewinnermittlungsmethode 296 Kapitalgesellschaften 535 KGaA 302 Mitunternehmerinitiative 301 Mitunternehmerrisiko 301 Mitunternehmerschaften 300 Steuerermäßigung nach § 35 EStG s. Steuerermäßigung nach § 35 EStG Teileinkünfteverfahren 305 typisch stiller Gesellschafter 301 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 303 Wirtschaftsjahr 297 Einkünfte aus Kapitalvermögen 327 Auflösung einer Kapitalgesellschaft 328 Beteiligung an juristischen Personen 328 Diskonterträge von Wechseln 332 Einnahmen aus der Beteiligung an juristischen Personen nach § 20 Abs. 1 Nrn. 9, 10 EStG 333 Erklärung 342 Freistellungsauftrag 341 Gewinn bei Termingeschäften 336 Günstigerprüfung 341 Kapitalerträge 328 Kapitalertragsteuer 336 Kapitalherabsetzung 328 NV-Bescheinigung 341 partiarische Darlehen 329 Renten aus Rentenschulden 330 Sparer-Pauschbetrag 291, 340 stiller Gesellschafter 329 Stillhalterprämien 334 Subsidiarität 327 Teileinkünfteverfahren 329 typisch stiller Gesellschafter 329 Veräußerung von Anteilen an Körperschaften 334 Veräußerung von Zins- und Dividendenforderungen 335 Veräußerungsgewinne 334 verdeckte Gewinnausschüttungen 328 Verluste 342 Verlustverrechnungstopf 342 Werbungskosten 340 Zinsen aus Hypotheken und Grundschulden 330 Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen 332 Zinsen aus Sparanteilen bei Kapital- Lebensversicherungen 331 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 294 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 295 Freibetrag nach § 13 Abs. 3 EStG 295 Gewinnermittlung 295 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 320 Arbeitnehmer 320 Aufmerksamkeiten 322 Einnahmen 293, 321 geldwerte Vorteile 321 Lohnsteuer 326 Sachzuwendungen 322 Vermögensbeteiligungen 322 Versorgungsfreibetrag 324 Werbungskosten 323 Werbungskosten-Pauschbetrag 290, 324 Werbungskosten-Pauschbetrag bei Versorgungsbezügen 290 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 315 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 320 Einnehmer einer staatlichen Lotterie 318 freiberufliche Tätigkeiten 316 Katalogberufe 316 Mitunternehmerschaften 316 sonstige selbständige Arbeit 318 Vervielfältigungstheorie 318 Sachverzeichnis 705 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 343 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 352 Abgrenzung zur Liebhaberei 351 Abschlusskosten 357 Absetzung für Abnutzung 360 Abstandszahlungen 355, 356 Anschaffungskosten 359 anschaffungsnahe Herstellungskosten 357, 359 Bausparvertrag 355, 357 Betriebsaufspaltung 354 Betriebsverpachtung 354 Betriebsvorrichtungen 360 Drei-Objekte-Theorie 353 Einkünfteerzielungsabsicht 364 Einnahmen 354 Entschädigungen 355 Erhaltungsaufwand 357, 359 ersparte Aufwendungen 357 Finanzierungskosten 357 Förderung des vermieteten Wohneigentums 364, 365 Herstellungskosten 359 Ladeneinbauten 360 Leerstand 357 Mietereinbauten 360 Mietkaution 356 Mietvorauszahlungen 355 nachträgliche Herstellungskosten 357, 359 nachträgliche Werbungskosten 358 Nebenkosten 355, 356 Nebenleistungen 355 Nießbrauch s. Nießbrauch Nutzungsrechte an Grundstücken 347 Rechte 346 Sachinbegriffe 345 Scheinbestandteile 360 Schuldzinsen 357 Subsidiarität 352 Substanzwertänderungen 355 Umsatzsteuerzahlung des Mieters 355 unbewegliches Vermögen 345 Untermiete 347 Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen 346 Vermietung einzelner beweglicher Sachen 347 Verzugszinsen 355 vorweggenommene Werbungskosten 357 Werbungskosten 356 Werbungskosten-Pauschbetrag 290 Wirtschaftsgebäude 361 Zuflusszeitpunkt 356 Zuschüsse 356 Einkünfteerzielungsabsicht 37, 303, 628, 633 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 364 Einkunftsarten Gewinnermittlung 70 Hautpeinkunftsarten 35 Nebeneinkunftsarten 35 Subsidaritäten 36 Einkunftsermittlungszeitraum bei Überschusseinkunftsarten 282 Einlagekonto 566 Einlagen 131, 552 Bewertung 132 Einnahmen Annehmlichkeiten 284 Aufmerksamkeiten 284 aus nichtselbständiger Arbeit 293 Begriff 283 Dienstleistungen 285 im Voraus geleistete 293 KfZ-Überlassung 286 Nutzungsüberlassungen 283 regelmäßig wiederkehrende 143, 292 Sachwerte 283 Waren 285 Zuflussprinzip 292 Einnahmen-Überschuss-Rechnung 135 abnutzbare Wirtschaftsgüter 140 Betriebsveräußerung 177 Darlehen 143 durchlaufende Posten 139 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 296 geringwertige Wirtschaftsgüter 141, 145 Gewinnbegriff 135 Gewinnerfassung 138 Ist-Prinzip 136 Leibrentenverpflichtungen 145 nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter 141 nicht abzugsfähige Ausgaben s. Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen Ratenzahlungen 144 regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben 143 Rentenverpflichtungen 144 Sacheinlagen 146 Sachentnahmen 146 steuerfreie Einnahmen 148 Übergang zum Betriebsvermögensvergleich 149 Umsatzsteuer 142 706 Sachverzeichnis Unterschiede zum Betriebsvermögensvergleich 136 Wechsel vom Betriebsvermögensvergleich 157 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens 139 Einsatzwechseltätigkeit 265 Einzelunternehmen 296 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 297 Steuerermäßigung nach § 35 EStG 310 Entfernungspauschale 289 Behinderte 266 Entgeltliche Vermögensübertragung Betriebsvermögen 485 Privatvermögen 484 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 23, 401 Voraussetzungen 401 Entnahmen 131 Bewertung 132 Entschädigungen 58, 355, 384 Entstrickung 134, 204, 594 Körperschaftsteuer 594 Entwicklungkosten Herstellungskosten 102 Erbbaurechte 344 Erbengemeinschaft Auseinandersetzung 242, 257 Erfüllungsbetrag 109 Ergänzungsbilanz 181, 199, 210, 468 Absetzung für Abnutzung 234 bei Einbringung 226 Gesellschafterwechsel 234 Gewerbeertrag 644 Restnutzungsdauer 235 Erhaltungsaufwand 359 Erhebungszeitraum Gewerbesteuer 633 Erhöhte Absetzungen 123 Erlasse 22 Ermittlungszeitraum Einkommensteuer 48 Körperschaftsteuer 536 Eröffnungsbilanz Persongesellschaft 219 Ersatzbeschaffungsrücklage 94 Ertragsanteil wiederkehrende Leistungen 479 Ertragshoheit 12 Ertragsteuern 9 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften 518 Erziehungsgeld 39, 284 Escape-Klausel 278 bei Gesellschafter-Fremdfinanzierung 281 Europäischer Gerichtshof 23 Existenzminimum 6 Kinder 439 Fahrtätigkeit 265 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 323 zwischen Wohnung und Betriebsstätte 267 Fahrtenbuch 134, 268 Familienheimfahrten 324 Familienleistungsausgleich 439 Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag 