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A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 in:

Wolfgang Eisele, Alois Paul Knobloch

Technik des betrieblichen Rechnungswesens, page 1340 - 1363

Buchführung und Bilanzierung, Kosten- und Leistungsrechnung, Sonderbilanzen

8. Edition 2011, ISBN print: 978-3-8006-3784-3, ISBN online: 978-3-8006-4350-9, https://doi.org/10.15358/9783800643509_1340

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Bibliographic information
Anhang: Kontenrahmen1322 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1322 Status: Imprimatur A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 (Gültig ab 2010) Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlage- und Kapitalkonten 0140 0145 0146 0147 0148 0149 Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeteil des häuslichen Arbeitszimmers Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten ein schließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 0150 0159 Wohnbauten im Bau Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 0160 0165 0170 0175 0176 0177 0178 0179 Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäftsund Fabrikbauten Andere Bauten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 0180 0189 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 0190 0191 0192 0193 0194 Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 0195 0199 Wohnbauten im Bau Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 0200 0210 0220 0240 0260 0280 Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Maschinelle Anlagen Transportanlagen und Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen 0290 0299 Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 0300 0310 0320 0350 0380 0400 0410 0420 0430 0440 0450 0460 0480 0485 0490 Andere Anlagen, Betriebsund Geschäftsausstattung Andere Anlagen Pkw Lkw Sonstige Transportmittel Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Büroeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1.000 Euro (Sammelposten)8) Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 0498 0499 Andere Anlagen, Betriebsund Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlage- und Kapitalkonten 0001 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Aufwendungen für die Ingang setzung und Erweiterung des Geschäfts betriebs Immaterielle Vermögensgegenstände 0010 0015 0020 0025 0027 0030 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten8) Konzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten 0035 Geschäfts- oder Firmenwert Geschäfts- oder Firmenwert 0038 0039 Anzahlungen auf Geschäftsoder Firmenwert Anzahlungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Geleistete Anzahlungen 0040 Verschmelzungsmehrwert Geschäfts- oder Firmenwert 0043 0044 0045 0046 0047 0048 Selbst geschaffene immatrielle Vermögensgegenstände1) EDV-Software1) Lizenzen und Franchiseverträge1) Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte1) Rezepte, Verfahren, Prototypen1) Immatrielle Vermögensgegenstände in Entwicklung1) Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Sachanlagen 0050 0059 0060 0065 0070 0075 Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksanteil des häuslichen Arbeitszimmers Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Unbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht) Grundstücke mit Substanzverzehr Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 0079 Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 0080 0085 0090 0100 0110 0111 0112 0113 0115 Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäftsund Fabrikbauten Andere Bauten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten ein schließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 0120 0129 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1323 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1323 Status: Imprimatur Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlage- und Kapitalkonten Finanzanlagen 0500 0504 Anteile an verbundenen Unternehmen (Anlagevermögen) Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft Anteile an verbundenen Unternehmen 0505 Ausleihungen an verbundene Unternehmen Ausleihungen an verbundene Unternehmen 0510 0513 0516 0517 0518 0519 Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Andere Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Andere Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co.KG an einer Komplementär GmbH Beteiligungen 0520 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an Unter nehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 0525 0530 0535 Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Wertpapiere des Anlagevermögens 0540 0550 Sonstige Ausleihungen Darlehen Sonstige Ausleihungen 0570 Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Genossen schaftsanteile 0580 0590 Ausleihungen an Gesellschafter Ausleihungen an nahe stehende Personen Sonstige Ausleihungen 0595 Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Verbindlichkeiten 0600 0601 0605 0610 0615 0616 0620 0625 Anleihen nicht konvertibel – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen konvertibel – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen 0630 0631 0640 0650 0660 0661 0670 0680 0690-98 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks 0699 Gegenkonto 0630-0689 bei Aufteilung der Konten 0690-0698 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 0700 0701 0705 0710 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen oder Forderungen gegen verbundene Unternehmen Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlage- und Kapitalkonten 0715 0716 0720 0725 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Betei ligungsverhältnis besteht 0730 0731 0740 0750 0755 0760 0761 0764 0767 0770 0771 0774 0777 0780 0781 0784 0787 0790-98 0799 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Gesellschafter – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto 0730-0789 bei Aufteilung der Konten 0790-0798 Sonstige Ver bindlich keiten Kapital Kapitalgesellschaft 0800 Gezeichnetes Kapital17) Gezeichnetes Kapital 0801-08 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert (Aktivausweis14) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital 0809 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln1) Gezeichnetes Kapital 0810-18 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Aktivausweis) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital 0819 Erworbene eigene Anteile1) Eigene Anteile 0820-29 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert (Passivausweis, von gezeichnetem Kapital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten 0830-0838), Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen 0830-38 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten 0820-0829) Eingeforderte, noch ausstehende Kapitaleinlagen 0839 Eingeforderte Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto 0845) Eingeforderte Nachschüsse Anhang: Kontenrahmen1324 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1324 Status: Imprimatur Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlage- und Kapitalkonten Kapitalrücklage 0840 0841 0842 0843 0844 0845 Kapitalrücklage17) Kapitalrücklage durch Ausgabe von Anteilen über Nennbetrag17) Kapitalrücklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen17) Kapitalrücklage durch Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile17) Kapitalrücklage durch andere Zuzahlungen in das Eigenkapital17) Eingefordertes Nachschusskapital (Gegenkonto 0839)17) Kapitalrücklage Gewinnrücklagen 0846 Gesetzliche Rücklage17) Gesetzliche Rücklage 0848 Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile1) Andere Gewinnrücklagen 0849 Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen1) Rücklagen für Anteile an einem herrscheinden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen 0850 Rücklage für eigene Anteile14)17) Rücklage für eigene Anteile 0851 Satzungsmäßige Rücklagen17) Satzungs mäßige Rücklagen 0853 0854 0855 0856 0857 0858 0859 Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG1) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen)1) Andere Gewinnrücklagen17) Eigenkapitalanteil von Wertaufholungen17) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen)1) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften Bil- MoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil)1) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen1) Andere Gewinnrücklagen 0860 0868 Gewinnvortrag vor Verwendung17) Verlustvortrag vor Verwendung17) Gewinnvortrag oder Verlustvortrag 0869 Vortrag auf neue Rechnung (Bilanz)17) Vortrag auf neue Rechnung 0870-79 0880-89 0890-99 0900-09 0910-19 Kapital Eigenkapital Vollhafter/Einzelunternehmer Festkapital Variables Kapital Fremdkapital Vollhafter Gesellschafter-Darlehen12) Eigenkapital Teilhafter Kommandit-Kapital Verlustausgleichskonto Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlage- und Kapitalkonten 0920-29 Fremdkapital Teilhafter Gesellschafter-Darlehen12) Sonderposten mit Rücklageanteil 0930 0931 0932 0939 0940 0943 0947 0948 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen6) Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R 6.6 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 52 Abs. 16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen6) Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g Abs. 2 EStG n.F. Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g Abs. 1 EStG a.F./ § 7g Abs. 5 EStG n.F. Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g Abs. 3 und 7 EStG a.F. Sonderposten mit Rücklageanteil 0949 Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen 0950 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen 0951 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB1) Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung 0955 0956 0957 0963 Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, § 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung Körperschaftsteuerrückstellung Steuerrückstellungen 0965 0966 Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Sonstige Rückstellungen 0968 Passive latente Steuern1) Passive latente Steuern 0969 Rückstellung für latente Steuern Steuerrückstellungen 0970 0971 0972 0973 0974 0976 0977 0978 0979 Sonstige Rückstellungen Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung, Nachholung innerhalb des 4. bis 12. Monats14)20) Rückstellungen für Abraumund Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleis tungen (Gegenkonto 4790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Aufwandsrückstellungen gemäß § 249 Abs. 2 HGB a.F.8) Rückstellungen für Umweltschutz Sonstige Rückstellungen A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1325 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1325 Status: Imprimatur Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlage- und Kapitalkonten Abgrenzungsposten 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung Rechnungsabgrenzungs posten (Aktiva) 0983 Aktive latente Steuern8) Aktive latente Steuern 0984 0985 0986 Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungs posten (Aktiva) 0987 0988 Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen1) Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen1) Andere Gewinnrücklagen 0990 Passive Rechnungsabgrenzung Rechnungsabgrenzungspos ten (Passiva) 0992 Abgrenzungen unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Sonstige Aktiva oder sonstige Passiva 0996 0997 0998 0999 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen H-Saldo Kontenklasse 1 Bilanzposten2)Finanz- und Privatkonten KU 1000-1371 V 1372 KU 1373-1509 V 1510-1520 KU 1521-1709 M 1710-1729 KU 1730-1868 V 186910) KU 1870-1878 M 187910) KU 1880-1999 Kassenbestand, Bundesbankund Postbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks F 1000 F 1010 F 1020 Kasse Nebenkasse 1 Nebenkasse 2 Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks F 1100 F 1110 F 1120 F 1130 F 1190 F 1195 F 1200 F 1210 F 1220 F 1230 F 1240 F 1250 1290 1295 Postbank Postbank 1 Postbank 2 Postbank 3 LZB-Guthaben Bundesbankguthaben Bank Bank 1 Bank 2 Bank 3 Bank 4 Bank 5 Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks oder Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten F 1300 F 1301 F 1302 F 1305 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Verbindlichkeiten 1310 1311 1312 1315 Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen, bundesbankfähig Forderungen gegen verbundene Unternehmen oder Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen 1320 1321 1322 1325 Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig Forderungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 1327 1329 Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS 2 Sonstige Wertpapiere F 1330 Schecks Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Anhang: Kontenrahmen1326 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1326 Status: Imprimatur Kontenklasse 1 Bilanzposten2)Finanz- und Privatkonten Wertpapiere 1340 1344 Anteile an verbundenen Unter nehmen (Umlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Anteile an verbundenen Unternehmen 1345 Eigene Anteile14) Eigene Anteile 1348 1349 Sonstige Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition Sonstige Wertpapiere Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 1350 1352 1355 1356 GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen Vermögensgegenstände zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib1) Sonstige Vermögensgegenstände 1357 F 1358-59 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB1) Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen F 1360 F 1370 F 1371 1372 F 1380 F 1390 Geldtransit Verrechnungskonto für Gewinnermittlung § 4/3 EStG, ergebniswirksam Verrechnungskonto für Gewinnermittlung § 4/3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens gemäß § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Überleitungskonto Kostenstelle Verrechnungskonto Ist-Versteuerung Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten S 1400 R 1401-06 F 1410-44 F 1445 F 1446 F 1447 F 1448 F 1449 F 1450 F 1451 F 1455 F 1460 F 1461 F 1465 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers (EÜR)13) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)13) Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR)13) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß § 24 UStG (EÜR)13) Gegenkonto 1445-1448 bei Aufteilung der Forderung nach Steuersätzen (EÜR)13) Forderungen nach § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Zweifelhafte Forderungen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Verbindlichkeiten Kontenklasse 1 Bilanzposten2)Finanz- und Privatkonten F 1470 F 1471 F 1475 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen verbundene Unternehmen oder Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen 1478 1479 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr gegen verbundene Unternehmen Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr gegen verbundene Unternehmen Forderungen gegen verbundene Unternehmen H-Saldo F 1480 F 1481 F 1485 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 1488 1489 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht H-Saldo F 1490 F 1491 F 1495 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Verbindlichkeiten 1498 Gegenkonto zu sonstigen Vermögensgegenständen bei Buchungen über Debitorenkonto Forderungen aus Lieferungen und Leistungen H-Saldo 1499 Gegenkonto 1451-1497 bei Aufteilung Debitorenkonto Forderungen aus Lieferungen und Leistungen H-Saldo oder sonstige Verbindlichkeiten S-Saldo 1500 1501 1502 1503 1504 1505 1506 1507 1508 Sonstige Vermögensgegenstände – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Vorstands mitglieder und Geschäftsführer – Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Vorstands mitglieder und Geschäftsführer – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder – Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Gesellschafter – Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Gesellschafter – Restlaufzeit größer 1 Jahr Sonstige Vermögensgegenstände A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1327 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1327 Status: Imprimatur Kontenklasse 1 Bilanzposten2)Finanz- und Privatkonten 1510 AV 1511 R 1512-15 AV 1516 AV 1517 AV 1518 Geleistete Anzahlungen auf Vorräte Geleistete Anzahlungen, 7 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen, 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen, 16 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 1521 1525 1526 1527 Agenturwarenabrechnung Kautionen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Sonstige Vermögensgegenstände F 1528 F 1429 Nachträglich abziehbare Vorsteuer § 15a Abs. 2 UStG Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 2 UStG Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten 1530 1531 1537 1538 1539 1540 1542 F 1543 1544 1545 1547 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Körperschaftssteuerguthaben nach § 37 KStG – Restlaufzeit größer 1 Jahr Steuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche gegenüber anderen EU-Ländern Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen gegenüber Bundesagentur für Arbeit1) Umsatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern Sonstige Vermögensgegenstände 1548 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten 1549 1550 1551 1555 Körperschaftsteuerrückforderung Darlehen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Sonstige Vermögensgegenstände F 1556 F 1557 F 1558 F 1559 S 1560 S 1561 S 1562 S 1563 R 1564-65 S 1566 S 1567 R 1568 S 1569 S 1570 S 1571 S 1572 R 1573 S 1574 R 1575 S 1576 S 1577 S 1578 R 1579 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter Aufzuteilende Vorsteuer Aufzuteilende Vorsteuer 7 % Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Aufzuteilende Vorsteuer 19 % Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b UStG Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b UStG 19 % Abziehbare Vorsteuer Abziehbare Vorsteuer 7 % Abziehbare Vorsteuer aus inner gemeinschaftlichem Erwerb Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Abziehbare Vorsteuer 19 % Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 % Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten Kontenklasse 1 Bilanzposten2)Finanz- und Privatkonten 1580 1581 1582 1583 S 1584 S1585 R 1586 F 1587 F 1588 R 1589 1590 1592 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr § 4/3 EStG Vorsteuer aus Investitionen § 4/3 EStG Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für § 4 Abs. 3 EStG13) Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne USt-IdNr Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer Durchlaufende Posten Fremdgeld Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten F 1593 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto Sonstige Verbindlichkeiten S-Saldo 1594 1595 1596 Forderungen gegen verbundene Unternehmen – Restlaufzeit bis 1Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen verbundene Unternehmen oder Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen 1597 1598 1599 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Verbindlichkeiten S 1600 R 1601-03 F 1605 F 1606 F 1607 F 1609 F 1610-23 F 1624 F 1625 F 1626 F 1628 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)13) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)13) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuer (EÜR)13) Gegenkonto 1605-1607 bei Aufteilung der Verbindlichkeiten nach Steuersätzen (EÜR)13) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen für § 4/3 EStG Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkei ten aus Liefe run gen und Leistungen oder sonstige Vermögensgegenstände F 1630 F 1631 F 1635 F 1638 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen Unternehmen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen oder Forderungen gegen verbundene Unternehmen Anhang: Kontenrahmen1328 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1328 Status: Imprimatur Kontenklasse 1 Bilanzposten2)Finanz- und Privatkonten 1741 1742 1743 1744 1745 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermögensgegenstände 1746 1747 1748 1749 1750 1751 1752 1753 1754 Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (KapESt und SolZ auf KapESt) Verbindlichkeiten für Verbrauchsteuern Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von Arbeitnehmern Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerzahlungen an andere EU-Länder Sonstige Verbindlichkeiten 1755 1756 R 1758 1759 Lohn- und Gehaltsverrechnung Lohn- und Gehaltsverrechung § 11 Abs. 2 EStG für § 4/3 EStG Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermögensgegenstände S 1760 S 1761 S 1762 R 1763 S 1764 R 1765 S 1766 Umsatzsteuer nicht fällig Umsatzsteuer nicht fällig 7 % Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Liefe rungen Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Liefe rungen 19 % Umsatzsteuer nicht fällig 19 % Steuerrückstellungen oder sonstige Vermögensge genstände S 1767 S 1768 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen Sonstige Verbindlichkeiten S 1769 S 1770 S 1771 S 1772 R 1773 R 1774 R 1775 S 1776 S 1777 S 1778 S 1779 F 1780 F 1781 Umsatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager Umsatzsteuer Umsatzsteuer 7 % Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Umsatzsteuer 19 % Umsatzsteuer aus im Inland steuer pflichtigen EU- Lieferungen Umsatzsteuer aus im Inland steuer-pflichtigen EU- Lieferungen 19 % Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Umsatzsteuer-Vorauszahlung 1/11 Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermögensgegenstände Kontenklasse 1 Bilanzposten2)Finanz- und Privatkonten F 1640 F 1641 F 1645 F 1648 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F 1650 F 1651 F 1655 F 1658 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Vermögensgegenstände 1659 Gegenkonto 1625-1658 bei Aufteilung Kreditorenkonto Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen S-Sal do oder sonstige Vermögensgegenstände H-Saldo F 1660 F 1661 F 1680 F 1690 Schuldwechsel – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und aus der Ausstellung eigener Wechsel 1700 1701 1702 1703 1704 1705 1706 1707 1708 Sonstige Verbindlichkeiten – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Sonstige Verbindlichkeiten z. B. nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG Darlehen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Sonstige Verbindlichkeiten 1709 Gewinnverfügungskonto stiller Gesellschafter Sonstige Ver bindlichkeiten oder sonstige Vermögensgegenstände 1710 AM 1711 R 1712-15 AM 1716 AM 1717 AM 1718 1719 1720 1721 Erhaltene Anzahlungen (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % USt (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % USt (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) Erhaltene Anzahlungen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Passiva) 1722 Erhaltene Anzahlungen (von Vorräten offen abgesetzt) Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Aktiva) 1730 1731 1732 1733 1734 1735 1736 1737 1738 1739 1740 Kreditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene Kautionen – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben – Restlaufzeit bis 1 Jahr – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre – Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt Sonstige Verbindlichkeiten A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1329 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1329 Status: Imprimatur Kontenklasse 2 GuV- Posten2)Abgrenzungskonten M 2400-2449 Außerordentliche Aufwendungen 2000 2001 2005 Außerordentliche Aufwendungen Außerordentliche Aufwendungen finanzwirksam Außerordentliche Aufwendungen nicht finanzwirksam Außerordentliche Aufwendungen Betriebsfremde und periodenfremde Aufwendungen 2010 2020 Betriebsfremde Aufwendungen (soweit nicht außerordentlich) Periodenfremde Aufwendungen (soweit nicht außerordentlich) Sonstige betriebliche Aufwendungen Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften i.S.d. BilMoG 2090 2091 2092 2094 Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften1) Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen)1) Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen)1) Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (latente Steuern)1) Außerordentliche Aufwendungen Zinsen und ähnliche Aufwendungen 2100 2103 2104 2105 2106 2107 2108 2109 2110 2113 2115 2116 2118 2119 2120 2123 2124 2125 Zinsen und ähnliche Aufwendungen Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen § 233a AO, § 4 Abs. 5b EStG Zinsen aus Abzinsung des Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrages § 38 KStG Zinsaufwendungen § 233a AO betriebliche Steuern Zinsaufwendungen §§ 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbundene Unternehmen Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß § 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Zinsen und ähnliche Aufwendungen §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 