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Hans J. Nicolini - Prüfungsvorbereitung Wirtschaftsfachwirt

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Hans J. Nicolini

Prüfungsvorbereitung Wirtschaftsfachwirt

2023

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3 Recht und Steuern S. 99-140

„… und Steuern3.1 Rechtliche ZusammenhängeAllgemeine Vor-schriften des BGB100 3 Recht und Steuerneines …” „… konnte.Haftung des Pro-duzenten102 3 Recht und SteuernDie Produkthaftung ist zu unterscheiden von der …” „… Abnahme des Werkes ein.104 3 Recht und SteuernBeispieleBau- und Reparaturarbeiten, handwerkliche Arbeiten …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-22

„… SteuernLogistikUnternehmensführungMarketing und VertriebFührung und ZusammenarbeitKlausur mind. 75 Min.Zwei Aufgaben-stellungenaufgrund …” „… Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9411Inhaltsverzeichnis3 Recht und Steuern …”

1 Volks- und Betriebswirtschaft S. 23-58

„… BetriebswirtschaftEingriffe des StaatesSubventionen Preisfestlegungen SteuernAbb. 1.10: Eingriffe des Staates in die …” „… Handygespräche mit dem Ausland.SteuernDurch die Erhöhung oder Senkung von Abgaben kann der Staat den Marktpreis …” „… Steuerung des MarktpreisesDie Erhöhung der Steuern auf Alkopops hat die Nachfrage einbrechen lassen.Durch …”

2 Rechnungswesen S. 59-98

„… , Vorstandsgehälter, Steuern).Die Stückkosten werden konsequent nicht in einem, sondern in mehreren Schritten …” „… anderen Gesetzen als den Steu-ergesetzen Bücher und Aufzeichnungen zu führen hat, zur Buchführung …” „… Oktober für 12 MonateLatente Steuern Steuerlasten oder -vorteile, die sich durch Unterschiede zwischen der …”

11 Lösungen zu den Übungsaufgaben S. 435-460

„… Pachtjahres zulässig.11.3 Recht und Steuern44111.3 Recht und SteuernHinweis für den Korrektor: Auch andere …” „… Recht und SteuernLösung 3.1a) – Mietverträge begründen Dauerschuldverhältnisse, aus denen der …”

4 Unternehmensführung S. 141-196

„… strategischen Geschäftseinheiten durch eine entsprechende Ressourcenzuteilung zu steuern.ProduktlebenszyklusDas …” „… , eigen-verantwortlich den Umweltschutz zu verbessern und zu steuern.Umwelterklärung Verpflichtung, eine Umwelt-erklärung …” „… steuern zu können.Cost-Center verfügen normalerweise über ein eigenes Budget. Eine verbesserte …”

7 Logistik S. 299-338

„… für Steuern erteilte Umsatzsteuer-Identifikations-nummer,3. das Ausstellungsdatum,4. eine fortlaufende …” „… entfallenden Steuer-betrag oder im Fall einer Steuerbefreiung einen Hinweis darauf, dass für die Liefe-rung …” „… . die dem leistenden Unternehmer vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder die ihm vom Bundeszentralamt …”

10 Mündliche Prüfung S. 421-434

„… Qualifikationsbereichen1. Volks- und Betriebswirtschaft2. Rechnungswesen3. Recht und Steuern4. Unternehmensführung5 …” „… - und Betriebswirtschaft, y Rechnungswesen, y Recht und Steuern, y Unternehmensführung, y Betriebliches …” „… Punktzahl BeispielVolks- und Betriebswirtschaft 82Rechnungswesen 65Recht und Steuern 71Unternehmensführung …”

Stichwortverzeichnis S. 463-472

„… Statistik 41, 59, 60, 94, 205, 429Status 41, 170, 172, 174, 180, 454Stellenplan 182, 183Steuern 29, 30, 33 …”

6 Investition, Finanzierung und Controlling S. 255-298

„… werden unter bestimmten Bedingungen steuerlich als Betriebsausgaben behandelt.Leasing ist teuer. Je nach …” „… Managementprozess bei der Zielfindung, Planung und Steue-rung. Dazu werden Informationen aus allen …”

9 Führung und Zusammenarbeit S. 381-420

„… ziehen und sie in die Planung der folgenden Sitzungen einbeziehen.9.5.3 Steuern von Arbeits …” „… . Die Gruppe beginnt, sich selbst zu steuern und es entsteht ein Gemeinschafts-gefühl. Um diesen …”

doi.org/10.34156/9783791056937

Christof K. Letzgus, Robert Prätzler, Aleksandra Amedov, Carolin Babel, Ulrich Buschermöhle, Ronald Gebhardt, Manuel Klingenberg, Dirk Krome, Tobias Karl Lessig, Christoph Ley, Michael Lux, Kai-Thorsten Röller, Nadja Roß-Kirsch, Ulrike Thomas, Stephanie Tigges - Brexit-Handbuch für Unternehmen und Berater

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Christof K. Letzgus, Robert Prätzler, Aleksandra Amedov, Carolin Babel, Ulrich Buschermöhle, Ronald Gebhardt, Manuel Klingenberg, Dirk Krome, Tobias Karl Lessig, Christoph Ley, Michael Lux, Kai-Thorsten Röller, Nadja Roß-Kirsch, Ulrike Thomas, Stephanie Tigges

Brexit-Handbuch für Unternehmen und Berater

2021

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Teil C Direkte Steuern S. 87-186