442 Kindbegriff 440 Kinderfreibetrag 441 Kindergeld 443 Familienpersonengesellschaft 228 angemessene Gewinnverteilung 230 Gründung 228 Mitunternehmerinitiative 229 Mitunternehmerrisiko 229 steuerliche Anerkennung 228 Fehlmaßnahmen 106 Feiertagsarbeitszuschläge 39, 323 Fertigungseinzelkosten 101 Fertigungsgemeinkosten 101 Fiktive Anschaffungskosten 107 Finanzausgleich horizontaler 12 vertikaler 12 Finanzgerichtsbarkeit 23 Finanzierungsleasing 94 Finanzierungsneutralität 1 Finanzmonopol 10 Fischerei 265 Förderung kleiner und mittlerer Betriebe 124 selbstgenutzten Wohneigentums 366 vermieteten Wohneigentums 364, 365 Förderung der zusätzlichen Altersvorsorge Altersvorsorgezulage 500 Anschaffung oder Herstellung von Wohneigentum 508 Antrag 503 begünstigte Beiträge und Produkte 496 begünstigte Personen 495 Besteuerung der Altersleistungen 510 Ehegatten 495, 502, 503 Grundzulage 500 Günstigerprüfung 505 Sachverzeichnis 707 Kinderzulage 500 Mindesteigenbetrag 501 schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen 507 Sonderausgabenabzug 504 Verlegung des Wohnsitzes oder gewöhnlichen Aufenthalts 508 Werbungskosten-Pauschbetrag 511 Wohnförderkonto 509 Forderungen Ausfallgefahr 105 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 153, 160 Formkaufmann 75 Forschungskosten Herstellungskosten 102 Fortbildungskosten 324 Freianteile 377 Freiberufliche Tätigkeit 315, 316 Freibetrag Ausbildungsfreibetrag 435 Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag 23, 442 Betriebsaufgabe 171 Betriebsveräußerung 171 Kinder 23, 441 Land- und Forstwirtschaft 295 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 307 Freibeträge Gewerbesteuer 634 Körperschaftsteuer 539 Freigrenze private Veräußerungsgeschäfte 380 Sachzuwendungen 322 sonstige Einkünfte 347 sonstige Leistungen 382 vom Arbeitgeber erhaltene Waren oder Dienstleistungen 285 Zinsschranke 277 Freistellung des Existenzminimums 6 Kinder 439 Freistellungsauftrag 341 Freistellungsmethode 31 Freiwillige Zuwendungen 40 Fremdkapitalzinsen Anschaffungskosten 101 Herstellungskosten 101 Fremdwährungsverbindlichkeiten 129 Fünftelungsregelung 59 Fußstapfentheorie 107 Gästehäuser 264 Gaststätteneinbauten 360 Gebrauchswerterhöhung Herstellungskosten 103 Gegenwerttheorie 427 Geldbußen 41, 272 Geldstrafen 41 Geldwerter Vorteil 321 Nutzung eines betrieblichen Kfz 286 Gemeindesteuern 9 Gemeiner Wert 106 bei Betriebsaufgabe 106 bei Einbringung 223 bei Umwandlung 169 Gemeinkosten Anschaffungskosten 100 Gemeinschaftsteuern 9 Gemildertes Niederswertprinzip 114 Genossenschaft Gewerbebetrieb 633 Geprägetheorie Einkommensteuer 296, 302, 316 Gewerbesteuer 628 Geringwertige Wirtschaftsgüter 120 Begriff 121 Poolvariante 120 Sammelposten 122 Sofortabschreibung 120, 122 Trivialprogramme 122 Wachstumsbeschleunigungsgesetz 121 Gesamtbetrag der Einkünfte 46 Gesamthandsbilanz 181 Gesamthandsgemeinschaft 188 Gesamthandsvermögen 181, 186 Geschäfts- oder Firmenwert 167 negativer 168 positiver 167 Geschenke 263 steuerliche Behandlung beim Beschenkten 263 Gesellschafter lästiger 237 Gesellschafter- Fremdfinanzierung 281 Escape-Klausel 281 Konzernklausel 281 Gesellschafterwechsel Kommanditgesellschaft 468 Personengesellschaft 233 Gesellschaftsrechtliche Einlagen 552 Gesetzgebung der Länder 11 des Bundes 10 Gesetzgebungshoheit 10 konkurrierende 11 Gesetzliche Rentenversicherung 39, 491 Altersleistungen 493 Beiträge 492 Beitragsbemessungsgrenze 492 708 Sachverzeichnis Versicherte 492 Gesetzliche Unfallversicherung 39 Gesonderte Gewinnfeststellung 182 Getrenntleben (Ehegatten) 51 Gewährleistungen 91 Gewerbebetrieb Begriff 74, 297, 626 Betrieb der öffentlichen Hand 627 Drei-Objekte-Theorie 299 Fünfjahresgrenze 299 Genossenschaften 633 inländischer 629 juristische Personen des privaten Rechts 630, 633 Kapitalgesellschaften 628, 630, 633 kraft gewerblicher Betätigung 627 kraft Rechtsform 628 kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 628 natürliche Personen 630 Negativmerkmale 297, 299 nichtrechtsfähige Vereine 630, 633 Personengesellschaften 628, 630, 632 Positivmerkmale 297 Reisegewerbebetrieb 625, 630, 638 stehender 625, 629 Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit 633 Wertpapiergeschäfte 300 Gewerbeertrag 634, 643 Ergänzungsbilanz 644 Ermittlung 643 Hinzurechnungen s. Hinzurechnungen zum Gewerbegewinn Kürzungen s. Kürzungen vom Gewerbegewinn Sonderbilanz 644 Sondervergütungen 644 Gewerbekapitalsteuer 620 Gewerbesteuer 273 Abfärbetheorie 627 atypisch stiller Gesellschafter 650 Aufkommen 13 Befreiungen 625 Beginn der Steuerpflicht 632 Bescheide 639 Betriebsaufspaltung 624 Betriebsverpachtung 624 Ende der Steuerpflicht 632 Erhebungszeitraum 633 Ermittlung 634 Festsetzung 637 Freibeträge 634 Geprägetheorie 628 Gewerbebetrieb 626, s. Gewerbebetrieb Gewerbeertrag 634, s. Gewerbeertrag Hebesatz 11, 635 Kapitalgesellschaften 623 Mehrheit von Betrieben 630 Nebenleistungen 273 Organschaft 624, s. Gewerbesteuerliche Organschaft Personengesellschaften 623 persönliche Steuerpflicht 623 Reformbestrebungen 620 Rückstellungen 273 sachliche Steuerpflicht 625 Stellung im Steuersystem 619 Steuermessbetrag 635 Steuermesszahl 635 stille Gesellschaft 624 typisch stiller Gesellschafter 649 Unternehmerbegriff 623 Unternehmerwechsel 634 Veranlagung 637 Verluste 666 Zerlegung 638 Gewerbesteuerbescheid 639 Gewerbesteuerliche Organschaft 674 Einkommenszurechnung 674 Hinzurechnungen 675 Organgesellschaft 674 Organträger 674 Steuerermäßigung nach § 35 EStG 315 Voraussetzungen 674 Gewerbesteuerlicher Verlustabzug Anteilsübertragung 673 Gewerbeverlust 671 Kapitalgesellschaft 671 Mindestbesteuerung 673 Personengesellschaft 668, 669, 670, 671 Unternehmensgleichheit 667 Unternehmergleichheit 667 Voraussetzungen 666 Gewerbesteuer-Messbescheid 639 Gewerbetreibende s. Einkünfte aus Gewerbebetrieb Wirtschaftsjahr 49 Gewerbliche Erfahrungen 346 Gewerblicher Grundstückshandel 299, 353, 660 Gewillkürtes Betriebsvermögen 95 Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen I und II 190 Gewinn 35, 70, 135 Gewinnabführungsvertrag 612 Gewinnausschüttungen 568 Abgeltungsteuer 328, 514 an Körperschaften 573 Sachverzeichnis 709 ausschüttbarer Gewinn 568 Betriebsvermögen 571 Kapitalertragsteuer 574 Kaskadeneffekt 573 Privatvermögen 570 steuerliches Einlagekonto 568, 571, 573 Teileinkünfteverfahren 328, 514, 563, 564 Verwendungsreihenfolge 568 Gewinnbegriff Betriebsvermögensvergleich 79 Gewinneinkunftsarten 35 Gewinnermittlung 70 aperiodische Tatbestände 