8) 9)16) Zinsen und ähnliche Aufwendungen an verbundene Unternehmen §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 8) 9)16) Zinsen auf Kontokorrentkonten Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten Abschreibungen auf Disagio/ Damnum zur Finanzierung1) Abschreibungen auf Disagio/ Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens1) Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören Zinsen und ähnliche Aufwendungen Kontenklasse 1 Bilanzposten2)Finanz- und Privatkonten F 1782 F 1783 S 1784 S 1785 R 1786 S 1787 1788 1789 1790 1791 Nachsteuer, UStVA Kz. 65 In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz. 69 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer- Identifikationsnummer Umsatzsteuer nach § 13b UStG Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis Umsatzsteuer laufendes Jahr Umsatzsteuer Vorjahr Umsatzsteuer frühere Jahre Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermögensgegenstände 1792 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonten) Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten 1793 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto Sonstige Vermögensgegenstände H-Saldo 1795 F 1799 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit (für § 4/3 EStG) Sonstige Verbindlichkeiten Privat (Eigenkapital) Vollhafter/Einzelunternehmer 1800-09 1810-19 1820-29 1830-39 1840-49 1850-59 1860-68 1869 1870-78 1879 1880-89 1890-99 Privatentnahmen allgemein Privatsteuern Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen Grundstücksaufwand Grundstücksaufwand (Umsatzsteuerschlüssel möglich)10) Grundstücksertrag Grundstücksaufwand (Umsatzsteuerschlüssel möglich)10) Unentgeltliche Wertabgaben Privateinlagen Privat (Fremdkapital) Teilhafter 1900-09 1910-19 1920-29 1930-39 1940-49 1950-59 1960-69 1970-79 1980-89 1990-99 Privatentnahmen allgemein Privatsteuern Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen Grundstücksaufwand Grundstücksertrag Unentgeltliche Wertabgaben Privateinlagen Anhang: Kontenrahmen1330 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1330 Status: Imprimatur Kontenklasse 2 GuV- Posten2)Abgrenzungskonten 2126 2127 2128 2129 2130 2139 2140 2143 2144 2145 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten und dauernde Lasten Zinsaufwendungen an Mitunternehmer für die Hingabe von Kapital § 15 EStG Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene Unternehmen Zinsähnliche Aufwendungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Verbindlichkeiten1) Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen1) Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen1) Zinsen und ähnliche Aufwendungen 2146 2147 Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zur Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB1) Aufwendungen aus Vermögensgegenständen zur Verrechnung nach § 246 HGB1) Zinsen und ähnliche Aufwendungen oder Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 2149 Zinsähnliche Aufwendungen an verbundene Unternehmen Zinsen und ähnliche Aufwendungen 2150 2166 2170 2171 R 2174-75 R 2176 Aufwendungen aus der Währungsumrechnung8) Aufwendungen aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % Sonstige betriebliche Aufwendungen Steueraufwendungen 2200 2203 2204 2205 2206 2208 2209 2210 2212 2213 2214 2215 2216 2218 2219 2250 2255 2280 2281 2282 2283 2284 Körperschaftsteuer Körperschaftsteuer für Vorjahre Körperschaftsteuererstattungen für Vorjahre Körperschaftsteuererstattung für Vorjahre nach § 37 KStG Körperschaftsteuer-Erhöhungs-betrag § 38 Abs. 5 KStG Solidaritätszuschlag Solidaritätszuschlag für Vorjahre Solidaritätszuschlagserstattungen für Vorjahre Kapitalertragsteuer 20 % Kapitalertragsteuer 25 % Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer 20 % Zinsabschlagsteuer Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer 25 % Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf Zinsabschlagsteuer Anzurechnende ausländische Quellensteuer Aufwendungen aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern Erträge aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, § 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuererstattungen Vorjahre Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen, § 4 Abs. 5b EStG Ertäge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen Steuern vom Einkommen und Ertrag Kontenklasse 2 GuV- Posten2)Abgrenzungskonten 2285 2287 2289 Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern Steuererstattungen Vorjahre für sonstige Steuern Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen für sonstige Steuern Sonstige Steuern Sonstige Aufwendungen 2300 2307 2309 2310 2311 2312 2313 Sonstige Aufwendungen Sonstige Aufwendungen betriebsfremd und regelmäßig Sonstige Aufwendungen unregelmäßig Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) (Restbuchwert bei Buchverlust)8)9) Sonstige betriebliche Aufwendungen 2315 2316 2317 2318 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.) (Restbuchwert bei Buchgewinn)8)9) Sonstige betriebliche Erträge 2320 2323 2325 2326 2327 2328 2340 2341 2345 2347 2348 2349 2350 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens (außer Vorräte) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens (außer Vorräte) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Abgang von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG13) Abgang von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap. Ges.) nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG8) 9)13) Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen) Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil (§ 7g Abs. 2 EStG n.F.) Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil 8) Aufwendungen aus dem Erwerb eigener Anteile1) Aufwendungen aus der Zuschrei bung von steuerlich niedriger bewerteten Verbindlichkeiten Aufwendungen aus der Zuschreibung von steuerlich niedriger bewerteten Rückstellungen11) 20) Grundstücksaufwendungen, neutral Sonstige betriebliche Aufwendungen 2375 Grundsteuer Sonstige Steuern A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1331 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1331 Status: Imprimatur Kontenklasse 2 GuV- Posten2)Abgrenzungskonten 2380 2381 2382 2383 2384 2385 2386 2387 2388 2389 2390 2400 AM 2401 AM 2402 AM 2403 AM 2404 AM 2405 AM 2406 AM 2407 AM 2408 AM 2409 Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an politische Parteien Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen Zuwendungen, Spenden an Stif tungen für gemeinnützige Zwecke i.S.d. § 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO Zuwendungen, Spenden an Stif tungen für gemeinnützige Zwecke i.S.d. § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO Zuwendungen, Spenden an Stif tungen für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an Stif tungen für wissenschaftliche, mildtätige, kulturelle Zwecke Forderungsverluste (übliche Höhe) Forderungsverluste 7 % USt (übliche Höhe) Forderungsverluste aus steuerfreien EU-Lieferungen (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen 7 % USt (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU- Liefe rungen 16 % USt (übliche Höhe) Forderungsverluste 16 % USt (übliche Höhe) Forderungsverluste 19 % USt (übliche Höhe) Forderungsverluste 15 % USt (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen 19 % USt (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen 15 % USt (übliche Höhe) Sonstige betriebliche Aufwendungen 2430 Forderungsverluste, unüblich hoch Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten 2450 2451 Einstellungen in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Einstellung in die Einzelwertberichtigung zu Forderungen Sonstige betriebliche Aufwendungen 2480 Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen1) Einstellungen in Gewinnrücklagen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen 2490 Aufwendungen aus Verlustübernahme Aufwendungen aus Verlustübernahme Kontenklasse 2 GuV- Posten2)Abgrenzungskonten 2492 2493 2494 Abgeführte Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft Abgeführte Gewinnanteile an stille Gesellschafter § 8 GewStG Abgeführte Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teil gewinnabführungsvertrags abgeführte Gewinne 2495 Einstellungen in die Kapitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte Kapitalherabsetzung Einstellungen in die Kapitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte Kapitalherabsetzung 2496 Einstellungen in die gesetzliche Rücklage Einstellungen in Gewinnrücklagen in die gesetzliche Rücklage 2497 Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen Einstellungen in Gewinnrücklagen in sat zungsmäßige Rücklagen 2498 Einstellungen in die Rücklage für eigene Anteile8) Einstellungen in Gewinnrücklagen in die Rücklage für aktivierte eigene Anteile 2499 Einstellungen in andere Gewinnrücklagen Einstellungen in Gewinnrücklagen in andere Gewinnrücklagen Außerordentliche Erträge 2500 2501 2505 Außerordentliche Erträge Außerordentliche Erträge finanzwirksam Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam Außerordentliche Erträge Betriebsfremde und periodenfremde Erträge 2510 2520 Betriebsfremde Erträge (soweit nicht außerordentlich) Periodenfremde Erträge (soweit nicht außerordentlich) Sonstige betriebliche Erträge Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften i.S.d. BilMoG 2590 2591 2592 2593 2594 Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften1) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Sachanlagevermögen)1) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften(Zuschreibung für Finanzanlagevermögen)1) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im Umlaufvermögen)1) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (latente Steuern)1) Außerordentliche Erträge Anhang: Kontenrahmen1332 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1332 Status: Imprimatur Kontenklasse 2 GuV- Posten2)Abgrenzungskonten Zinserträge 2600 2615 2616 2617 2618 2619 Erträge aus Beteiligungen Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Beteiligung) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap. Ges.)8)9) Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8 Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Sonstige gewerbesteuerfreie Gewinne aus Anteilen an einer Kapitalgesellschaft (Kürzung gem. § 9 Nr. 2a GewStG) Gewinnanteile aus Mitunternehmerschaften § 9 GewStG Erträge aus Beteiligungen an verbundenen Unternehmen Erträge aus Beteiligungen 2620 2625 2626 2649 Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens aus verbundenen Unternehmen Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens 2650 2652 2653 2654 2655 2656 2657 2658 2659 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Steuerfreie Aufzinsung des Körperschaftsteuerguthabens nach § 37 KStG Zinserträge § 233a AO, § 4 Abs. 5b EStG Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Umlaufvermögens Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Umlaufvermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Zinserträge § 233a AO Zinserträge § 233a AO Sonderfall Anlage A KSt Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge aus verbundenen Unternehmen Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 2660 2666 Erträge aus der Währungsumrechnung8) Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds Sonstige betriebliche Erträge 2670 2679 2680 2683 2684 2685 Diskonterträge Diskonterträge aus verbundenen Unternehmen Zinsähnliche Erträge Zinserträge aus der Abzinsung von Verbindlichkeiten1) Zinserträge aus der Abzinsung von Rückstellungen1) Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen1) Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 2686 2687 Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zur Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB1) Ertäge aus Vermögensgegenständen zur Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB1) Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge oder Zinsen und ähnliche Aufwendungen Kontenklasse 2 GuV- Posten2)Abgrenzungskonten 2688 2689 Zinsertrag aus vorzeitiger Rückzahlung des Körperschafts-Erhöhungsbetrages § 38 KStG Zinsähnliche Erträge aus verbundenen Unternehmen Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Sonstige Erträge 2700 2705 2707 2709 2710 2711 2712 2713 2714 2715 2716 2720 2723 2725 2726 2730 2731 2732 2733 2734 2735 2736 2738 2739 2740 2741 2742 2743 2744 Sonstige Erträge Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig Sonstige Erträge betriebsfremd und regelmäßig Sonstige Erträge unregelmäßig Erträge aus Zuschreibungen des Sachanlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des immateriellen Anlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG (inländische Kap. Ges.)8)9) Erträge aus Zuschreibungen des anderen Anlagevermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Erträge aus Zuschreibungen des Umlaufvermögens Erträge aus Zuschreibungen des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens (außer Vorräte) Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens (außer Vorräte) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Erträge aus Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Erträge aus Herabsetzung der Einzelwertberichtigung zu Forderungen Erträge aus abgeschriebenen Forderungen Ertäge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Existenzgründerrücklage) Erträge aus der steuerlich niedrigeren Bewertung von Verbindlichkeiten Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Erträge aus der steuerlich niedrigeren Bewertung von Rückstellungen11)20) Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 52 Abs. 16 EStG Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Ansparabschreibungen nach § 7g Abs. 3 EStG a.F./§ 7g Abs. 2 EStG n.F.) Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen) Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Sonderabschreibungen) Versicherungsentschädigungen Investitionszuschüsse (steuerpflichtig) Investitionszulagen (steuerfrei) Sonstige betriebliche Erträge A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1333 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1333 Status: Imprimatur Kontenklasse 3 Bilanz-/GuV- Posten2)Wareneingangs- und Bestandskonten V 3000-3599 V 3700-3959 KU 3960-3999 Materialaufwand 3000 3090 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Energiestoffe (Fertigung) Aufwendungen für Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe und für bezogene Waren 3100 AV 3110 R 3111-12 AV 3113 R 3114 AV 3115 R 3116-19 AV 3120-21 R 3122 AV 3123 R 3124 AV 3125-26 R 3127-29 AV 3130 R 3131-32 AV 3133 R 3134 AV 3135 R 3136-39 AV 3140-41 R 3142 AV 3143 R 3144 AV 3145-46 R 3147-49 S 3150 S/AV 3151 R 3152 S 3153 Fremdleistungen Umsätze, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b Abs. 2 UStG geschuldet wird Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansässigen Unternehmens 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer1) Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer1) Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansässigen Unternehmens ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer1) Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer1) Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer Aufwendungen für bezogene Leistungen Kontenklasse 2 GuV- Posten2)Abgrenzungskonten 2745 Erträge aus Kapitalherabsetzung Erträge aus Kapitalherabsetzung 2746 2474 2750 Steuerfreie Ertäge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen Grundstückserträge Sonstige betriebliche Erträge 2790 Erträge aus Verlustübernahme Erträge aus Verlustübernahme 2792 2794 Erhaltene Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft Erhaltene Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags erhaltene Gewinne 2795 Entnahmen aus der Kapitalrücklage Entnahmen aus der Kapitalrücklage 2796 Entnahmen aus der gesetzlichen Rücklage Entnahmen aus Gewinnrück lagen aus der gesetzlichen Rücklage 2797 Entnahmen aus satzungsmäßigen Rücklagen Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus satzungsmä- ßigen Rücklagen 2798 Entnahmen aus der Rücklage für aktivierte eigene Anteile8) Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus der Rücklage für aktivierte eigene Anteile 2799 Entnahmen aus anderen Gewinnrücklagen Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus anderen Gewinnrücklagen 2840 Entnahmen aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen1) Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen 2860 2868 Gewinnvortrag nach Verwendung Verlustvortrag nach Verwendung Gewinnvortrag oder Verlustvortrag 2869 Vortrag auf neue Rechnung (GuV) Vortrag auf neue Rechnung 2870 Vorabausschüttung Ausschüttung Verrechnete kalkulatorische Kosten 2890 2891 2892 2893 2894 2895 R 2900 Verrechneter kalkulatorischer Unternehmerlohn Verrechnete kalkulatorische Miete und Pacht Verrechnete kalkulatorische Zinsen Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen Verrechnete kalkulatorische Wagnisse Verrechneter kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche Mitarbeiter Sonstige betriebliche Aufwendungen Anhang: Kontenrahmen1334 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1334 Status: Imprimatur Kontenklasse 3 Bilanz-/GuV- Posten2)Wareneingangs- und Bestandskonten S/AV 3736 R 3737-38 S 3745 S/AV 3746 R 3747 S/AV 3748 R 3749 AV 3750-51 R 3752-59 AV3760-61 R 3762-68 3769 3770 AV 3780-81 R 3782-89 AV 3790-91 R 3792-99 3800 3830 3850 3960-69 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer Erhaltene Boni Erhaltene Rabatte Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer Bezugsnebenkosten Leergut Zölle und Einfuhrabgaben Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe sowie bezogene Waren Aufwendungen für Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe und für bezogene Waren Bestand an Vorräten 3970-79 Bestand Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 3980-89 Bestand Waren Fertige Erzeugnisse und Waren Verrechnete Stoffkosten 3990-99 Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto zu 4000-99) Aufwendungen für Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe und für bezogene Waren Kontenklasse 3 Bilanz-/GuV- Posten2)Wareneingangs- und Bestandskonten S3154 R 3155-59 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer Aufwendungen für bezogene Leistungen 3200 AV 3300-09 R 3310-49 AV 3400-09 R 3410-19 AV 3420-24 AV 3425-29 AV 3430 R 3431-34 AV 3435 R 3436-39 AV 3440 R 3441-49 AV 3500-04 AV 3505-09 R 3510-39 AV 3540-49 AV 3550 3551 3552 R 3553-57 3558 3559 AV 3560 R 3561-64 AV 3565 R 3566-69 3600-09 3610-19 R 3620-29 R 3650-59 R 3660-69 3700 AV 3710-11 R 3712-19 AV 3720-21 AV 3722 AV 3723 AV 3724 AV 3725 AV 3726 AV 3727 R 3728-29 S 3730 S/AV 3731 R 3732-35 Wareneingang Wareneingang 7 % Vorsteuer Wareneingang 19 % Vorsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Wareneingang 5,5 % Vorsteuer Wareneingang 10,7 % Vorsteuer Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb Wareneingang im Drittland steuerbar Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäftes Wareneingang im anderen EU-Land steuerbar Steuerfreie Einfuhren Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a UStG 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % Nachlässe Nachlässe 7 % Vorsteuer Nachlässe 19 % Vorsteuer Nachlässe 16 % Vorsteuer Nachlässe 15 % Vorsteuer Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 16 % Vorsteuer und 16 % Umsatzsteuer Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 15 % Vorsteuer und 15 % Umsatzsteuer Erhaltene Skonti Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer Aufwendungen für Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe und für bezogene Waren A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1335 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1335 Status: Imprimatur Kontenklasse 4 GuV-Posten2) Betriebliche Aufwendungen 4215 4219 4220 4228 4229 4230 4240 4250 4260 4270 4280 4288 4289 4290 4300 4301 R 4304-05 R 4306 Leasing (unbewegliche Wirtschaftsgüter) Vergütungen an Mitunternehmer für die mietweise Überlassung ihrer Wirtschaftsgüter § 15 EStG Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgüter) Miet- und Pachtnebekosten (gewerbesteuerlich nicht zu berücksichtigen) Vergütungen an Mitunternehmer für die pachtweise Überlassung ihrer Wirtschaftsgüter § 15 EStG Heizung Gas, Strom, Wasser Reinigung Instandhaltung betrieblicher Räume Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz Sonstige Raumkosten Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil) Grundstücksaufwendungen betrieblich Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % Sonstige betriebliche Aufwendungen 4320 Gewerbesteuer Steuern vom Einkommen und Ertrag 4340 4350 4355 Sonstige Betriebssteuern Verbrauchsteuer Ökosteuer Sonstige Steuern 4360 4366 4370 4380 4390 4396 4397 4400-99 4500 Versicherungen Versicherungen für Gebäude Netto-Prämie für Rückdeckung künftiger Versorgungsleistungen Beiträge Sonstige Abgaben Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder Steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder (zur freien Verfügung) Fahrzeugkosten Sonstige betriebliche Aufwendungen 4510 Kfz-Steuer Sonstige Steuern 4520 4530 4540 4550 4560 4570 4580 4590 4595 4600 4630 4631 4632 4635 4636 4637 4638 4640 4650 Kfz-Versicherungen Laufende Kfz-Betriebskosten Kfz-Reparaturen Garagenmieten Mautgebühren Mietleasing Kfz Sonstige Kfz-Kosten Kfz-Kosten für betrieblich genutzte zum Privatvermögen gehörende Kraftfahrzeuge Fremdfahrzeugkosten Werbekosten Geschenke abzugsfähig Zuwendungen an Dritte abzugsfähig Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen abzugsfähig8) Geschenke nicht abzugsfähig Zuwendungen an Dritte nicht abzugsfähig Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig8) Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt Repräsentationskosten Bewirtungskosten Sonstige betriebliche Aufwendungen Kontenklasse 4 GuV-Posten2) Betriebliche Aufwendungen V 4000-4099 V 4200-4299 V 4400-4819 V 4900-4989 Material- und Stoffverbrauch 4000-99 Material- und Stoffverbrauch Aufwendungen für Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe und für bezogene Waren Personalaufwendungen 4100 4110 4120 4124 4125 4126 4127 4128 Löhne und Gehälter Löhne Gehälter Geschäftsführergehälter der GmbH-Gesellschafter Ehegattengehalt Tantiemen Geschäftsführergehälter Vergütungen an angestellte Mitunternehmer § 15 EStG Löhne und Gehälter 4130 4137 4138 Gesetzliche soziale Aufwendungen Gesetzliche soziale Aufwendungen für Mitunternehmer § 15 EStG Beiträge zur Berufsgenossenschaft Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung 4139 Ausgleichsabgabe i.S.d. Schwerbehindertengesetzes Sonstige betriebliche Aufwendungen 4140 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung 4145 4149 4150 4152 4155 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B. Fahrtkostenzuschüsse) Krankengeldzuschüsse Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer Zuschüsse der Agenturen für Arbeit (Haben) Löhne und Gehälter 4160 4165 4167 4168 4169 Versorgungskassen Aufwendungen für Altersversorgung Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B. Direktversicherungen) Aufwendungen für Altersversorgung für Mitunternehmer § 15 EStG Aufwendungen für Unterstützung Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung 4170 4175 4180 4190 4198 4199 Vermögenswirksame Leistungen Fahrtkostenerstattung - Wohnung/Arbeitsstätte Bedienungsgelder Aushilfslöhne Pauschale Steuern und Abgaben für Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer Pauschale Steuer für Aushilfen Löhne und Gehälter Sonstige betriebliche Aufwendungen und Abschreibungen 4200 4210 4211 Raumkosten Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) Aufwendungen für gemietete oder gepachtete unbewegliche Wirtschaftsgüter, die gewerbesteuerlich hinzurechnen sind1) Sonstige betriebliche Aufwendungen Anhang: Kontenrahmen1336 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1336 Status: Imprimatur Kontenklasse 4 GuV-Posten2) Betriebliche Aufwendungen 4840 4841 4842 4843 4850 4851 4852 4853 4854 4855 4860 4862 4865 Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung der Gebäude Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgüter Abschreibungen auf Sachanlagen auf Grund steuerlicher Sondervorschriften Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 und 2 EStG a.F./§ 7g Abs. 5 EStG n.F. (ohne Kfz) Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 und 2 EStG a.F./§ 7g Abs. 5 EStG n.F. (für Kfz) Kürzung der Anschaffungsoder Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG n.F. (ohne Kfz) Kürzung der Anschaffungsoder Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG n.F. (für Kfz) Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter8) Außerplanmäßige Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen 4870 4871 4872 4873 4874 4875 4876 4879 Abschreibungen auf Finanzanlagen Abschreibungen auf Finanzanlagen §3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap. Ges.)8)9) Abschreibungen auf Grund von Verlustanteilen an Mitunternehmerschaften § 8 