„… Behandlung als steuerneutral gegen den steuerlichen Beteiligungsbuchwert zu verrechnende Einlagenrückgewähr …” „… Teil C Direkte Steuern 89 1 Einführung 1.1 Übergang vom EU-Staat zum »Drittstaat« 1.1.1 …” „… Beihilfen vor. Nach dem Brexit unterliegen steuerliche Beihilfen, die das VK Steuerpflichtigen gewährt …”

Teil F Problemfelder und Herausforderungen im Bereich der Mitarbeiterentsendung nach dem Brexit S. 227-280

„… Altersvorsorgevertrag übertragen. Fraglich ist, ob die steuerneutrale Übertragung möglich ist. Lösung Wird steuerlich …” „… , innerhalb dessen wesentliche steuerliche Vergünstigungen für Steuerpflichtige mit Bezug zum VK weiter …” „… einer weiteren Regelung das VK steuerlich als Drittstaat anzusehen. Ziel dieses Abschnitts ist es, die …”

Teil H Umsatzsteuerliche Auswirkungen S. 303-396

„… Bundeszentralamt für Steuern eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen. 3.2.2.5.2 Von Deutschland in das …” „… Bundeszentralamt für Steuern eine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen. Sie erklärt im Monat Mai …” „… , anstelle einer lokalen Registrierung ihre steuerlichen Pflichten im Sitzstaat zu erfüllen. Es bleibt …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-30

„… © 2021 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de …” „… (direkte Steuern) jeweils angesprochen. Vorwort zur zweiten Auflage Vorwort zur zweiten Auflage Vorwort zur …” „… praktische Hilfe bei den hier erläuterten rechtlichen und steuerlichen Herausforderungen, denen sich derzeit …”

Teil A Allgemeiner Teil S. 31-52

„… Kraft waren (sog. Stand-Still- Klausel). Darüber hinaus gelten im Bereich der direkten Steuern zentrale …” „… effektives Mittel zur Beilegung steuerlicher Streitigkeiten zwischen EU-Mitgliedstaaten steht im Verhältnis …” „… Regelungen im Abkommen vom 24.12.2020 – v. a. im Bereich von steuerlichen Standards gelten. Weitere …”

Stichwortverzeichnis S. 475-480

„… für Steuern 336, 380 C Centros 55, 58, 75 Checkliste 85, 153, 183 CHIEF 430 Common Transit Convention …” „… Verordnung (EU) 2015/2446 399 Dienstleistung 328 Direkte Steuern 90 Direkte Vertretung 401 …” „… Feed System 431 Inbound 96, 155, 229, 238 Incoterm DDP 429 Indirekte Steuer 457 Indirekte Vertretung …”

Teil I Zollrechtliche Auswirkungen S. 397-438

„… Status gehört grundsätzlich die steuerliche und zollrechtliche Zuverlässigkeit eines Unternehmens …” „… Zahlungsfähigkeit (vgl. Art. 39c UZK). Die steuerliche und zollrechtliche Zuverlässigkeit gilt als erfüllt, wenn …” „… von Zöllen, Steuern und anderen Abgaben im Zusammenhang mit Einfuhr oder Ausfuhr erfüllt haben …”

Teil J Nordirland-Protokoll S. 439-474

„… von Forderungen in Bezug auf bestimmte Steuern, Abgaben und sonstige Maßnahmen.62 Dieser Anhang führt …” „… , Zoll und Umsatzsteuer, Praxisleitfaden zu den steuerlichen Aspekten bei der Einund Ausfuhr …” „… Umsatzsteuer, Praxisleitfaden zu den steuerlichen Aspekten bei der Ein- und Ausfuhr, einschließlich …”

Teil E Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU S. 215-226

„… Familienleistungen aus der Koordination ausgenommen. Dieses betrifft in Deutschland das steuerliche und …”

Teil D Grunderwerbsteuer S. 187-214

„… 2011, 1005 ff.). Das Diskriminierungsverbot nach Art. 25 Abs. 7 DBA D/GB gilt nur für Steuern, die …”

Teil B Gesellschaftsrecht S. 53-86

„… müssen stets auch die sich daraus ergebenden steuerlichen Folgen für die Gesellschaft und ihre …”

doi.org/10.34156/9783791052151

Wolfgang Eisele, Alois Paul Knobloch - Technik des betrieblichen Rechnungswesens

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Wolfgang Eisele, Alois Paul Knobloch

Technik des betrieblichen Rechnungswesens

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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13.9 Latente Steuern S. 571-591

„… 13.9 Latente Steuern 551 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen …” „… veröffentlicht (vgl. Teil A, Abschn. 13.7.1, S. 513 f.). Steuerliche Auswirkungen ergeben sich durch diese …” „… nach IFRS, S. 11–98 IDW, WP-Handbuch 06 I, S. 410–413, 525–537 13.9 Latente Steuern 13.9.1 …”

9.1 Steueraufwand S. 375-381

„… zu erwartende Steuernachveranlagung anlässlich einer steuerlichen Betriebsprüfung …” „… .) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 355 Status: Imprimatur 9 Steuern und Zuwendungen 9.1 …” „… Steueraufwand Nach § 3 Abs. 1 AO sind Steuern Geldleistungen, die keine Gegenleistung für eine besondere …”

13.6 Rechnungsabgrenzung S. 520-532

„… deshalb bei Vorauszahlungen von Miete, Pacht, Versicherungsprämien, Kfz-Steuern, Beiträgen, Zinsen …” „… generelle steuerliche Aktivierungsgebot bei handelsrechtlichem Wahlrecht nach dem BFH-Grundsatzurteil vom …” „… Abs. 5 Satz 2 EStG sind steuerlich die folgenden Positionen zu aktivieren: (1) als Aufwand …”