165 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 296 Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 295 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 135 Gewinneinkunftsarten 70 Methode s. Gewinnermittlungsmethoden Methodenwechsel 148 Personengesellschaften 180 Gewinnermittlungsmethoden Betriebsvermögensvergleich 71, 79 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 71 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen 71, 162 Schätzung des Gewinns 73 Gewinnerzielungsabsicht 37 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 298 Steuerstundungsmodelle 472 Gewinnkorrektur Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 149, 158 Gewinnrücklagen 549 Gewinnvortrag 549 Gewöhnlicher Aufenthalt 27, 28 Gezeichnetes Kapital 549 Gleichordnungskonzern 277 Gliederung des Eigenkapitals Teileinkünfteverfahren 566 Gnadensplitting 52 Gratisaktien 378 Grenzpendler 30 Großeltern Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag 443 Kinderfreibetrag 442 Grundbesitz Kürzung vom Gewerbegewinn 658 Grunderwerbsteuer 100 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 81 Grundschuld 330 Grundtarif 52, 53 Gründung Familienpersonengesellschaft 228 juristische Person 531 Personengesellschaft 219 Gründungskosten 552 Gründungstheorie 523 Grundwehrdienst 441 Günstigerprüfung Beiträge zur Basisversorgung 408 Einkünfte aus Kapitalvermögen 341, 563 Familienleistungsausgleich 439 Förderung der zusätzlichen Altersvorsorge 505 Halbeinkünfteverfahren 514, 557 Übergangsregelungen 577 Handelsbilanz 79 Handelsgesellschaften 75 Handelsgewerbe 74 Handelsregistereintragung 75 Haupteinkunftsarten 35 Häusliches Arbeitszimmer 269, 324 Hausratversicherung 409 Hebesatz 635 Herstellungskosten 101, 359 anschaffungsnahe 104 Erweiterung 103 Gebäudesanierung 103 nachträgliche 359 wesentliche Verbesserung 101, 103 Hilfeleistung in Steuersachen 15 Hilflose 437 Hinterbliebene Pauschbetrag für außergewöhnliche Belastungen 438 Hinzurechnungen zum Gewerbegewinn 645 ausländische Steuern 657 ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen 655 Dauerschulden 620 Finanzierungsentgelte 646 gewerbesteuerliche Organschaft 675 persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA 651 Spenden 655 Streubesitzdividenden 653 Verluste einer Mitunternehmer-schaft 654 Horizontaler Verlustausgleich 454, 597 Hundesteuer 11 Hypothek 330 Immaterielle Wirtschaftsgüter 87, 89 Insolvenz 589 Personengesellschaft 242 Instandhaltung 91 710 Sachverzeichnis Investitionsabzugsbetrag 124, 240 Investitionszulagen 24, 42 Investitionszuschüsse Anschaffungskosten 100 Isolierende Betrachtungsweise 29, 525 Istkaufmann 74 Ist-Prinzip 136 Jachten 265 Jagd 265 Jagd- und Fischereisteuer 11 Jahresfehlbetrag 549 Jahressteuer Einkommensteuer 48 Körperschaftsteuer 536 Jahresüberschuss 549 Junge Aktien 377 Juristische Personen des öffentlichen Rechts 520 des privaten Rechts 25, 518 Gründung 531 Kannkaufmann gewerblicher 75 land- und forstwirtschaftlicher 75 vermögensverwaltender 75 Kapitalerhöhung 577 Kapitalertragsteuer 67, 336, 574 Abgeltungsteuer 337 Abgeltungswirkung 337, 575 Abzugsverpflichteter 339 Ausnahmen von der Abgeltungswirkung 338 Ausnahmen von der Erhebung 336 beschränkt Steuerpflichtige 338 Steuersatz 338 Steuerschuldner 339 Kapitalgesellschaften 518 Besteuerung auf zwei Ebenen 328 Gewerbebetrieb 628, 633 gewerbesteuerlicher Verlustabzug 671 Gründungskosten 552 Liquidation 589 Verlegung ins Ausland 594 Kapitalherabsetzung 309 Einkünfte aus Kapitalvermögen 328 Teileinkünfteverfahren 563, 564 Kapitalistische Betriebsaufspaltung 389 Kapitalkonto 464 Kapitallebensversicherung 338 Kapitalrücklage 549 Kapitalrückzahlung Einkünfte aus Kapitalvermögen 328 Kaskadeneffekt 573 Katalogberufe 316 Kaufmannseigenschaft 71, 74 KGaA 542 Gewerbesteuer 651, 662 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter 302 persönlich haftender Gesellschafter 296 Kinder Allerziehende 439 Aufnahme in das elterliche Unternehmen 228 Ausbildungsfreibetrag 435, 440 Begriff 440 behinderte 441 Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag 439, 442 Betreuungskosten 439, s. Kinderbetreuungskosten Betriebsaufspaltung 392 Existenzminimum 439 Grundwehrdienst 441 Günstigerprüfung 439 Kinderfreibetrag 439, s. Kinderfreibetrag Kindergeld 439, 443, 445, s. Kindergeld Kinderzulage 440 Monatsprinzip 441 Schulgeldzahlungen 439 Zählkind 444 Zivildienst 441 zumutbare Eigenbelastung 440 Kinderbetreuungskosten 23, 439 Abzug zusätzlich zum Werbungskosten- Pauschbetrag 291 erwerbsbedingt 421 in bestimmten Zwangslagen 422 privat bedingte 422 Sonderausgaben 420 Kinderfreibetrag 23, 401, 441, 445 Adoptivkind 442 für unterhaltsberechtigte Personen 432 Großeltern 442 im Ausland lebende Kinder 442 Pflegekind 442 Siefeltern 442 Kindergeld 401, 439, 443, 445 für unterhaltsberechtigte Personen 432 im Ausland lebende Kinder 443 Kirchensteuer 12, 19, 412 Abgeltungsteuer 66 Kapitalertragsteuersatz 339 Kommanditist Ausscheiden 467 Gesellschafterwechsel 468 Liquidation der KG 467 Sachverzeichnis 711 Verluste 462 Konkretisierende Betrachtungsweise 96 Konzern-Klausel 277 bei Gesellschafter-Fremdfinanzierung 281 Körperschaftsteuer abziehbare Aufwendungen 542 Anrechnungsverfahren s. Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren Anteilsübertragung 602 Aufkommen 12 Bemessungsgrundlage 540 Betrieb gewerblicher Art 520, 554 Einkommensermittlung 540 Einkommensverwendung 556 Entstrickung 594 Erhebung 536 Erwerbs- und Wirtschfatsgenossenschaften 518 Festsetzung 536 Freibeträge 539 juristische Personen des öffentlichen Rechts 520 juristische Personen des privaten Rechts 518 Kapitalgesellschaften 518 Liquidation 589 Liquidationsbesteuerung 533 nicht abziehbare Aufwendungen s. Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen Optionsmodell 516 Organschaft 609, s. Körperschaftsteuerliche Organschaft Sanierung 608 Stellung im Steuersystem 513 Steuerabzug 537 Steuerbefreiungen 528 Steuerpflicht s. Körperschaftsteuerpflicht Steuertarif 538 Tarifermäßigung 539 Teileinkünfteverfahren 561 Veranlagung 537 Veranlagungszeitraum 536 verdeckte Gewinnausschüttungen 582 Verlegung ins Ausland 594 Verlustabzugsbeschränkung 602 Verlustausgleich und Verlustabzug 597 Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit 518 Welteinkommensprinzip 517 Zweckvermögen des privaten Rechts 519 Körperschaftsteuerliche Organschaft 609 Ausgleichszahlungen 616 Einkommenszurechnung 614 finanzielle Eingliederung 611 Garantiedividende 616 Gewinnabführungsvertrag 612 Nachteile 617 Organgesellschaft 610 Organträger 610 Steuerermäßigung nach § 35 EStG 315 Verlustausgleich 617 Voraussetzungen 610 Vorteile 617 Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren 514, 556, 557 Anrechnung beim Anteilseigner 560 Gliederungsrechnung 558 Herstellen der Ausschüttungsbelastung 558 Höchstbetrag 580 Körperschaftsteuererhöhung 558, 578, 581 Körperschaftsteuerguthaben 578 Körperschaftsteuerminderung 558, 578, 579 Moratorium 580 ratierliche Auszahlung 580 ratierliche Nachzahlung 581 Übergangsregelungen 577 Körperschaftsteuerpflicht ausländische Kapitalgesellschaften 523 Beginn 531 beschränkte 525 besondere beschränkte 526 Ende 533 partielle 334, 528 persönliche 515 sachliche 533 unbeschränkte 517 Vorgesellschaft 531 Vorgründungsgesellschaft 531 Kosten der allgemeinen Verwaltung 101 Kosten der Betriebsbereitschaft Anschaffungsnebenkosten 100 Kraftfahrzeug Fahrtenbuch 268 Privatfahrten 268 Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 323 Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte 267 Krankengeld 56 Krankenversicherung 39 712 Sachverzeichnis Kurzarbeitergeld 39, 56 Kürzungen vom Gewerbegewinn 658 ausländische Gewinne 662 ausländische Tochtergesellschaften 665 Gewinn aus Anteilen an einer KGaA 662 Gewinn einer inländischen Kapitalgesellschaft 661 Gewinn einer Mitunternehmerschaft 661 Grundbesitz 658 Spenden 663 Ladeneinbauten 87, 360 Land- und Forstwirte s. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Wirtschaftsjahr 48 Landessteuern 9 Lasten, öffentlich-rechtliche 3 Lästiger Gesellschafter 237 Leasing 94, 344 Gewerbesteuer 650 Kaufoption 95 Leasing-Erlasse des BMF 344 Mietverlängerungsoption 95 Lebensgemeinschaft, eheähnliche 51 Lebenshaltungskosten 40 Lebenspartnerschaft, eingetragene 51 Lebensversicherung 331 Leibrenten 288, 477 abgekürzte 477 echte 477 Ertragsanteil 482 verlängerte 477 Leibrentenverpflichtung 145 Leistungs-AfA 119 Leistungsfähigkeitsprinzip 6, 23 Lenkungsfunktionen 1 Liberalismus, klassischer 1 Liebhaberei 37 Lineare AfA 116 Lineare Gebäude-AfA 118 Liquidation Abwicklungsanfangsvermögen 591 Abwicklungsendvermögen 591 Abwicklungszeitraum 590 ausschüttbarer Gewinn 593 Begriff 589 Besteuerung beim Anteilseigner 593 Betriebsvermögen 593 Kapitalgesellschaft 589 Nennkapital 593 Personengesellschaft 241 Privatvermögen 593 Sperrjahr 590 steuerliches Einlagekonto 593 Liquidationsbesteuerung 533 Listenpreismethode 134 Lizenzen 346 Lobbying 273 Lohnersatzleistungen 56 Lohnsteuer 326 Wirkung 326 Lohnsteuerkarte 326 Lotterieeinnahmen 318 Mantelkauf 598 rechtliche Identität 599 wirtschaftliche Identität 600 Marktwert 105 Maßgeblichkeit 80, 81, 550 Durchbrechung 83, 115 umgekehrte 81 Maßgeblichkeitsprinzip s. Maßgeblichkeit Materialeinzelkosten 101 Materialgemeinkosten 101 Materielle Wirtschaftsgüter 87 Mehrheit von Betrieben 630 gleicher Art 631 verschiedener Art 630 verschiedener Personen 631 Mehrkontenmodell 259 Mietereinbauten 87, 360 Mieterzuschüsse 355 Mietkaution 356 Mietvorauszahlungen 355 Mindestbesteuerung 460, 673 Mineralgewinnungsrecht 345 Mitgliedsbeiträge 555 an politische Parteien 418 Körperschaftsteuer 555 Mitunternehmer 174 Begriff 300 Mitunternehmeranteil Aufgabe 170, 176 teilentgeltliche Übertragung 179 unentgeltliche Übertragung 179 Veräußerung 170, 174, 197 Mitunternehmerinitiative 229, 301 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 389 Mitunternehmerrisiko 229, 301 Mitunternehmerschaft 296 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 316 mittelbare Beteiligung 302 Partnerschaftsgesellschaft 316 Sonderbetriebsvermögen 301 Sondervergütungen 301 Steuerermäßigung nach § 35 EStG 311, 314 Sachverzeichnis 713 Treuhand-Modell 301 Überentnahmen 262 Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen erweiterte bei Vorgängen mit Auslandsbezug 272 Monatsprinzip 441 Montagekosten Anschaffungsnebenkosten 100 Mutterschaftsgeld 39, 56 Nachgelagerte Besteuerung 369, 383, 400, 510 Auszahlungszeit 369 Beitragszeit 369 Nachhaltigkeit 298 Gewerbebetrieb 298 Nachtarbeitszuschläge 39, 323 Nachträgliche Anschaffungskosten 99 Nachträgliche Einkünfte 385 Nachtwächterfunktion 1 Nasciturus s. Ungeborenes Kind Natürliche Person 25 Nebeneinkunftsarten 35 Nebenkosten 355 Negative ausländische Einkünfte 456, 461 Negatives Sonderbetriebsvermögen 189 Nennkapital 566 Liquidation 593 Rückzahlung 577 Nettoprinzip 34 Nicht abnutzbares Anlagevermögen Bewertung 108 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 141 Nicht abziehbare Betriebsausgaben s. Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen 40, 544 Aufwendungen für ein Erststudium 41 Aufzeichnungspflicht 273 Bestechungsgelder 272, 545 Bewirtungskosten 263, 545 doppelte Haushaltsführung 269 Einkommensteuer und sonstige Personensteuern 41 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 148 Erfüllung satzungsmäßiger Zwecke 545 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte 267 Familienheimfahrten 266 Fischerei 265, 545 Förderung staatspolitischer Zwecke 545 freiwillige Zuwendungen 40 Gästehäuser 264, 545 Geldbußen 272, 545 Geldstrafen 41, 546 Geschenke 263, 545 Gewerbesteuer 273 Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen 547 häusliches Arbeitszimmer 269 Jachten 265, 545 Jagd 265, 545 Lebenshaltungskosten 40 Lobbying 273 Nebenleistungen zur Gewerbesteuer 273 Ordnungsgelder 272, 545 organschaftliche Ausgleichszahlungen 545 Parteispenden 273 Schmiergelder 272, 545 Schuldzinsen 259 Steuern 546 unangemessene Aufwendungen 271 Verpflegungsmehraufwendungen 265 Verwarnungsgelder 272, 545 Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte 266 Zinsen s. Zinsschranke Zinsen auf hinterzogene Steuern 272, 545 Zuschläge nach § 162 Abs. 4 AO 272 Zuwendungsleistungen 483 Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen Gewerbesteuer 620 Nicht eingetragene Vereine 25 Nicht entnommene Gewinne Begünstigungsbetrag 64 nachversteuerungspflichtiger Betrag 64 Sondersteuersatz 61 Wahlrecht von Mitunternehmern 63 Nichtabziehbare Aufwendungen s. Nicht abziehbare bzw. abzugsfähige Aufwendungen Nichtrechtsfähiger Verein 519 Niederstwertprinzip gemildertes 114 strenges 114 Nießbrauch 344, 348 Nießbrauch-Erlass 347 Vorbehaltsnießbrauch 349 714 Sachverzeichnis Zuwendungsnießbrauch 350 Notwendiges Betriebsvermögen 95 Notwendiges Privatvermögen 95 Notwendiges Sonderbetriebsvermögen I und II 189 Nutzungsdauer betriebsgewöhnliche 116 gebrauchte Wirtschaftsgüter 117 rechtliche 116 