GewStG Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund § 6b EStG- Rücklage § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap. Ges.)8)9) Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund § 6b EStG-Rücklage8) Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens §3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9) Vorwegnahme künftiger Wertschwankungen bei Wertpapieren des Umlaufvermögens11)20) Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 4880 4882 Abschreibungen auf Umlaufvermögen ohne Wertpapiere (soweit unübliche Höhe) Abschreibungen auf Umlaufvermögen, steuerrechtlich bedingt (soweit unübliche Höhe) Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten 4885 4886 4887 Vorwegnahme künftiger Wertschwankungen im Umlaufvermögen außer Vorräte und Wertpapiere des Umlaufvermögens11)20) Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer Vorräte und Wertpapiere des Umlaufvermögens (soweit übliche Höhe) Abschreibungen auf Umlaufvermögen, steuerrechtlich bedingt (soweit übliche Höhe) Sonstige betriebliche Aufwendungen Kontenklasse 4 GuV-Posten2) Betriebliche Aufwendungen 4651 4652 4653 4654 4655 4660 4662 4663 4664 4666 R 4667 4668 4670 4672 4673 4674 R 4675 4676 R 4677 4678 4679 4680 R 4685 4700 4710 4730 4750 4760 4780 4790 4800 4805 4806 4809 4810 Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil) Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil) Aufmerksamkeiten Nicht abzugsfähige Bewirtungs kosten Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbeund Repräsentationskosten Reisekosten Arbeitnehmer Reisekosten Arbeitnehmer (nicht abziehbarer Anteil) Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand Kilometergelderstattung Arbeitnehmer Reisekosten Unternehmer Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil) Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (abziehbarer Anteil) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (nicht abziehbarer Anteil) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (Haben) Kosten der Warenabgabe Verpackungsmaterial Ausgangsfrachten Transportversicherungen Verkaufsprovisionen Fremdarbeiten (Vertrieb) Aufwand für Gewährleistungen Reparaturen und Instandhaltungen von technischen Anlagen und Maschinen Reparaturen und Instandhaltungen von anderen Anlagen und Betriebs- und Geschäftsausstattung Wartungskosten für Hardund Software Sonstige Reparaturen und Instandhaltungen Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter) Sonstige betriebliche Aufwendungen 4815 4820 4822 4823 4824 4826 4827 4830 4831 4832 4833 Kaufleasing Abschreibungen auf Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände1) Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert Außerplanmäßige Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Außerplanmäßige Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände1) Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude) Abschreibungen auf Gebäude Abschreibungen auf Kfz Abschreibungen auf Gebäudeanteil des häuslichen Arbeitszimmers Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1337 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1337 Status: Imprimatur Kontenklasse 5 GuV-Posten2) 5000-999 Sonstige betriebliche Aufwendungen Kontenklasse 6 GuV-Posten2) 6000-999 Sonstige betriebliche Aufwendungen Kontenklasse 4 GuV-Posten2) Betriebliche Aufwendungen 4890 Vorwegnahme künftiger Wertschwankungen im Umlaufvermögen (soweit unübliche Höhe)11)20) Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten 4900 4902 4905 4909 4910 4920 4925 4930 4940 4945 4946 4948 4949 4950 4955 4957 4960 4961 4963 4964 4965 4969 4970 4975 4976 4980 4985 Sonstige betriebliche Aufwendungen Interimskonto für Aufwendungen in einem anderen EU-Land, bei denen eine Vorsteuervergütung möglich ist1) Sonstige Aufwendungen betrieblich und regelmäßig Fremdleistungen/ Fremdarbeiten Porto Telefon Telefax und Internetkosten Bürobedarf Zeitschriften, Bücher Fortbildungskosten Freiwillige Sozialleistungen Vergütungen an Mitunternehmer § 15 EStG Haftungsvergütung an Mitunternehmer § 15 EStG1) Rechts- und Beratungskosten Buchführungskosten Abschluss- und Prüfungskosten Mieten für Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgüter) Pacht (bewegliche Wirtschaftsgüter) Aufwendungen für gemietete oder gepachtete bewegliche Wirtschaftsgüter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind1) Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Lizensen, Konzessionen) Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter) Aufwendungen für Abraumund Abfallbeseitigung Nebenkosten des Geldverkehrs Aufwendungen aus Anteilen an Kapitalgesellschaften §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inlänische Kap. Ges)8) 9) 16) Veräußerungskosten § 3 Nr. 40/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges)8)9) Betriebsbedarf Werkzeuge und Kleingeräte Sonstige betriebliche Aufwendungen Kalkulatorische Kosten 4990 4991 4992 4993 4994 4995 Kalkulatorischer Unternehmerlohn Kalkulatorische Miete und Pacht Kalkulatorische Zinsen Kalkulatorische Abschreibungen Kalkulatorische Wagnisse Kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche Mitarbeiter Sonstige betriebliche Aufwendungen Kosten bei Anwendung des Umsatzkostenverfahrens 4996 4997 4998 4999 Herstellungskosten Verwaltungskosten Vertriebskosten Gegenkonto 4996-4998 Sonstige betriebliche Aufwendungen Anhang: Kontenrahmen1338 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1338 Status: Imprimatur Kontenklasse 8 GuV-Posten2) Erlöskonten M 8000-8612 KU 8613-8614 M 8615-8904 KU 8905-8906 M 8907-8917 KU 8918-8919 M 8920-8923 KU 8924 M 8925-8928 KU 8929 M 8930-8938 KU 8939 M 8940-8948 KU 8949-8999 Umsatzerlöse 8000–99 AM 8100 AM 8105 AM 8110 AM 8120 AM 8125 R 8128 AM 8130 AM 8135 AM 8140 AM 8150 AM 8160 8190 R 8192-93 8195 AM 8196 R 8197-98 8200 AM 8300-09 AM 8310-14 AM 8315-19 8320-29 R 8330 R 8331-35 AM 8336 AM 8337 AM 8338 AM 8339 (Zur freien Verfügung) Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff. UStG Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung und Verpachtung) Sonstige steuerfreie Umsätze Inland Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften § 25 b Abs. 2 UStG Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Steuerfreie Umsätze Offshore usw. Sonstige steuerfreie Umsätze (z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG) Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug zum Gesamtumsatz gehörend Erlöse, die mit den Durchschnittssätzen des § 24 UStG versteuert werden Erlöse als Kleinunternehmer i.S.d. § 19 Abs. 1 UStG Erlöse aus Geldspielautomaten 19 % USt Erlöse Erlöse 7 % USt Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % USt Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen3) Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 16 % USt Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet1) Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet Erlöse aus im Drittland steuerbaren Lesitungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbare Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze Umsatzerlöse R 8340-49 AM 8400-09 AM 8410 R 8411-49 R 8507 R 8509 Erlöse 16 % USt Erlöse 19 % USt Erlöse 19 % USt Umsatzerlöse Kontenklasse 7 Bilanzposten2) Bestände an Erzeugnissen KU 7000-7999 7000 7050 7080 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen (Bestand) Unfertige Erzeugnisse (Bestand) Unfertige Leistungen (Bestand) Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 7090 In Ausführung befindliche Bauaufträge In Ausführung befindliche Bauaufträge 7095 In Arbeit befindliche Aufträge In Arbeit befindliche Aufträge 7100 7110 7140 Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand) Fertige Erzeugnisse (Bestand) Waren (Bestand) Fertige Erzeug nisse und Waren A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1339 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1339 Status: Imprimatur Kontenklasse 8 GuV-Posten2) Erlöskonten 8727 R 8728 AM 8729 S 8730 S/AM 8731 R 8732-35 S/AM 8736 R 8737-35 S/AM 8741 S/AM 8742 S/AM 8743 R 8744 S 8745 S/AM 8746 R 8747 S/AM 8748 R 8749 AM 8750-51 R 8752-59 AM 8760-61 R 8762-68 8769 8770 AM 8780-81 R 8782-89 AM 8790-91 R 8792-99 Erlösschmälerungen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen3) Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 16 % USt Gewährte Skonti Gewährte Skonti 7 % USt Gewährte Skonti 19 % USt Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet Gewährte Skonti aus Erlösen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet1) Gewährte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen 7 % USt Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen 19 % USt Gewährte Boni 7 % USt Gewährte Boni 19 % USt Gewährte Boni Gewährte Rabatte Gewährte Rabatte 7 % USt Gewährte Rabatte 19 % USt Umsatzerlöse 8800 AM 8801-06 AM 8807 AM 8808 R 8809-16 8817 8818 8819 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchverlust) Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust) Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchverlust) Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchverlust) Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände (bei Buchverlust) Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchverlust) Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap. Ges.)(bei Buchverlust)8)9) Sonstige betriebliche Aufwendungen AM 8820-25 R 8826 AM 8827 AM 8828 8829 R 8830-36 8837 8838 8839 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap. Ges.) (bei Buchgewinn)8)9) Sonstige betriebliche Erträge Kontenklasse 8 GuV-Posten2) Erlöskonten R 8510 R 8511-13 Am 8514 AM 8515 AM 8516 R 8517-18 AM 8519 8520 8540 Provisionsumsätze Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG Provisionsumsätze 7 % USt Provisionsumsätze 19 % USt Erlöse Abfallverwertung Erlöse Leergut Umsatzerlöse 8570 8571-73 AM 8573 AM 8575 AM 8576 R 8577-78 AM 8579 Provision, sonstige Ertäge Provision, sonstige Erträge steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG Provision, sonstige Erträge Steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG Provision, sonstige Erträge 7 % USt Provision, sonstige Ertäge 19 % USt Sonstige betriebliche Erträge 8580 8581 8582 8589 Statistische Konten EÜR15) Statistisches Konto Erlöse zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)13)15) Statistisches Konto Erlöse zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)13)15) Statistisches Konto Erlöse steuerfrei und nicht steuerbar (EÜR)13)15) Gegenkonto 850-8582 bei Aufteilung der Erlöse nach Steuersätzen (EÜR)13) Umsatzerlöse 8590 AM 8591 R 8594 AM 8595 R 8596-97 8600 8605 AM 8609 8610 AM 8611 R 8612-13 8614 AM 8625-29 AM 8630-34 R 8635-39 AM 8640-44 R 8645-48 8649 Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine Waren) Sachbezüge 7 % USt (Waren) Sachbezüge 19 % USt (Waren) Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG Verrechnete sonstige Sachbezüge Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt (z. B. Kfz-Gestellung) Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne Umsatzsteuer Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig, steuerfrei z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 7 % USt Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 19 % USt Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 19 % USt Sonstige betriebliche Erträge 8650 8660 Erlöse Zinsen und Diskontspesen Erlöse Zinsen und Diskontspesen aus verbundenen Unternehmen Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 8700 AM 8705 AM 8710-11 R 8712-19 AM 8720-21 R 8722 AM 8723 AM 8724 AM 8725 AM 8726 Erlösschmälerungen Erlösschmälerungen aus steuerfreien Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG Erlösschmälerungen 7 % USt Erlösschmälerungen 19 % USt Erlösschmälerungen 19 % USt Erlösschmälerungen aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % USt Umsatzerlöse Anhang: Kontenrahmen1340 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1340 Status: Imprimatur Kontenklasse 8 GuV-Posten2) Erlöskonten 8949 8950 8955 Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne USt Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze) Umsatzsteuervergütungen Umsatzerlöse 8960 8970 Bestandsveränderungen – unfertige Erzeugnisse Bestandsveränderungen – unfertige Leistungen Erhöhung des Bestands an fer tigen und unfertigen Erzeugnissen oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 8975 Bestandsveränderungen – in Ausführung befindliche Bauaufträge Erhöhung des Bestands in Ausführung befindlicher Bauaufträge oder Verminderung des Bestands in Ausführung befindlicher Bauaufträge 8977 Bestandsveränderungen – in Arbeit befindliche Aufträge Erhöhung des Bestands in Arbeit befindlicher Aufträge oder Verminderung des Bestands in Arbeit befindlicher Aufträge 8980 Bestandsveränderungen – fertige Erzeugnisse Erhöhung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 8990 8995 Andere aktivierte Eigenleistungen Aktivierte Eigenleistungen zur Erstellung von selbst geschaffenen immatriellen Vermögensgegenständen1) Andere aktivierte Eigenleistungen Kontenklasse 8 GuV-Posten2) Erlöskonten AM 8850 AM 8851 AM 8852 8853 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens 19 % USt für § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG13) Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens, umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG i.V.m. § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG13) Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens, umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG i.V.m. § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG, § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.)8)9)13) Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG13) Sonstige betriebliche Erträge 8900 8905 Unentgeltliche Wertabgaben Entnahme von Gegenständen ohne USt Umsatzerlöse 8906 R 8908-09 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt Sonstige betriebliche Erträge AM 8910-13 R 8914 AM 8915-17 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt Umsatzerlöse 8918 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Telefon-Nutzung) Sonstige betriebliche Erträge 8919 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) ohne USt Umsatzerlöse AM 8920 AM 8921 AM 8922 R 8923 8924 AM 8925-27 R 8928 8929 AM 8930-31 AM 8932-33 R 8934 AM 8935-37 R 8938 8939 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Telefon-Nutzung) Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 19 % USt Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung ohne USt Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 7 % USt Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 7 % USt Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen 19 % USt Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen ohne USt Sonstige betriebliche Erträge AM 8940-43 R 8944 AM 8945-47 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 19 % USt Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt Umsatzerlöse R 8948 Sonstige betriebliche Erträge A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1341 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1341 Status: Imprimatur Kontenklasse 9 Bilanzposten2) Vortrags-, Kapital- und statistische Konten 9240 9241 9242 9243 9244 9245 9246 9247 9249 9250 9255 9259 9260 9262 9264 9269 9270 9271 9272 9273 9274 9275 9276 9277 9278 9279 Investitionsverbindlichkeiten bei den Leistungsverbindlichkeiten Investitionsverbindlichkeiten aus Sachanlagenkäufen bei Leistungsverbindlichkeiten Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von immateriellen Vermögensgegenständen bei Leistungsverbindlichkeiten Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von Finanzanlagen bei Leistungsverbindlichkeiten Gegenkonto zu Konten 9240-43 Forderungen aus Sachanlagenverkäufen bei sonstigen Vermögensgegenständen Forderungen aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände bei sonstigen Vermögensgegenständen Forderungen aus Verkäufen von Finanzanlagen bei sonstigen Vermögensgegenständen Gegenkonto zu Konten 9245-47 Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen Ungesicherte Gesellschafterdarlehen mit Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto zu 9250 und 9255 Aufgliederung der Rückstellungen Kurzfristige Rückstellungen Mittelfristige Rückstellungen Langfristige Rückstellungen, außer Pensionen Gegenkonto zu Konten 9260-9268 Statistische Konten für in der Bilanz auszuweisende Haftungsverhältnisse Gegenkonto zu 9271-9278 (Soll-Buchung) Verbindlichkeiten aus der Begebung und Übertragung von Wechseln Verbindlichkeiten aus der Begebung und Übertragung von Wechseln gegenüber verbundenen Unternehmen Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechsel- und Scheckbürgschaften Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechselund Scheckbürgschaften gegenüber verbundenen Unternehmen Verbindlichkeiten aus Gewährleistungsverträgen Verbindlichkeiten aus Gewährleistungsverträgen gegenüber verbundenen Unternehmen Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten für fremde Verbindlichkeiten Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten für fremde Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen Verpflichtungen aus Treuhandvermögen Kontenklasse 9 Bilanzposten2) Vortrags-, Kapital- und statistische Konten KU 9000-9999 Vortragskonten S 9000 F 9001-07 S 9008 S 9009 F 9060 F 9069 F 9070 F 9071 F 9072 F 9073 F 9074 F 9075 F 9076 F 9077 F 9078 F 9079 F 9080 F 9090 F 9091 F 9092 F 9093 F 9094 F 9095 F 9096 F 9097 F 9098 F 9101 F 9102 F 9103 F 9104 F 9105 F 9106 F 9107 F 9116 F 9117 F 9118 9120 F 9130-31 9135 9140 F 9190 9199 F 9200 F 9201-08 F 9209 9210 9219 Saldenvorträge, Sachkonten Saldenvorträge, Sachkonten Saldenvorträge, Debitoren Saldenvorträge, Kreditoren Offene Posten aus 1990 Offene Posten aus 1999 Offene Posten aus 2000 Offene Posten aus 2001 Offene Posten aus 2002 Offene Posten aus 2003 Offene Posten aus 2004 Offene Posten aus 2005 Offene Posten aus 2006 Offene Posten aus 2007 Offene Posten aus 2008 Offene Posten aus 2009 Offene Posten aus 20101) Summenvortragskonto Offene Posten aus 1991 Offene Posten aus 1992 Offene Posten aus 1993 Offene Posten aus 1994 Offene Posten aus 1995 Offene Posten aus 1996 Offene Posten aus 1997 Offene Posten aus 1998 Statistische Konten für Betriebswirtschaftliche Auswertungen (BWA) Verkaufstage Anzahl der Barkunden Beschäftigte Personen Unbezahlte Personen Verkaufskräfte Geschäftsraum m2 Verkaufsraum m2 Anzahl Rechnungen Anzahl Kreditkunden monatlich Anzahl Kreditkunden Aufgelaufen Erweiterungsinvestitionen7) Auftragseingang im Geschäftsjahr Auftragsbestand Gegenkonto für statistische Mengeneinheiten Konten 9101-9107 und Konten 9116-9118 Gegenkonto zu Konten 9120, 9135-9140 Statistische Konten für den Kennziffernteil der Bilanz Beschäftigte Personen 7) Gegenkonto zu 9200 Produktive Löhne Gegenkonto zu 9210 Statistische Konten zur informativen Angabe des gezeichneten Kapitals in anderer Währung F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM (Art. 42 Abs. 3 S. 1 EGHGB) Gezeichnetes Kapital in DM F 9221 Gezeichnetes Kapital in Euro (Art. 42 Abs. 3 S. 2 EGHGB) Gezeichnetes Kapital in Euro F 9229 Gegenkonto zu 9220-9221 9230 9232 9234 9239 Passive Rechnungsabgrenzung Baukostenzuschüsse Investitionszulagen Investitionszuschüsse Gegenkonto zu Konten 9230-9238 Anhang: Kontenrahmen1342 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1342 Status: Imprimatur Kontenklasse 9 Bilanzposten2) Vortrags-, Kapital- und statistische Konten 9610-19 9620-29 9630-39 9640-49 9650-89 9690-99 9700-09 9710-19 9720-29 9730-39 9740-49 9750-79 9780-89 9790-99 9800 9801 Tätigkeitsvergütung Vollhafter Tantieme Vollhafter Darlehensverzinsung Vollhafter Gebrauchsüberlassung Vollhafter Sonstige Vergütungen Vollhafter Restanteil Vollhafter Name des Gesellschafters Teilhafter Tätigkeitsvergütung Teilhafter Tantieme Teilhafter Darlehensverzinsung Teilhafter Gebrauchsüberlassung Teilhafter Sonstige Vergütungen Teilhafter Anteil für Konto 9840-49 Teilhafter Restanteil Teilhafter Lösch- und Korrekturschlüssel Lösch- und Korrekturschlüssel Kapital Personenhandelsgesellschaft Vollhafter 9810-19 9820-29 9830-39 Gesellschafter-Darlehen Verlust-/Vortragskonto Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtungen Kapital Personenhandelsgesellschaft Teilhafter 9840-49 9850-59 Gesellschafter-Darlehen Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtungen Einzahlungsverpflichtungen im Bereich der Forderungen 9860-69 9870-79 Einzahlungsverpflichtungen persönlich haftender Gesellschafter Einzahlungsverpflichtungen Kommanditisten Ausgleichsposten für aktivierte eigene Anteile und Bilanzierungshilfen 9880 9882 Ausgleichsposten für aktivierte eigene Anteile Ausgleichsposten für aktivierte Bilanzierungshilfen Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen 9883 9884 Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich haftender Gesellschafter Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen Kommanditisten Verrechungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen 9885 9886 Verrechungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich haftender Gesellschafter Verrechungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen Kommanditisten Steueraufwand der Gesellschafter 9887 9889 Steueraufwand der Gesellschafter Gegenkonto zu 9887 Kontenklasse 9 Bilanzposten2) Vortrags-, Kapital- und statistische Konten 9280 9281 9282 9283 9284 9285 9286 Statistische Konten für die im Anhang anzugebenden sonstigen finanziellen Verpflichtungen Gegenkonto zu 9281-9284 Verpflichtungen aus Miet- und Leasingverträgen Verpflichtungen aus Miet- und Leasingverträgen gegenüber verbundenen Unternehmen Andere Verpflichtungen gem. § 285 Nr. 3a HGB8) Andere Verpflichtungen gem. § 285 Nr. 3a HGB gegenüber verbundenen Unternehmen8) 19) 19) 9287 9288 9289 Statistische Konten für § 4 Abs. 3 EStG Zinsen bei Buchungen über Debitoren bei § 4 Abs. 3 EStG13) Mahngebühren bei Buchungen üder Debitoren bei § 4 Abs. 3 EStG13) Gegenkonto zu 9287 und 928813) 9290 9291 9292 9293 Statistisches Konto steuerfreie Auslagen Gegenkonto zu 9290 Statistisches Konto Fremdgeld Gegenkonto zu 9292 9295 Einlagen stiller Gesellschafter Einlagen stiller Gesellschafter 9297 Steuerrechtlicher Ausgleichsposten Steuerrechtlicher Ausgleichsposten F 9300-20 F 9326-43 F 9346-49 F 9357-60 F 9365-67 F 9371-72 F 9399 7) 7) 7) 7) 7) 7) 7) Privat Teilhafter (für Verrechnung Gesellschafterdarlehen mit Eigenkapitalcharakter - Konto 9840-9849) 9400-09 9410-19 9420-29 9430-39 9440-49 9450-59 9460-69 9470-79 9480-89 9490-99 Privatentnahmen allgemein Privatsteuer Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen Grundstücksaufwand Grundstücksertrag Unentgeltliche Wertabgaben Privateinlage Statistische Konten für die Kapitalkontenentwicklung 9500-09 9510-19 9520-29 9530-39 9540-49 9550-59 9560-69 9570-79 9580-89 9590-99 9600-09 Anteil für Konto 0900-09 Teilhafter Anteil für Konto 0910-19 Teilhafter Anteil für Konto 0920-29 Teilhafter12) Anteil für Konto 9950-59 Teilhafter Anteil für Konto 9930-39 Vollhafter Anteil für Konto 9810-19 Vollhafter Anteil für Konto 9820-29 Vollhafter Anteil für Konto 0870-79 Vollhafter Anteil für Konto 0880-89 Vollhafter Anteil für Konto 0890-99 Vollhafter12) Name des Gesellschafters Vollhafter A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 1343 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1343 Status: Imprimatur Kontenklasse 9 Bilanzposten2) Vortrags-, Kapital- und statistische Konten 9975 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im früheren Abzugsjahr – Gegenkonto zu 99748) Statistische Konten für die Zinsschranke § 4h EStG/§ 8a KStG 9976 9977 9978 9979 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß § 4h EStG (Haben) Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß § 4h EStG (Soll) – Gegenkonto zu 9976 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren gemäß § 4h EStG (Soll) Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren gemäß § 4h EStG (Haben) – Gegenkonto zu 9978 Statistische Konten für den GuV-Ausweis in „Gutschrift bzw. Belastung auf Verbindlichkeitskonten“ bei den Zuordnungstabellen für PersHG nach KapCoRiLiG 9980 9981 9982 9983 Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten Verrechnungskonto für Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten Verrechnungskonto für Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten Statistische Konten für die Gewinnkorrektur nach § 60 Abs. 2 EStDV 9984 9985 Gewinnkorrektur nach § 60 Abs. 2 EStDV – Erhöhung handelsrechtliches Ergebnis durch Habenbuchung – Minderung handelsrechliches Ergebnis durch Sollbuchung1) Gegenkonto zu 99841) Personenkonten 10000 -69999 Debitoren Sollsalden: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Habensalden: Sonstige Verbindlichkeiten 70000 –99999 Kreditoren Habensalden: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Sollsalden: Sonstige Vermögensgegenstände Kontenklasse 9 Bilanzposten2) Vortrags-, Kapital- und statistische Konten Statistische Konten für Gewinnzuschlag 9890 9891 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c und 7g a.F. EStG (Haben) Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c