2.2 Umwandlungsbilanzen S. 1074-1186

„… Muttergesellschaft aufeinander vereinfacht werden (vgl. hierzu und zum zu beachtenden steuerlichen Aspekt …” „… Steu errecht – folgende vier Arten von Umwandlungsbilanzen i. w. S. unterscheiden: Handelsrecht …” „… ; Umwandlungsbilanz i. e. S.) Steuerliche Übertragungsbilanz (= Schlussbilanz; Umwandlungsbilanz i. e. S …”

A.6 DATEV-Kontenrahmen SKR 04 S. 1363-1386

„… Verbrauchsteuer Ökosteuer Grundsteuer Kfz-Steuer Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern …” „… Rechnungsabgrenzungsposten 1950 Aktive latente Steuern8) Aktive latente Steuern A.6 DATEV-Kontenrahmen SKR 04 1349 Vahlens …” „… Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen1) Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll …”

A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 S. 1340-1363

„… (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil)1) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen …” „… Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Sonstige Rückstellungen 0968 Passive latente Steuern1 …” „… ) Passive latente Steuern 0969 Rückstellung für latente Steuern Steuerrückstellungen 0970 0971 0972 0973 …”

13.7 Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen S. 532-568

„… Kapitalgesellschaften die Erfassung passiver latenter Steuern nicht mehr unter den Rückstellungen zu erfolgen hat. Nach …” „… HGB; steuerliche Sonderregelung nach § 5 Abs. 4a Satz 1 EStG mit Ausnahme bei Ergebnissen aus …” „… Regelung dürfen künftige Preis- und Kostensteigerungen steuerlich weiterhin nicht berücksichtigt werden …”

A.2 Kontenrahmen des Groß- und Außenhandels S. 1326-1330

„… Körperschaftsteuerrück stellung (07222 Solidaritätszuschlagsrück stellung) 0723 Rückstellungen für latente Steuern 0724 …” „… Sonstige Verbindlichkeiten 191 Verbindlichkeiten aus Steuern 192 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen …” „… aus Protestwechsel) 214 Zinsähnliche Aufwendungen 215 Aufwendungen aus Kursdifferenzen 22 Steuern vom …”

2.3 Sanierungsbilanzen S. 1186-1246

„… verbindliche Erklärung des zuständigen Finanzamts, dass die bestehenden steuerlichen Verlustvorträge im Zuge …”

Abkürzungsverzeichnis S. 1386-1397

„… ................. Gesetz über steuerliche Maßnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirtschaft …” „… für Steuern BB .............................. Betriebs-Berater (Zeitschrift) B&B …” „… ......................... Deutsches Steuer-Recht (Zeitschrift) DStZ ......................... Deutsche Steuer-Zeitung (Zeitschrift …”

Ergänzende Literatur S. 374-375

„… : 05.07.2011 Seite 355 Status: Imprimatur 9 Steuern und Zuwendungen 9.1 Steueraufwand Nach § 3 Abs. 1 AO sind …” „… Steuern Geldleistungen, die keine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen; sie werden von …” „… für besondere Leistungen“ kann zur Abgrenzung der Steuern von anderen Abgaben, wie Gebühren oder …”

A.4 Industrie-Kontenrahmen (IKR) S. 1334-1340

„… Sonderposten mit Rücklageanteil 350 Sog. steuerfreie Rücklagen 355 Wertberichtigungen auf Grund steuerlicher …” „… 384 Andere Steuern vom Einkommen und Ertrag 385 Latente Steuern 386/388 Frei 389 Sonstige …” „… auf Erzeugnisse bis Untergrenze erwarteter Wertschwankungen 526 Steuerliche Sonderabschreibungen …”

1.2 Die gesetzlichen Bestimmungen zur Buchführung S. 36-56

„… Kaufleute auf eine Einnahmen-Überschussrechnung für steuerliche Zwecke nach § 4 Abs. 3 EStG. Insofern …” „… decken sich die handelsrechtlichen Buchführungsgrenzen dem Betrage nach mit den steuerlichen des § 141 …” „… Vorliegen einer dieser Voraussetzungen eine originäre steuerliche Verpflichtung zur Führung von Büchern und …”

9.3 Zuwendungen S. 382-385

„… 9 Steuern und Zuwendungen362 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen …” „… Ausweispflicht im Periodenerfolg ausgenommen sind Steuern aus Geschäftsvorfällen und Ereignissen, die im …” „… Staates (Finanzhilfen) oder steuerliche Vergünstigungen (= staatliche Mindereinnahmen). Mit Subventionen …”

9.2 Bestehende Steuerschulden und Steuererstattungsansprüche nach den IFRS S. 381-382

„… IFRS Aufgrund des Maßgeblichkeitsprinzips (§ 5 Abs. 1 EStG) orientieren sich die steuerlichen Ansatz …” „… in- und ausländischen Steuern auf Basis des zu versteuernden Ergebnisses (vgl. IAS 12.2). Für die …” „… ist eine (Steuer-)Schuld gegenüber der entsprechenden Steuerbehörde zu passivieren. Übersteigt der in …”

Stichwortverzeichnis S. 1437-1456

„… . – Steuer- 491 Abrechnungssystem 8, 11, 696, 698, 703, 920 Abschlagszahlungen 155 Abschlussbuchungen …” „… – Jahresabschluss 9, 15, 20 – Latente Steuern 553, 569 – Leasingverträge 367 – Methodenänderung 34 …” „… – Herstellkosten, steuerliche 401, 405, 870 – Körperschaftsteuer 628 – Leasing 368, 374 – Sonder- 1040 …”