technische 116 wirtschaftliche 116 Nutzungseinlagen 133, 553 Nutzungsentnahmen 133 Nutzungsrechte 132 Nutzungsvergütungen für Inanspruchnahme von Grundstücken für öffentliche Zwecke 386 NV-Bescheinigung 341 Objektsteuern 9 Obligatorische Nutzungsrechte 348 Optionsmodell 516 Ordnungsgelder 41, 272 Organgesellschaft gewerbesteuerliche Organschaft 674 körperschaftsteuerliche Organschaft 610 Organschaft Gewerbesteuer s. Gewerbesteuerliche Organschaft Körperschaftsteuer s. Körperschaftsteuerliche Organschaft Steuerermäßigung nach § 35 EStG 315 Organträger gewerbesteuerliche Organschaft 674 körperschaftsteuerliche Organschaft 610 Originäre Steuerbilanz 79 Ort der Geschäftsleitung 517 Parteispenden 273 Partiarisches Darlehen 329 Partnerschaftsgesellschaft 316 Passivierungsgebot 83 Passivierungsverbot 83 Passivierungswahlrecht 84 Patente 346 Pauschalierung Einkommensteuer 69 Pauschbetrag für Behinderte 436 für Hinterbliebene 438 Pflege 438 Sonderausgaben 423 Werbungskosten 290 Pensionsrückstellungen 92, 113 Personelle Verflechtung Betriebsaufspaltung 390 Personengesellschaften 25 Aufnahme von Gesellschaftern 232 Ausscheiden von Gesellschaftern 236, 244 Bargründung 220 Betriebsaufgabe 243 Betriebsvermögen 186 doppelstöckige 302 Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mit-unternehmeranteilen 222 einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung 182 Ergänzungsbilanzen 181, 199, 234 Eröffnungsbilanz 219 Gesamthandsbilanz 181 Gesamthandsgemeinschaft 188 Gesamthandsvermögen 186 Gesellschafterwechsel 233 Gewerbebetrieb 628, 632 gewerbesteuerlicher Verlustabzug 668, 669, 670, 671 gewerblich geprägte 303 gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen I und II 190 Gewinnermittlung 180 Gründung 219 Insolvenz 242 laufende Gewinnermittlung 181 Liquidation 241 mehrstöckige 302 notwendiges Sonderbetriebsvermögen I und II 189 Realteilung s. Realteilung Sachgründung 220 Schenkungsgründung 228 Sonderbetriebsausgaben 185, 191 Sonderbetriebseinnahmen 185, 191 Sonderbetriebsvermögen 181, 187, s. Sonderbetriebsvermögen Sonderbilanzen 181 Sondervergütungen 181, 183 Transparenzprinzip 180 Übertragung von Wirtschaftsgütern 202 Umwandlungen 240 Veräußerung der Wirtschaftsgüter des Betriebs 243 Veräußerung des Betriebs 243 Zwischenabschluss 240 Personensteuern 9 Persönliche Einkommensteuerpflicht beschränkte 26, 29 erweiterte beschränkte 26, 31 Sachverzeichnis 715 erweiterte unbeschränkte 26, 30 fiktive unbeschränkte 26, 30 unbeschränkte 26 Pflegekind 442 Pflege-Pauschbetrag 438 Pflegeversicherung 39 Private Einkunftsarten s. Überschusseinkunftsarten Private Equity Fonds s. Wagniskapital- Gesellschaften Private Veräußerungsgeschäfte Anschaffung 376 Anschaffungskosten 377 Begriff 375 Einbringung 379 Freigrenze 380 Gewinn 379 Herstellung 376 Veräußerung 378 verdeckte Einlage 379 Verlust 379 Verlustausgleich 380 von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten 375 Werbungskosten 379 Privatvermögen 95 entgeltliche Übertragung 484 Liquidation 593 offene Gewinnausschüttungen 570 verdeckte Gewinnausschüttungen 585 Progressionsminderung 228 Progressionsvorbehalt 47, 56 negativer 462 Progressiver Steuertarif 24, 54 Quellenbesteuerung s. Abzugsteuern Quellentheorie 32, 282 Rabatte Anschaffungspreisminderungen 100 Ratenkauf Anschaffungskosten 101 Ratenzahlungen Einnahmen-Überschuss- Rechnung 144 Räumungsverkauf 176 Realteilung Absetzung für Abnutzung 251 Ausgleichsposten 254 Ausgleichszahlungen 256 Ausnahmen vom Buchwertansatz 248 Begriff 248 gewerbesteuerlicher Verlustabzug 670 Grundsatz des Buchwertansatzes 248 Rücklage nach § 6b EStG 251 Spitzenausgleich 249 Steuerbelastungsdivergenzen 252 teilweise Aufdeckung stiller Reserven 253 Rechnungsabgrenzungsposten 90 antizipative 91 transistorische 90 Wechsel der Gewinnermittlungs-methode 154, 161 Rechtsformneutralität 1 Rechtsprechung 23 Rechtsverordnungen 22 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen bzw. Ausgaben 292 Reichensteuer 53 Reinvermögensänderung 131 Reinvermögenszugangstheorie 32, 282 Reisegewerbebetrieb 625, 627, 630, 638 Reisegewerbekarte 625 Reisekosten Anschaffungsnebenkosten 100 Rekultivierungsverpflichtungen 112 Renten 370, 476 Begriff 477 Rentenverpflichtungen Anschaffungskosten 101 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 144 Repräsentationsaufwand 271 Richtlinien 22 Riesterrente 404, 408 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 159 Rücklagen 566 für Ersatzbeschaffung 94 gemäß § 6b EStG 94 steuerfreie 93 Zuschüsse 94 Rückstellungen 80, 91 Abzinsung 112 Bewertung 110 für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 91 für Gewährleistungen 91 für Gewerbesteuer 273 für Pensionszusagen 113 für Rekultivierungsverpflichtungen 112 für Sachleistungsverpflichtungen 111 für ungewisse Verbindlichkeiten 91 für unterlassene Aufwendungen für Abraumbeseitigung 91 716 Sachverzeichnis für unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung 91 Wechsel der Gewinnermittlungs-methode 156, 162 Rückzahlung von Nennkapital 577 Rumpfwirtschaftsjahr 49 Sach- und Dienstleistungspflichten 4 Sacheinlagen 553 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 146 Sachentnahmen Einnahmen-Überschuss- Rechnung 146 Sachgründung Personengesellschaft 220 Sachinbegriffe 345 Sachleistungsverpflichtungen 111 Sachliche Verflechtung Betriebsaufspaltung 390 Sachspenden 419 Sachwertabfindung Ausscheiden von Gesellschaftern 244 Sachzuwendungen 322 Freigrenze 322 Sanierung des Geschäftsbetriebs 601, 608 Sanierungsgebiete 365 Schachtelprivileg 654 Schätzung des Gewinns 73 Schaufensteranlagen 360 Schedularsteuersystem 45 Scheinbestandteile 87, 360 Scheinkaufmann 76 Schenkungsgründungen 228 Schiffe 345 Schlussbilanz Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 158 Schmiergelder 272 Schuldzinsen Mehrkontenmodell 259 Überentnahmen 259 Zweitkontenmodell 259 Schulgeldzahlungen 415, 439 Schumacker-Urteil 30 Schwebende Geschäfte 91 Schwerbehinderte 437 Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens 89 Selbständige s. Einkünfte aus selbständiger Arbeit Selbständigkeit Gewerbebetrieb 297 Selbstkontrahierungsverbot 229 Siefeltern 443 Sitz 517 Sitztheorie 523 Skonto Anschaffungspreisminderungen 100 Sofortabschreibung bei geringwertigen Wirtschaftsgütern 120 Solidaritätszuschlag 19 Soll-Prinzip 80, 136 Sonderabgabe 5 Sonderabschreibung 124, 125 Sonderausgaben 402, 425 Abflussprinzip 402 Altersvorsorge 382, 494 Ausbildungskosten 412 Baudenkmale 367 Begriff 397 