und 7g a.F. EStG (Soll) – Gegenkonto zu 9890 Vorsteuer-/Umsatzsteuerkonten zur Korrektur der Forderungen/Verbindlichkeiten (EÜR) 9893 9894 9895 9896 9897 9899 Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)13) Umsatzsteuer in den Forderungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)13) Gegenkonto 9893-9894 für die Aufteilung der Umsatzsteuer (EÜR)13) Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)13) Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)13) Gegenkonto 9896-9897 für die Aufteilung der Vorsteuer (EÜR13)) Statistische Konten zu § 4 (4a) EStG 9910 9911 9912 9913 Gegenkonto zur Minderung der Entnahmen § 4 (4a) EStG Minderung der Entnahmen § 4 (4a) EStG (Haben) Erhöhung der Entnahmen § 4 (4a) EStG Gegenkonto zur Erhöhung der Entnahmen § 4 (4a) EStG (Haben) Statistische Konten für Kinderbetreuungskosten 9918 9919 Kinderbetreuungskosten (wie Betriebsausgaben steuerlich anzusetzender Betrag) Kinderbetreuungskosten – Gegenkonto zu 9918 (Haben) Ausstehende Einlagen 9920-29 9930-39 9940-49 9950-59 Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, nicht eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, nicht eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, eingefordert Statistische Konten für den außerhalb der Bilanz zu berücksichtigenden Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG 9970 9971 9972 9973 9974 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Soll) Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Haben) – Gegenkonto zu 9970 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Haben) 8) Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Soll) – Gegenkonto zu 99728) Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im früheren Abzugsjahr8) Anhang: Kontenrahmen1344 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1344 Status: Imprimatur Erläuterungen Bedeutung der Berichtigungsschlüssel: 1 Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993 2 Generalumkehr 3 Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer 4 Aufhebung der Automatik 5 Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel 6 Generalumkehr bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993 7 Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuer-Schlüssel 8 Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik 9 Aufzuteilende Vorsteuer Bedeutung der Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand (6. und 7. Stelle des Gegenkontos): 10 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen EU-Land) 11 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 12 Umsatzsteuer 7 % 13 Umsatzsteuer 19 % 15 Umsatzsteuer 16 % 17 Umsatzsteuer/ 16 % Vorsteuer 16 % 18 Umsatzsteuer/ 7 % Vorsteuer 7 % 19 Umsatzsteuer/ 19 % Vorsteuer 19 % Bedeutung der Generalum kehrschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand (6. und 7. Stelle des Gegenkontos): 60 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Steuerpflicht im an deren EU-Land) 61 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 62 Umsatzsteuer 7 % 63 Umsatzsteuer 19 % 65 Umsatzsteuer 16 % 67 Umsatzsteuer/ 16 % Vorsteuer 16 % 68 Umsatzsteuer/ 7 % Vorsteuer 7 % 69 Umsatzsteuer/ 19 % Vorsteuer 19 % Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos) Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet. Beim Leistungsempfänger 91 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 92 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 94 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 95 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer“ Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes. Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung mit 16 % benötigen. Beim Leistenden 46 Ausweis Kennzahl 60 der UStVA“ Bedeutung des Steuerschlüssels 47 Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet. 47 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbindung zwischen Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz und Steuerprogrammen: Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und besondere Kennzeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme und erleichtert die Arbeit für Anwender von Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz, die gleichzeitig DATEV- Steuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können bereits während des Kontierens stärker berücksichtigt werden. In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die über die Schnittstelle in Kanzlei-Rechnungs wesen/ Bilanz an das entsprechende Steuerprogramm Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K) weitergegeben und an entsprechender Stelle der Steuerberechnung zu Grunde gelegt werden. Die Kennzeichnung „G“ und „K“ an Standardkonten umfasst für die Weitergabe an Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis zum nächsten standardmäßig belegten Konto. Die Kennzeichnung „U“ an Standardkonten stellt die Weitergabe an Umsatzsteuererklärung dar. Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im Standardkontenrahmen ausgewiesen sind (z. B. AM 8400-09). Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfsfunktion im steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze für die Berechnung des zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer. Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der steuerliche Ursprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in das Produkt Körperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbesteuerlichem Merkmal auch ein „K“ für diese Programmverbindung zu finden. Erläuterungen Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse): KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich V Zusatzfunktion „Vorsteuer“ M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ Hauptfunktionen (vor einem Konto) AV Automatische Errechnung der Vorsteuer AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer S Sammelkonten F Konten mit allgemeiner Funktion R Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere Funktion zugeteilt wurde. Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet: 1) Konto für das Buchungsjahr 2010 neu eingeführt 2) Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV- Gesamtkostenverfahren Tabelle S4003 3) Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EU-Land und der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben. 4) Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K) Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung berücksichtigten Konten und den Programmverbindungskennzeichen ergeben. Abschlusszweck: HBÜ Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz zur Anwendnung von BilMoG-Übergangsvorschriften gebucht werden. HB HB Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht werden. SB Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht werden. EÜR Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG gebucht werden. 5) Programmseitige Reduzierung des vollen Betrags auf die gewerbesteuerlich relevante Höhe. 6) Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind. 7) Diese Konten werden für die BWA-Formen 03, 10 und 70 mit statistischen Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000 belegt. 8) Kontenbeschriftung in 2010 geändert 9) An der Schnittstelle zu GewSt ab VAZ 2009 die Erträge zu 40% als steuerfrei und die Aufwendungen zu 40% als nicht abziehbar behandelt. An der Schnittstelle zur KSt werden die Erträge zu 100% als steuerfrei und die Aufwendnungen zu 100% als nicht abziehbar behandelt. Siehe §§ 3 Nr. 40, 3c EStG, 8b KStG. Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags wird das Vorliegen einer Schachtelbeteiligung unterstellt. Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 5 GewStG bei Streubesitz sind manuell zu erfassen. 10) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit Geldkontenfunktion. 11) Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benötigt. 12) Die Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Ausweis als Eigenkapital bitte die Konten 9810- 19 (Vollhafter/Einzelunternehmer) bzw. 9840-49 (Teilhafter) verwenden. 13) Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt. Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufügen, - Einnahmen- überschussrechnung – EÜR 14) Buchungen auf diesem Konto sind gemäß BilMoG zum Ende des Geschäftsjahres aufzulösen. 15) Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet und sollten unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsregeln im Dok.-Nr. 1012932 der Informations-Datenbank. 16) Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtig. 17) Das Konto wird in Körperschaftssteuer ausschließlich in die Postitionen „Eigen-/Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres“ übernommen. 18) frei 19) Konto 9285: statistisches Konto für den oberen Grenzwert, eingerichtet für die Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung. Konto 9286: statistisches Konto für den unteren Grenzwert, eingerichtet für die Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung. 20) Das Konto wird ab dem Buchungsjahr 2011 gelöscht. Bedeutung der Steuerschlüssel: 1 Umsatzsteuerfrei 5 Umsatzsteuer 16 % (mit Vorsteuerabzug) 6 gesperrt 2 Umsatzsteuer 7 % 7 Vorsteuer 16 % 3 Umsatzsteuer 19 % 8 Vorsteuer 7 % 4 gesperrt 9 Vorsteuer 19 % A.6 DATEV-Kontenrahmen SKR 04 1345 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen Rechnungswesens (8. Aufl.) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 1345 Status: Imprimatur A.6 DATEV-Kontenrahmen SKR 04 (Gültig ab 2010) Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlagevermögenskonten Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital 0001 0040 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert (Aktivausweis)14) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Aktivausweis)14) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital 0050-59 0060-69 0070-79 0080-89 Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, nicht eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, nicht eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, eingefordert Sonstige Aktiva oder sonstige Passiva Aufwendungen für die Ingang setzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs 0095 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Anlagevermögen Immaterielle Vermögensgegenstände 0100 0110 0120 0130 0135 0140 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten8) Konzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten 0143 0144 0145 0146 0147 0148 Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände1) EDV-Software1) Lizenzen und Franchiseverträge1) Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte1) Rezepte, Verfahren, Prototypen1) Immaterielle Vermögensgegenstände in Entwicklung1) Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte 0150 Geschäfts- oder Firmenwert Geschäfts- oder Firmenwert 0160 Verschmelzungsmehrwert 0170 0179 Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Anzahlungen auf Geschäftsoder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Sachanlagen 0200 0210 0215 0220 0225 0229 Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Unbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht) Grundstücke mit Substanzverzehr Grundstücksanteil des häuslichen Arbeitszimmers Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Kontenklasse 0 Bilanzposten2)Anlagevermögenskonten 0230 0235 0240 0250 0260 0270 0280 0285 0290 0300 0305 0310 0315 0320 0329 0330 0340 0350 0360 0370 0380 0390 0395 0398 Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Geschäftsbauten Fabrikbauten Andere Bauten Garagen Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeteil des häuslichen Arbeitszimmers Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Wohnbauten Andere Bauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 0400 0420 0440 0460 0470 Technische Anlagen und Maschinen Technische Anlagen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen 0500 0510 0520 0540 0560 0620 0640 0650 0660 0670 0675 0680 0690 Andere Anlagen, Betriebsund Geschäftsausstattung Andere Anlagen Pkw Lkw Sonstige Transportmittel Werkzeuge Ladeneinrichtung Büroeinrichtung Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1.000 Euro (Sammelposten)8) Einbauten in fremde Grundstücke Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 0700 0705 0710 0720 0725 0735 0740 0750 0755 0765 0770 Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten im Bau Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten im Bau Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen im Bau Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau

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References

Zusammenfassung

Ein wahrer Klassiker zum betrieblichen Rechnungswesen.

"Der 'Eisele/Knobloch' gehört mit Sicherheit zum besten, was es auf dem Lehrbuchmarkt zu diesem Thema gibt."

in: Studium 90/2012

Die »Technik des betrieblichen Rechnungswesen« war und ist ein Gesamtwerk:

Es umfasst das betriebliche Rechnungswesen in der Breite ausgehend vom handels- und steuerrechtlichen Einzelabschluss und den dafür einschlägigen internationalen Rechnungslegungsgrundsätzen (IFRS), über die Grundlagen der Kosten- und Leistungsrechnung bis hin zu den Sonderfällen der Bilanzierung und in der Tiefe von der Auslegung der abstrakten Bilanzierungsnormen durch Rechtsprechung, Verwaltung und Schrifttum bis hin zum grundlegenden Buchungssatz.

"Das Werk vermittelt umfassendes anwendungsbezogenes Grundlagenwissen und fordert die Fähigkeit zur selbstständigen Problemlösung."

in: Controller Magazin 1/2012

"Das knapp 1.500 Seiten dicke Lehrbuch ist auch in der 8. Auflage ein Gesamtwerk: Es deckt konsequent alles ab, was man als Student wissen muss, wenn man sich auf das betriebliche Rechnungswesen spezialisiert. [...] Am bewährten didaktischen Konzept hat sich auch bei der Neuauflage nichts geändert: Durch die anwendungs- sowie praxisbezogene Wissensvermittlung wird der Leser schnell zum Profi auf dem Gebiet des betrieblichen Rechnungswesens."

in: Studium 90/2012

Beste Autoren-Kompetenz

Prof. Dr. Wolfgang Eisele war Inhaber des Lehrstuhls für Rechnungswesen und Finanzierung an der Universität Hohenheim. Prof. Dr. Alois Paul Knobloch ist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Rechnungswesen und Finanzwirtschaft, an der Universität des Saarlandes.