15.6 Kontenrahmen und Kontenpläne S. 737-753

„… Kontengruppe „Steuern vom Einkommen und Ertrag“ zugeordnet und durch die dritte Ziffer (0) wird das Konto …” „… Leistungen, Steuern, Gebühren, Beiträge, Versicherungsprämien, Mieten, Verkehrs-, Büro-, Werbekosten …” „… Aufwendungen/Erträge, Steuern vom Einkommen und Vermögensteuer, Forderungsverluste, Erträge aus Beteiligungen …”

Übungsbeispiel S. 174-182

„… des Warenlagers resultierende größere Differenzbeträge dürfen steuerlich nicht ohne weiteres …” „… benutzt. Er ist jährlich mit 20 % abzuschreiben. Im Wirtschaftsjahr waren 200 € Kfz-Steuer und 300 …” „… Warenentnahmen Mehrwert steuer 5 % 600 30 Bei Nettobetragsaufzeichnung des Eigenverbrauchs auch: 161 Privat 600 …”

13.8 Verbindlichkeiten S. 568-571

„… aus Steuern – davon im Rahmen der sozialen Sicherheit Handelsrechtlich sind Verbindlichkeiten …” „… (Zinsfestschreibungszeitpunkt) zu tilgen (§ 250 Abs. 3 Satz 2 HGB). Steuerlich besteht hingegen eine Aktivierungspflicht, nach …” „… heranzuziehen. Wird demgegenüber das steuerliche Wahlrecht zum Teilwertansatz gemäß § 6 EStG als nach § 5 Abs …”

13.10 Korrektur von Erfolgskonten S. 591-595

„… Gewinnrücklagen Passive latente Steuern Planmäßige Abschreibung (AK- Modell, steuerlich) Zusatzabschreibung …” „… tatsächliche Steuer (c. p.; Ersparnis (+)) Latente Steuer (Ertrag (+)/ Aufw. (-)) Neubewertung „0“ 90 90 …” „… durch ihn veranlasst sind. Insbesondere für Zwecke der steuerlichen Gewinnermittlung müssen diese …”

3.7 Bilanz- und Gewinn- und Verlust-Schemata von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten sowie von Versicherungsunternehmen S. 119-131

„… . Rechnungsabgrenzungsposten 6a. Passive latente Steuern 7. Rückstellungen a) Rückstellungen für Pensionen und ähnliche …” „… Steuern 17. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung 18. Nicht durch Eigenkapital …” „… Steuern I. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung J. Nicht durch Eigenkapital …”

Übungsaufgabe 5: Buchung auf Abschlussübersicht (OHG) S. 783-789

„… Verbindl. aus Steuern 697 rungen und Leistungen 16.402 192 Verbindl. im Rahmen 113 Sonst. Ford. 2.435 der …” „… Geschäftsjahres zu verbuchen. 3) Am 1. 10. 07 ist der fällige Jahresbetrag der Kfz-Steuer in Höhe von 4.000 aus …” „… Versehen doppelt überwiesen worden. Die Verbuchung erfolgte zeitanteilig auf dem Konto 422 Kfz-Steuer und …”

3.1 Liquidationsbilanzen S. 1246-1288

„… Ansatzwahlrecht aktiver latenter Steuern (§ 274 Abs. 1 HGB) sind aufgrund der Annahme der kurz- bis …” „… stellt sich die Situation bei aktiven latenten Steuern für einen steuerlichen Verlustvortrag dar. Diese …” „… Nichtaktivierbarkeit latenter Steuern für einen Verlustvortrag im Zuge der Liquidationsrechnungslegung ausgegangen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-22

„… Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes betroffen ist. Darüber hinaus wird der Systemwechsel bei den latenten Steuern vom Timing- zum …” „… , anteilsbasierten Vergütungen, bereits entstandenen und latenten Steuern und von Leasingverhältnissen. Vahlens …” „… EU/EWR-Raum erweitert; – das Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen …”

Literaturverzeichnis S. 1397-1432

„… , I.: Die Ausübung steuerlicher Wahlrechte nach dem BilMoG – eine Rückbesinnung auf den …” „… Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche Gewinnermittlung gem. § 5 Abs. 1 EStG i. d. F. durch das …” „… , 11. Aufl., Düsseldorf 2011. Baetge, J./Lienau, A.: Praxis der Bilanzierung latenter Steuern im …”

A.1 Gemeinschaftskontenrahmen der Industrie (GKR) S. 1321-1326

„… Versuchsarbeiten 267 Steuern 268 Sonstige betriebliche perioden fremde Aufwendungen 269 Betriebliche periodenfremde …” „… Kontenklasse 6 Kostenarten Kostenstellen Kostenstellen 46 Steuern, Gebühren, Beiträge, Versicherungsprämien u …” „… . dgl. 460 Steuern Gegebenenfalls Aufgliederung: 460 Vermögen-, Grundsteuer u. dgl. 461 Gewerbesteuer …”

4.4 Warenverkehr und Umsatzsteuer S. 144-156

„… ). Übersteigt die Steuer für das vorangegangene Kalenderjahr nicht den Betrag von 1.000 €, kann das Finanzamt …” „… der Unternehmer (Steuerschuldner) unbelastet bleibt. Dies wird dadurch erreicht, dass die Steuer auf …” „… Einfuhrumsatzsteuer und die Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb. Der Unternehmer muss die Lieferung seinem …”

8.1 Grundsachverhalte der Arbeitsentlohnung S. 337-348

„… Abzüge sind größtenteils gesetzlich vorgeschrieben; zu ihnen gehören vor allem Steuern und Sozialabgaben …” „… den Steuern und steuerähnlichen Abgaben gehören insbesondere die Einkommensteuer auf den Arbeitslohn …” „… Berücksichtigung individuell steuerlich absetzbarer Ausgaben (z. B. Werbungskosten, Sonderausgaben) und anderer …”