Beiträge zur zusätzlichen Altersvorsorge 504 beschränkter Abzug 403 Erstattung 403 für Altersvorsorge 408 Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 367 Kinderbetreuungskosten 420 Kirchensteuer 412 Pauschbetrag 404, 423 Schulgeldzahlungen 415 Spenden 415 Subsidiarität 402 unbeschränkter Abzug 403 Unterhaltsleistungen 411 Versorgungsausgleich 374, 412 Versorgungsleistungen 373, 411, 488 Sonderbetriebsausgaben 185, 191 Sonderbetriebseinnahmen 185, 191 Sonderbetriebsvermögen 175, 181, 187, 301 Auflösung 196 Betriebsaufspaltung 393 Bruchteilsgemeinschaft 188 Erfassung 191 gewillkürtes 189 negatives 189 notwendiges 189 Sonderbetriebsvermögen I und II 187 gewillkürtes 190 notwendiges 189 Sonderbilanzen 181 Gewerbeertrag 644 Sondereinzelkosten der Fertigung 101 Sondernutzungen 162 Sondersteuersatz Sachverzeichnis 717 Einkünfte aus Kapitalvermögen 66 nicht entnommene Gewinne 61 Sondervergütungen 181, 183, 184, 185, 301 für geleistete Dienste 194 Gewerbeertrag 644 Hingabe von Darlehen 194 Partnerschaftsgesellschaft 316 Überlassung von Wirtschaftsgütern 192 Sonntagsarbeitszuschläge 39, 323 Sonstige Einkünfte 367 Abgeordnetenbezüge 382 aus der gesetzlichen Rentenversicherung 369 aus einem schuldrechtlichen Versorgungsausgleich 374 aus privaten Veräußerungs-geschäften 374 aus sonstigen Leistungen 381 aus Unterhaltsleistungen bei Wahl- Realsplittung 372 aus Versorgungsleistungen 373, 488 aus wiederkehrenden Bezügen 368 Freigrenze 347 nachgelagerte Besteuerung 369 Subsidiarität 368, 381 Werbungskosten- Pauschbetrag 290, 383 Sonstige Rücklagen Umwandlung in Nennkapital 577 Sozialabkommen 444 Sparer-Pauschbetrag 291, 340, 534 Spekulationsgeschäfte 374 Spenden 415 an politische Parteien 273, 418 für mildtätige, kirchliche, religiöse etc. Zwecke 415 Hinzurechnung zum Gewerbe-gewinn 655 Körperschaftsteuer 543 Kürzung vom Gewerbegewinn 663 Neugründung einer Stiftung 417 Sachspenden 419 Vortrag 417 Sperrjahr 590 Spiegelbildmethode 90 Spitzenausgleich Realteilung 249 Splittingtarif 52, 54 Splitting-Verfahren 401 Splittingvorteil 55 Städtebauliche Entwicklungsbereiche 365 Ständiger Vertreter 27, 525, 629 Stehender Gewerbebetrieb 625, 627 Steuerabzug 68 Einkommensteuer 67, 68, 326 Körperschaftsteuer 527, 529, 537 Steuerbefreiungen Körperschaftsteuer 528 Steuerbemessungsgrundlage 7 Steuerberatende Berufe 15 Steuerberater 15 Steuerbilanz derivative 80 originäre 79 Steuerdestinatar 8 Steuerentstrickung s. Entstrickung Steuererhebung Tatbestandsmäßigkeit 7 Steuererklärung Einkommensteuer 51, 52 Einkünfte aus Kapitalvermögen 327, 337, 341 Gewerbesteuer 632, 637 Steuerermäßigung anzurechnende ausländische Steuern 446 bei Belastung mit Erbschaftsteuer 452 bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 448 für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen 449 für Spenden an politische Parteien 448 nach § 35 EStG s. Steuerermäßigung nach § 35 EStG Steuerermäßigung nach § 35 EStG 310 Begrenzung 311, 312 Ermäßigungshöchstbetrag 313 Grundsatz 310 Mitunternehmerschaften 314 Organschaft 315 Steuerfreie Einnahmen Einkommensteuer 39 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 148 Steuerfreie Rücklagen 93 gesellschafterbezogene Sichtweise 239 Minderung der Anschaffungskosten 100 Wechsel der Gewinn-ermittlungsmethode 157 Steuerhoheit 10 Ertragshoheit 12 Gesetzgebungshoheit 10 Verwaltungshoheit 14 Steuer-Identifikationsnummer 341 718 Sachverzeichnis Steuerinzidenz 8 Steuerliches Einlagekonto 566 Gewinnausschüttungen 568, 571, 573 Liquidation 593 Steuermessbetrag 635 Steuermesszahl 635 Steuermoral 2 Steuern außerordentliche 9 Bedeutung 14 Begriff 2 Besteuerungsbasis 9 direkte 8 einmalige 9 Einteilung 7 Ertragshoheit 12 fiskalische 9 Gesetzgebungshoheit 10 Hoheit 10 indirekte 8 Klassifizierung 7 laufende 9 nicht fiskalische 9 ordentliche 9 tarifierte 9 Überwälzbarkeit 8 veranlagte 9 Verwaltungshoheit 14 Steuerobjekt 7 Steuerpflicht beschränkte s. Beschränkte Steuerpflicht Einkommensteuer 24, 25 Gewerbesteuer 622 Körperschaftsteuer 515 unbeschränkte s. Unbeschränkte Steuerpflicht Steuerpflichtiger 25 Steuersatz 7 "halber" durchschnittlicher 60 Einkünfte aus Kapitalvermögen 66 für nicht entnommene Gewinne 61 Kapitalertragsteuer 338 Steuerschuldner Einkommensteuer 25 Gewerbesteuer 623 Kapitalertragsteuer 339 Steuerstundungsmodelle 38, 472 Steuersubjekt 7, 8, 25 Steuertarif 7 Einkommensteuer 24, 53 Körperschaftsteuer 538 Steuerträger 8 Steuervereinfachungsgesetz 2011 vii Steuerzahler 8 Stiefeltern Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag 443 Kinderfreibetrag 442 Stiftung 519 Spenden 417 Stiller Gesellschafter 329 atypisch s. Atypisch stiller Gesellschafter typisch s. Typisch stiller Gesellschafter Stipendien 39 Strenges Niederswertprinzip 114 Streubesitzdividenden Hinzurechnung zum Gewerbegewinn 653 Subjektprinzip 205 Subsidiarität 36 außergewöhnliche Belastungen 425 Einkünfte aus Kapitalvermögen 327 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 352 Sonderausgaben 402 Sonstige Einkünfte 368, 381 wiederkehrende Leistungen 368, 482 Substanzsteuern 9 Summe der Einkünfte 46 Tantiemen 321 Tarifermäßigung "halber" durchschnittlicher Steuersatz 60 außerordentliche Einkünfte 58 Betriebsaufgabe 172 Betriebsveräußerung 172 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 355 Fünftelungsregelung 59 Körperschaftsteuer 539 Tätigkeitsstätten ständig wechselnde 265 Tatsächliche Herrschaft 94, 186 Tausch gemeiner Wert 106 Teilbetrieb 173 Aufgabe 170 teilentgeltliche Übertragung 179 unentgeltliche Übertragung 179 Veräußerung 170 Teileinkünfteverfahren 329, 514, 557, 561, 588 Auflösungsbezüge 563, 564 ausschüttbarer Gewinn 567 Besteuerung beim Anteilseigner 570 Beteiligungen i.S.d. § 17 EStG 564 Betrieb gewerblicher Art 564 Betriebsaufgabe 178 Betriebsausgaben 572 Betriebsveräußerung 178 Sachverzeichnis 719 Betriebsvermögensminderungen 572 Eigenkapitalgliederung 566 Kapitalherabsetzung 563, 564 offene Gewinnausschüttungen 563, 564 persönlicher Anwendungsbereich 562 sachlicher Anwendungsbereich 562 steuerliches Einlagekonto 566 Übergangsregelungen 577 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 304, 305, 564 Veräußerung von Dividendenscheinen 564, 565 verdeckte Gewinnausschüttungen 563, 564 Werbungskosten 572 Wertaufholung 565 Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Einkünfte aus Gewerbebetrieb 298 Teilwert 105, 553 Teilwertabschreibungen 126 abnutzbares Anlagevermögen 127 Anteile an Kapitalgesellschaften 129, 576 Darlehensforderungen 