Übungsaufgabe 4: Buchung auf Hauptbuchkonten (T-Konten) S. 779-783

„… 5.000 16) 161 191 Privatentnahmen Verbindl. aus Steuern 900 1.060 an 1311 Sparkasse 1.960 17) 101 …” „… Rahmen der sozialen Sicherheit Verbindlichkeiten aus Steuern 1.370 100 180 200 404 Gesetzliche soziale …” „… ) 1811 Umsatzsteuer 622 an 141 Vorsteuer 622 7) 1811 Umsatzsteuer 497 an 191 Verbindl. aus Steuern 497 …”

14.3 Die Erfolgsverbuchung bei Kapitalgesellschaften S. 635-664

„… andere steuerliche Konsequenzen (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG). Eine Mitunternehmerschaft ist insbesondere …” „… unter dem Eigenkapital gesondert auszuweisenden Kapitalrücklage (entspricht weitgehend dem steuerlichen …” „… von steuerlich abzugsfähigen Rücklagen (vgl. Teil A, Abschn. 13.7.3, S. 529 ff.), für die die …”

11.2 Bestands- und Verbrauchsbewertung S. 419-443

„… dem Umfang die steuerlichen Herstellungskosten, als sie steuerlich abzugsfähige Betriebsausgaben sind …” „… (Objekt-)Steuern, soweit sie auch steuerlich abzugsfähige Betriebsausgaben sind. Nicht dazu zählen aufwandsgleiche …” „… (Subjekt-)Steuern (z. B. ESt, KSt, VSt), durch Unterbeschäftigung verursachte höhere Fixkosten oder Finanzierungs …”

12.2 Abschreibung von Anlagen S. 454-470

„… auszuschalten, wurden vor allem für steuerliche Zwecke Vorschriften erlassen, die die voraussichtliche …” „… planmäßigen Absetzungen für Abnutzung. Dabei geht die Finanzverwaltung davon aus, dass das steuerliche …” „… steuerliche Wahlrecht zur Teilwertabschreibung nach § 6 Abs. 1 EStG ist nach dem BMF-Schreiben v …”

A.3 Einzelhandelskontenrahmen (EKR) S. 1330-1334

„… . Rückstellungen für Steuern, Prozesskosten, Garantieverpflichtungen, Gewährleistungen infolge Mängelrügen. 40 …” „… Gehaltsaufwendungen 70 Betriebliche Steuern 700 Gewerbekapitalsteuer 701 Vermögensteuer 702 Grundsteuer 703 …” „… Kraftfahrzeugsteuer 709 Sonstige betriebliche Steuern 71 Frei 72 Frei 73 Frei 74 Abschreibungen auf Finanzanlagen und …”

7.1 Die Verbuchung von Wertpapieren S. 227-252

„… -, Durchschnitts- oder Festwertmethode) heranzuziehen. Steuerlich war bis zum 31. 12. 2003 die Anwendung der …” „… Steuer (durch den Schuldner der Kapitalerträge bzw. das depotführende Kreditinstitut) ist seit dem …” „… 49.286,75 925,37 1.250,00 Die im Quellabzugsverfahren erhobenen Steuern sind vom Unternehmer bei seiner …”

Übungsaufgabe 6: Buchung auf Abschlussübersicht (KG) S. 789-805

„… 1811 Umsatzsteuer 35.000 943.000 984.700 943.000 1.019.700 191 Verb. a. Steuern 72.000 787.000 793.000 …” „… Steuern, Abgaben und Gebühren 85.000 4.000 85.000 4.000 44 Werbe- u. Reisek. 425.000 7.500 425.000 7.500 …” „… Steuern Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit 588.000 8.000 14.000 13) 17 …”

Übungsaufgabe 3: Filialbuchführung S. 773-779

„… Mü.-N. Vorsteuer 50 5 an Kasse Mü.-N. 55 15) Bank 8.800 an Forderungen 8.800 16) Steuern und Beiträge …” „… Filiale Mü.-P. Betriebskostenkonto Filiale Mü.-N. 2.400 800 300 an Bank 3.500 Steuern und Beiträge Mü.-P …” „… Sozialaufw. 140 Steuern u. Beiträge 2.400 Allg. Verwaltungsko. 60 Abschreibungen 800 Betriebsko. Fil …”

8.3 Die Behandlung von Sachbezügen S. 350-357

„… wird. Zur vereinfachten Handhabung der steuerlichen Sachbezugsbewertung können die obersten …” „… Abs. 2 Satz 9 EStG; § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV). Die steuerliche Behandlung von so genannten …” „… Mitarbeiterkapitalbeteiligungen bis zu bestimmten Höchstbeträgen oder sogar gänzlich steuer- und sozialabgabenfrei. 8 …”

13.1 Die Behandlung von Wertdifferenzen S. 478-480

„… • Ertragsteuerabgrenzung (Latente Steuern) bei vom Handelsbilanzgewinn abweichendem Steuerbilanzgewinn; • Korrektur von …” „… Differenzbeträgen, dann ist zumindest aus steuerlicher Sicht eine andere Beurteilung angezeigt: Eine …” „… . 3 Satz 3 HGB zu prüfen. Steuerlich erfolgt die planmäßige Abschreibung des Geschäfts- oder …”

8.5 Bilanzierung von Stock Options S. 359-369

„… werden. Es wurden 50 € ausbezahlt; die Steuer wurde nach § 40a Abs. 2a EStG pauschaliert (Steuersatz 20 …” „… Hauptkasse Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit Verbindlichkeiten aus Steuern 7.255 ,00 …” „… Verbindlichkeiten aus Steuern Verbindlichkeiten gegenüber Belegschaftsmitgliedern 4.672 ,00 1.423 ,00 1.135 ,00 …”