576 nicht abnutzbares Anlagevermögen 127 Umlaufvermögen 128 Verbindlichkeiten 128 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 156 Wertaufholung 129 Teilwertvermutungen 105 Territorialitätsprinzip 27, 525 Tierhaltung 295 Tierzucht 295 Tilgungsanteil wiederkehrende Leistungen 479 Totalgewinn 137 Transitorische Rechnungsabgrenzungsposten 90 Transparenzprinzip 20, 180, 300 Transportkosten Anschaffungsnebenkosten 100 Trennungstheorie 180 Treueprämien Anschaffungspreisminderungen 100 Treuhand-Modell 301 Trinkgelder 39 Trivialprogramme 122 Typisch stiller Gesellschafter 301, 329 Gewerbesteuer 649 Verluste 330 Typisierende Betrachtungsweise 96 Überentnahmen 259 Mitunternehmerschaften 262 Verlustjahre 262 Übergangsgelder 56 Überschuldung 242 Überschusseinkunftsarten 35, 282 Absetzung für Abnutzung 293 Abzugsbeschränkungen 293 Einkünfteermittlungszeitraum 282 Einnahmen 283 Werbungskosten 287 Überschusserzielungsabsicht 37 bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 351 Übertragung von Wirtschaftsgütern 202 Umgekehrte Betriebsaufspaltung 389 Umgekehrte Maßgeblichkeit 81 Umlaufvermögen Begriff 108 Bewertung 108 Umsatzprämien Anschaffungspreisminderungen 100 Umsatzsteuer Anschaffungskosten 99 auf Anzahlungen 93 Aufkommen 13 Einnahmen-Überschuss- Rechnung 142 Herstellungskosten 104 Wechsel der Gewinnermittlungs-methode 156, 162 Umsatzvergütungen 100 Umwandlung 169 Buchwert 169 gemeiner Wert 169 in eine Kapitalgesellschaft 169 in eine Personengesellschaft 169 Zwischenwert 169 Umwandlungen von Personengesellschaften 240 Umwandlungssteuergesetz 198 Umzug 324 Unangemessene Aufwendungen 271 Unbeschränkte Steuerpflicht Einkommensteuer 26 Unbewegliches Vermögen 345 Unechte Betriebsaufspaltung 390 Unentgeltliche Betriebs- übertragung 179 Ungeborenes Kind 26, 519 Ungewisse Verbindlichkeiten 91 Universalitätsprinzip 27 Unterhalt an Ehegatten 432 gesetzliche Unterhaltspflicht 431 720 Sachverzeichnis Vermögen der unterhaltenen Person 432 von Dritten 431 Unterhaltsleistungen 372, 411 Unterlassene Aufwendungen für Abraumbeseitigung 91 für Instandhaltung 91 Unternehmensbeteiligungs-gesellschaften 662 Unternehmerinitiative 297 Unternehmerrisiko 297 Unternehmerwechsel Gewerbesteuer 634 Urheberrechte 346 Venture Capital Fonds s. Wagniskapital- Gesellschaften Veranlagung besondere 52 Einkommensteuer 51 gemeinsame 51 gemeinsame, bei Insolvenz 51 getrennte 51 Gewerbesteuer 637 Körperschaftsteuer 537 Zeitraum s. Veranlagungszeitraum Veranlagungszeitraum Einkommensteuer 48 Körperschaftsteuer 536 Verausgabung 292 Veräußerung einbringungsgeborener Anteile 283 private Veräußerungsgeschäfte 378 Verpflichtung zur Rückübertragung 344 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 303 Anschaffungskosten 306 Auflösung der Kapitalgesellschaft 309 Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto 309 Beteiligungshöhe 304 eigene Anteile 305 Freibetrag nach § 17 Abs. 3 EStG 307 im Betriebsvermögen gehaltene Anteile 305 Kapitalherabsetzung 309 mittelbare Beteiligungen 304 Teileinkünfteverfahren 305 unentgeltlicher Erwerb 305 Veräußerungsgewinn 305 Veräußerungskosten 306 Veräußerungspreis 306 Veräußerungsverluste 307 wirtschaftliches Eigentum 306 Veräußerungsgewinn 35 Anteile an Kapitalgesellschaften 576 Betriebsveräußerung 176 Einkünfte aus Kapitalvermögen 334 im Privatvermögen 282 Veräußerungskosten Anteile an Kapitalgesellschaften 306 Veräußerungspreis Anteile an Kapitalgesellschaften 306 Veräußerungsverluste Anteile an Kapitalgesellschaften 307, 576 Verbindlichkeiten Abzinsungsgebot 109 Anzahlung 110 Bewertung 109 ungewisse 91 Vorausleistung 110 Wechsel der Gewinnermittlungs-methode 153, 160 Verbrauchsteuern 9, 92 Verdeckte Einlage 379, 552 Teilwert 553 Verdeckte Gewinnausschüttungen 582 an Körperschaften 588 an natürliche Personen 585 Begriff 583 Betriebsvermögen 585, 587 Bewertung 584 Einkommenswirkung 584 Einkünfte aus Kapitalvermögen 328 Grundfälle 583 Privatvermögen 585 Teileinkünfteverfahren 563, 564 Verein nichtrechtsfähiger 519 Vereinnahmung 292 Verfügungsmacht wirtschaftliche 292 Vergnügungsteuer 11 Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten 58 Vergütungsschuldner 68 Verkehrsteuern 9 Verlegung ins Ausland Entstrickung 594 Kapitalgesellschaft 594 Verlegungsgewinn 596 Verlustabzug 454 Einkommensteuer s. Einkommensteuerlicher Verlustausgleich und -abzug Gewerbesteuer 671 Körperschaftsteuer 598 Sachverzeichnis 721 Verlustabzugsbeschränkung 602 Erwerberkreis 603 Fünfjahresfrist 605 Konzernklausel 605 mittelbare Übertragung 604 Sanierungsklausel 607 schädlicher Beteiligungserwerb 603 Stille-Reserve-Klausel 606 unterjähriger Beteiligungserwerb 605 Verlustausgleich Einkommensteuer s. Einkommensteuerlicher Verlustausgleich und -abzug Gewerbesteuer 672 Körperschaftsteuer 597 körperschaftsteuerliche Organschaft 617 private Veräußerungsgeschäfte 380 Verluste aus stillen Gesellschaften 330 Einkünfte aus Kapitalvermögen 342 Gewerbesteuer 666 Verlustrücktrag Einkommensteuer 458 Gewerbesteuer 673 Verlustverrechnungstopf 342 Verlustvortrag 549 Einkommensteuer 458 Gewerbesteuer 672 Verlustzuweisungsgesellschaften 352, 463 Vermietung s. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Vermittlungsprovisionen Anschaffungsnebenkosten 100 Vermögensbeteiligungen 322 Vermögensgegenstand Begriff 86 Vermögensübertragung entgeltliche 484 unentgeltliche 490 Vermögensverwaltung Gewerbesteuer 660 Personengsellschaft 319 private 76, 299, 319, 353 Verpachtung s. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Verpflegungsmehraufwendungen 265 doppelte Haushaltsführung 289 Verschollene 26 Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit 518 Gewerbebetrieb 633 Versorgungsausgleich 374 Versorgungsfreibetrag 324 Versorgungsleistungen 373, 411, 488 Sonderausgaben 373, 488 sonstige Einkünfte 488 Voraussetzungen 488 Vertikaler Verlustausgleich 454, 598 Vertriebskosten Herstellungskosten 102 Vervielfältigungstheorie 318 Verwaltungsanweisungen 22 Verwaltungshoheit 14 Verwarnungsgelder 41, 272 Vollständigkeitsgebot 88 Vorauszahlungen 68 Einkommensteuer 67, 68 Gewerbesteuer 638 Vorbehaltenes obligatorisches Nutzungsrecht 349 Vorbehaltenes Wohnungsrecht 349 Vorbehaltsnießbrauch 349 Vorgesellschaft 531 Vorgründungsgesellschaft 531 Vorsichtsprinzip 85 Vorsorgeaufwendungen 404 Basisversorgung 404, 405 Höchstbetrag 406 Zusatzversorgung 404, 408 Vorweggenommene Erbfolge 373, 411, 488 Wachstumsbeschleunigungsgesetz AfA geringwertiger Wirtschaftsgüter 121 Wagniskapital-Gesellschaften 318 Einkünfte aus 315 Wahl-Realsplitting 483 Waren gesunkene Verkaufspreise 106 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 159 Wechsel 332 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 148 Anlagevermögen 155, 161 Eröffnungsbilanz 150 Forderungsanfangsbestand 153 Forderungsendbestand 160 Gewinnkorrektur 149, 151, 158 praktische Bedeutung 149, 157 Rechnungsabgrenzungsposten 154, 161 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 152, 159 Rückstellungen 156, 162 Schlussbilanz 158 Steuerfreie Rücklagen 157 Teilwertabschreibungen 156 Umsatzsteuer 156, 162 Verbindlichkeiten 153, 160 Verpflichtung 150 722 Sachverzeichnis Warenbestand 152, 159 Warenschuldbestand 153, 160 Wechselnde Tätigkeitsstätten 265 Wegbezugsbesteuerung 283 Welteinkommensprinzip Einkommensteuer 27 Körperschaftsteuer 517 Werbungskosten 425 Abflussprinzip 292 Abschreibungen 289 Abzugsbegrenzungen bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 324 Arbeitsmittel 324 Begriff 287 Beiträge zu Berufsverbänden 323 doppelte Haushaltsführung 289, 324 Einkünfte aus Kapitalvermögen 340 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 323 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 356 Entfernungspauschale 289 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 288, 323 Familienheimfahrten 289 fiktive 290 Fortbildungskosten 324 häusliches Arbeitszimmer 324 Leibrenten 288 Pauschbeträge 290, s. Werbungskosten- Pauschbetrag private Veräußerungsgeschäfte 379 sonstige Einkünfte 383 Sparer-Pauschbetrag 340 Teileinkünfteverfahren 572 Umzug 324 Verpflegungsmehraufwendungen 289 Werbungskosten-Pauschbetrag bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 290, 324 bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 290 bei sonstigen Einkünften 290, 383 bei Versorgungsbezügen 290, 494, 511 Wertaufholung 129, 576 Teileinkünfteverfahren 565 Wertpapiergeschäfte 300 Wertsteigerungen nicht realisierte 37 realisierte 37 Wesentliche Betriebsgrundlagen 173 Wesentliche Verbesserung 101 Wettbewerbsverbot 382 Wiederkehrende Bezüge s. Wiederkehrende Leistungen Wiederkehrende Leistungen 368, 475 Barwert 479 Begriff 475 dauernde Lasten 478 Einzelfälle 482 entgeltliche Vermögens- übertragung 484 Ertragsanteil 479 Kaufpreisraten 479 Renten 476 steuerliche Behandlung 482 Subsidiarität 482 Tilgungsanteil 479 unentgeltliche Vermögensübertragung 490 Versorgungsleistungen 488 Zuwendungsleistungen 483 Wirtschaftliche Verfügungsmacht 292 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Begriff 529, 629 Wirtschaftliches Eigentum 94, 187 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 306 Wirtschaftsgüter Begriff 86 entbehrliche 106 gebrauchte 117 immaterielle 87 materielle 87 Sperrfrist bei Übertragung zwischen Betriebsvermögen 210 Übertragung 202 Übertragung zwischen Betriebs- und Privatvermögen 212 Übertragung zwischen verschiedenen Betriebsvermögen 203 Wirtschaftsjahr abweichendes s. Abweichendes Wirtschaftsjahr Gewerbetreibende 49, 297 Land- und Forstwirte 48, 295 Rumpfwirtschaftsjahr 49 Wirtschaftsprüfer 17 Wohlfahrtsstaat 1 Wohngeld 39 Wohnsitz 27 Wohnungsrecht 348 Zählkind 444 Zahlungsunfähigkeit 242 Zeitrente 477 Zerlegung Bescheid 639 Gewerbesteuer 638 Sachverzeichnis 723 Maßstab 639 Zinsen auf hinterzogene Steuern 272 aus Hypotheken und Grundschulden 330 aus sonstigen Kapitalforderungen 332 aus Sparanteilen bei Kapital- Lebensversicherungen 331 Zinsscheine 335 Zinsschranke 274 Ausnahmeregelungen 275 EBITDA 275, 279 EBITDA-Vortrag 280 Escape-Klausel 278 Freigrenze 277 Gesellschafter- Fremdfinanzierung 281 Konzern-Klausel 277 körperschaftsteuerlicher Organkreis 276 Zinssaldo 276 Zinsvortrag 280 Zinsschuldner 68 Zinsthesaurierung 332 Zinsvortrag 280 Zivildienst 441 Zivilrechtliches Eigentum 94 Zölle 92 Zuflussprinzip 282, 292 Einnahmen 292 private Veräußerungsgeschäfte 380 Zugewendetes obligatorisches Nutzungsrecht 350 Zugewendetes Wohnungsrecht 350 Zumutbare Eigenbelastung 429, 437 Zusatzversorgung 408 Zusatzversorgungseinrichtungen 499 Zuschläge nach § 162 Abs. 4 AO 272 Zuschüsse 94 Zuschussrücklage 94 Zuwendungsleistungen 483 Zuwendungsnießbrauch 350 Zweckvermögen des privaten Rechts 519 Zweikontenmodell 259 Zweitwohnungsteuer 11 Zwischenabschluss 240 Zwischenstaatliche Vereinbarungen 22 Zwischenwert-Ansatz 169, 227

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References

Zusammenfassung

Das Handbuch zur Besteuerung des Einkommens.

Thema des Buches ist die Besteuerung von Erträgen in der Bundesrepublik Deutschland, die von natürlichen und juristischen Personen erwirtschaftet werden. Es vermittelt einen systematischen Überblick über die Einkommensteuer, einschließlich der steuerlichen Gewinnermittlung, die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer.

Das Buch eignet sich für die Ausbildung und für die Praxis. Die besondere Eignung für Praktiker leitet sich daraus ab, dass es anders als ein Kommentar bestimmte Sachfragen zusammenhängend abhandelt. So werden beispielsweise Fragen der Besteuerung der Altersvorsorge, von wiederkehrenden Leistungen, Betriebsaufspaltungen, der Umstrukturierung von Personengesellschaften oder der Verlustverrechnung in besonderen Abschnitten systematisch abgehandelt.

Insgesamt zeichnet sich das Buch dadurch aus, dass es die unübersichtliche Zahl von steuerlichen Einzelregelungen in verständlichen Sachzusammenhängen erläutert und somit die Komplexität des Ertragsteuerrechts auf den Kern der steuerlichen Behandlung zurückführt, ohne die steuerlichen Einzelregelungen zu vernachlässigen.

Zielgruppe sind die Studierenden der Wirtschaftswissenschaften an Universitäten und Fachhochschulen, des Steuerrechts an juristischen Fakultäten sowie Finanzfachhochschulen. Zudem eignet sich das Buch als Nachschlagewerk für die Praxis der Steuerberatung sowie Finanzverwaltung.

Die Autoren

Prof. Dr. Dietmar Wellisch, Steuer- und Rentenberater, studierte Wirtschafts- und Rechtswissenschaften, promovierte an der Universität Tübingen und habilitierte sich an der Indiana State University/USA und der Universität Dortmund. Prof.Wellisch ist Mitglied des wiss. Beirats beim BMF und zudem Vorsitzender des Vorstands der Arbeitsgemeinschaft Zeitwertkonten mit Sitz in Frankfurt/Main.

Prof. Dr. Jörg Kroschel war nach einer Promotion zum US-Steuerrecht mehrere Jahre als Steuerberater für Ernst & Young tätig. Seit 2007 ist er Professor für Rechnungswesen und Unternehmensbesteuerung an der Hochschule Zittau / Görlitz.