3.4 Eigenkapitalunterkonten S. 105-111

„… . außerordentliches Ergebnis ./. Steueraufwand 18. Steuern vom Einkommen und vom Ertrag 19. sonstige Steuern …” „… Geschäftstätigkeit erzieltes Ergebnis 17. Steuern vom Einkommen und vom Ertrag 18. sonstige Steuern …”

9.3 Harmonisierung von interner und externer Erfolgsrechnung S. 1023-1026

„… . Vorsorgen/ sonst. Posten ± Finanzergebnis HB-Erg. v. Steuern – Ertragsteuern HB-Erg. n. Steuern Umsatz …” „… Operatives Ergebnis (in % v. Umsatz) ± Veränd. Vorsorgen/ sonst. Posten ± Finanzergebnis HB-Erg. v. Steuern …”

12.1 Gegenstand, Bewertung, Kauf, Abgang S. 448-454

„… Abschreibungsverfahren ist zu fragen, ob die Ausübung von steuerlichen Bewertungswahlrechten unabhängig vom …” „… Wertansatz wenigstens steuerlich auch zulässig ist. Im BMF-Schreiben v. 12. 3. 2010 (BStBl. I 2010, S. 241 …” „… ) wird diesbezüglich von einer unabhängigen Wahl des steuerlichen Abschreibungsverfahrens ausgegangen …”

13.11 Der Abschluss S. 595-609

„… Fiskus (§ 60 Abs. 1 EStDV und § 200 AO; steuerliche Außenprüfung) und die Fremdkapitalgeber …” „… Saldenbilanz II erfolgen kann. Das amtliche Muster der steuerlichen Hauptabschlussübersicht weist sechs …” „… Einstellung in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen 70 Betriebliche Steuern 71 Sonstige Aufwendungen 80 …”

1.3 Fehlerhafte Buchführung und deren Rechtsfolgen S. 56-59

„… steuerlich unterschieden werden zwischen korrigierbaren und nicht korrigierbaren Mängeln. Anhand von Belegen …” „… einzustufenden Mängeln die fehlerhaften Angaben durch eine steuerlich unschädliche ergänzende Schätzung …” „… leichtfertig nicht oder unrichtig verbucht werden, um dadurch eine Verkürzung von Steuern oder …”

10.1 Bilanzielle Zurechnungskriterien S. 386-394

„… steuerlichen Unterscheidungsmerkmale in der Praxis auch für die handelsrechtliche Behandlung verwendet, zumal …” „… Rechtsbereichen gibt. In der Folge hat sich auch die Vertragsgestaltung entsprechend den steuerlichen Vorschriften …” „… steuerlichen AfA-Tabellen ermittelten Nutzungsdauer beträgt, wirtschaftlich dem Leasingnehmer zugerechnet. Die …”

3.1 Bilanz S. 94-99

„… instituten und Schecks. C. Rechnungsabgrenzungsposten. D. Aktive latente Steuern. E. Aktiver …” „… Beteiligungsverhältnis besteht; 8. sonstige Verbindlichkeiten, davon aus Steuern, davon im Rahmen der sozialen …” „… Sicherheit. D. Rechnungsabgrenzungsposten. E. Passive latente Steuern. 3.1 Bilanz 77 Vahlens Handbücher …”

Übungsaufgabe 1: Buchung Kommissionsgeschäft S. 765-771

„… : 05.07.2011 Seite 746 Status: Imprimatur 42 Steuern und Beiträge 8.400 44 Werbekosten 2.150 46 …” „… . + Stückzinsen 150 ./. Steuern auf die Stückzinsen 8; Verkaufskosten 60. 7) Verkauf der Kommissionsware für …” „… . Grundstückserträge 4.800 4) 42 Steuern und Beiträge 3.200 an 072 Rückstellungen 3.200 5) 181 Mehrwertsteuer 5.268 …”

6.6 Wechselbilanzierung und Wechselobligo S. 222-223

„… Betracht kommen; steuerlich ist diese bei einer über den Bilanzstichtag hinausreichenden Wechsellaufzeit …” „… . 26. 4. 1995 (DB 1995, S. 1541) steuerlich nicht möglich. Der gesamte Diskontertrag wird erst bei …”

3.1 Kostenartenrechnung S. 818-845

„… , 74 Abschreibungen und Wertminderungen 75 Zinsen 70, 77, 78 Steuern 67, 68, 71–73 Sonstige …” „… Steuern, die der Betrieb auf Grund von Verordnungen oder gesetzlichen Regelungen an …” „… . h. wenn die Beiträge und Gebühren zur betrieblichen Leistungserstellung notwendig sind. Da Steuern …”

8.2 Die Lohn- und Gehaltsverbuchung S. 348-350

„… . Da die Abzüge (Steuern und Sozialabgaben) gegenüber dem Zeitpunkt der Nettolohnauszahlung i. d. R …” „… wird. Zur vereinfachten Handhabung der steuerlichen Sachbezugsbewertung können die obersten …”

15.3 Systeme der Buchführung S. 674-676

„… Einnahmen-Ausgabenrechnung im steuerlichen Sinne. Gegen- über der doppelten Buchführung fehlt die Kontrollfunktion der …” „… ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung (§ 5 Abs. 1 EStG) nicht anwendbar. 15.3.2 Die …”

7.6 Umweltorientierte Kostenrechnung S. 990-1000

„… geregelter Umwelt(schutz)gebühren (einschließlich Steuern und Geldstrafen für Verstöße gegen Umweltgesetze …” „… Umweltschutzzwecken dient, ist die Abgrenzung der Fertigungslöhne notwendig. Steuern, Gebühren, u. a. – Grundsteuer …” „… ‘ ,rein‘ Sozialkosten – umweltbezogen 2.700 500 200 0 0 300 200 0 1.000 200 800 0 200 0 300 0 Steuern …”

4.5 Warenbezugsaufwand, Verpackungsaufwand, Einstandspreis- und Erlöskorrekturen S. 156-171

„… entfallende, gesondert in Rechnung gestellte Steuer als Vorsteuer abziehen. Voraussetzung dafür ist eine …” „… Kontenrahmen in Anhang A.1–A.4, S. 1304–1321). Steuerlich gesehen bewirkt ein tatsächlich in Anspruch …” „… Skontoberechnung auszugehen: Der Skontoabzug wird entweder vom Gesamtrechnungsbetrag (Entgelt zuzüglich Steuer …”

2.1 Gründungsbilanzen S. 1032-1074

„… Neugründung, auf (§ 241a HGB; damit Angleichung an die Größenkriterien für die originäre steuerliche …” „… , insbesondere steuerlich, nicht als einfacher Kapitalgeber, sondern als Mitunternehmer betrachtet, so dass die …” „… (§§ 124, 161 Abs. 2 HGB). Auch steuerlich, zu mindest hinsichtlich der gesellschaftsbezogenen Steuern wie …”

15.2 Bestandteile der Buchführung S. 668-674

„… (z. B. bei Abschlusserstellung oder anlässlich einer steuerlichen Außenprüfung) für den jeweils …” „… Umfangs steuerlich unschädlich, wenn diese erfahrungsgemäß ständig in gewissem Umfang anfallen und ihre …”

15.4 Formen der Buchführung S. 676-685

„… . Soweit nicht Bestandteil der regulären Buchführung, ist die Geheimbuchführung steuerlich zulässig; ihr …” „… Abschlusszahlen mit den Ansätzen der regulären Buchführung übereinstimmen; ihre Vorlage gegenüber der steuerlichen …”

14.2 Die Erfolgsverbuchung bei der Einzelunternehmung und bei Personengesellschaften S. 610-635

„… , was den Ausweis eines Ergebnisses nach Steuern ermöglicht. Als Rücklagen dürfen nur solche Beträge …” „… Gesellschafter offen abzusetzen oder hinzuzurechnen und somit ein Ergebnis nach Steuern auszuweisen. Die …” „… auch steuerlich zu beachten: Dem Kommanditisten ist der auf ihn nach dem allgemeinen Gewinn- und …”

Ergänzende Literatur S. 385-386

„… Verbindlichkeiten zu passivieren. Ergänzende Literatur zu: 9 Steuern und Zuwendungen Bornhofen/Bornhofen …”

12.3 Sachanlagen und immaterielles Vermögen nach den IFRS S. 470-477

„… Nachvollziehbarkeit wegen auf die Berücksichtigung latenter Steuern verzichtet (ein weiteres Beispiel unter …” „… Einbeziehung latenter Steuern findet sich in Teil A, Abschn. 13.9.3, S. 569 ff.). Beispiel: Für Vermögenswerte …”

4.2 Das Wareneinkaufs- und das Warenverkaufskonto (getrenntes Warenkonto) S. 142-143

„… Warenentnahmen zum Zwecke des Eigenverbrauchs regelmäßig zu Einkaufspreisen (steuerlich: Teilwert) erfolgen …”

10.2 Buchungstechnik S. 394-403

„… steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften vom 8. 4. 2010 (BGBl. I 2010, S. 392 …”

1.4 Mindesterfordernisse der Buchführung S. 59-60

„… leichtfertig nicht oder unrichtig verbucht werden, um dadurch eine Verkürzung von Steuern oder …”

Ergänzende Literatur S. 182-184

„… Privateinlagen 275,00 13) 422 426 4731 4714 141 Kfz-Steuer Kfz- Versicherungen Kfz- Betriebskosten …”

13.3 Die Verbuchung von Zuschreibungen (Wertaufholungen) S. 503-512

„… passive latente Steuern angefallen sind, erfolgte die Bildung erfolgswirksam. Buchungssatz: Latenter …” „… Steueraufwand an Passive latente Steuern 13.3 Die Verbuchung von Zuschreibungen (Wertaufholungen) 491 Vahlens …”

4.7 Unfreiwillige Dezimierung von Warenvorräten S. 173-174

„… des Warenlagers resultierende größere Differenzbeträge dürfen steuerlich nicht ohne weiteres …”

6.5 Wechselprotest und Rückgriff S. 221-222

„… § 250 Abs. 3 HGB eine Abgrenzung des Diskontbetrages in Betracht kommen; steuerlich ist diese bei …”

4.1 Das ungeteilte (einheitliche, gemischte) Warenkonto S. 140-142

„… Warenentnahmen zum Zwecke des Eigenverbrauchs regelmäßig zu Einkaufspreisen (steuerlich: Teilwert) erfolgen …”

8.4 Vorschüsse und Abschlagszahlungen S. 357-359

„… aufnimmt. Beispiel: Bruttolohnsumme Monat Mai 20.400 Steuern (Lohn-, Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag …”

1 Aufgaben der Kosten- und Leistungsrechnung S. 805-808

„… steuern. Hierzu bedarf es zunächst der Planung zukünftiger Entscheidungssituationen. Grundlage dieser …”

9.1 Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren in der Kostenrechnung S. 1006-1021

„… 100 Steuern, Abgaben 12 Umlage: Steuerbem.grundl. 72.300 2.500 4.700 Versicherungen 13 Umlage …” „… Zinsen 125.900,–0 Steuern, Abgaben 72.300,–0 Versicherungen 18.500,–0 Werbekosten 230.400,–0 …”

Ergänzende Literatur S. 29-34

„… dergestalt eine Entscheidungsfindung, insbesondere auch unter steuerlichen Gesichtspunkten, zu unterstützen …”

Übungsbeispiel S. 223-226

„… . 26. 4. 1995 (DB 1995, S. 1541) steuerlich nicht möglich. Der gesamte Diskontertrag wird erst bei …”

15.5 Techniken der Buchführung S. 685-737

„… , Abschn. 15.5.5.4.2.3, S. 705 ff.) und ist daher auch steuerlich anerkannt, wogegen jede andere Art der …” „… Datenverarbeitung z. B. auf den Zeitpunkt der Abschlusserstellung oder steuerlichen Außenprüfung verlegt werden, so …” „… nach § 147 Abs. 6 AO im Rahmen der steuerlichen Außenprüfung zustehenden Zugriff auf die Daten der mit …”

13.2 Die Verbuchung der Abschreibungen S. 480-503

„… . Steuerlich erfolgt die planmäßige Abschreibung des Geschäfts- oder Firmenwertes über einen Zeitraum von 15 …” „… (steuerlichen) Bestandsverzeichnis ist ggf. ein Erinnerungswert von 1 € als Merkposten bis zum Ausscheiden der …” „… Forderungsbestand bezogen und als Pauschalbetrag für wahrscheinliche Ausfälle gebucht. Die steuerlich durch …”

15.1 Historische Entwicklung der Buchführungsformen und Buchführungstechniken S. 665-668

„… steuerlichen Außenprüfung) für den jeweils benötigten Zweck vollständig verarbeitet und ausgedruckt. Diese …”

3.8 Bilanz und Gesamterfolgsrechnung im IFRS-Abschluss S. 131-139

„… dem Gesamtkostenverfahren. Zudem sind die Auswirkungen latenter Steuern auf jede Einzelkomponente …”

13.4 Abschreibungen und Zuschreibungen nach den IFRS S. 512-517

„… ), aktivische latente Steuern (IAS 12), finanzielle Vermögenswerte im Anwendungsbereich des IFRS 9 bzw. des IAS …”

Urteile und Erlasse S. 1432-1437

„… – erfolgsberichtigende (zeitliche) 458, 500 ff. – kalkulatorische 458, 506 ff. – Steuer- 491 Abrechnungssystem 8, 11 …”

3.2 Kostenstellenrechnung S. 845-888

„… den verrechneten Abschreibungen Steuern auf die Hauptkostenstellen im Verhältnis 2:5:8:4:3:1 Wagnisse …” „… 24.800 36.900 40.100 5.400 8.000 28.600 29.300 Soz.aufw. 10 Umlage 5.500 Zinsen 11 Umlage 32.500 Steuern …” „… 7.500 11.000 7.250 250 600 1.850 850 Steuern 12 Umlage 34.500 3.000 7.500 12.000 6.000 4.500 1.500 …”

7.3 Finanzinstrumente nach den IFRS S. 318-337

„… gehören vor allem Steuern und Sozialabgaben. Darüber hinaus sind freiwillige Sozialleistungen dem …” „… = Auszahlungsbetrag = gesamter Personalaufwand Zu den Steuern und steuerähnlichen Abgaben gehören insbesondere die …”

2.2 Inventurformen S. 65-72

„… steuerlicher Vergünstigungen auch Informationen über Art, Menge und Beschaffenheit der Bestandspositionen …”

10.3 Leasing nach den IFRS S. 403-414

„… sowie dem Leasinggeber erstatteter Aufwand für Dienstleistungen und Steuern sind nicht einzubeziehen …”

7.3 Prozesskostenrechnung S. 959-973

„… : Aktivitäten: Aktivitäten: Aktivitäten: 521.1 Arbeitspläne erstellen 522.1 Fertigungsaufträge steuern 523.1 …”

2.3 Organisation und Technik der Inventur S. 72-93

„… . auch Wertberichtigungen aufgrund steuerlicher Sonderabschreibungen geführt haben. Hierfür ist eine …”

7.2 Die Verbuchung von Finanzinnovationen S. 252-318

„… vor Steuern in Höhe von 9,6 % zu erwarten. Während die errechnete Emissionsrendite bis zum …” „… geltende steuerliche 7 Wertpapiere und Finanzinnovationen260 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch …”

2.2 Rechnungstechnische Abgrenzungen S. 810-814

„… periodenfremder Aufwand (z. B. Steuernachzahlungen) sind daher keine Kostenbestandteile. Die Differenz zwischen …”

3.2 Sonderbilanzen nach dem Insolvenzrecht S. 1288-1321

„… Nebenleistungen 1.2 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 1.3 Steuern und Abgaben 1.4 … 2. Auszahlungen aus …”

doi.org/10.15358/9783800643509

Michael Bitz, Dieter Schneeloch, Wilfried Wittstock, Guido Patek - Der Jahresabschluss

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Michael Bitz, Dieter Schneeloch, Wilfried Wittstock, Guido Patek

Der Jahresabschluss

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2014

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4.7 Latente Steuern S. 990-996

„… auf Forderungen 4 Mio. €“. 4.7 Latente Steuern Latente Steuern spielen nicht nur im Einzel , sondern …” „… laten ten Steuern, die sich aus Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen der Vollkonso lidierung gem. den …” „… Konsolidierungsmaßnah men ergebenden latenten Steuern mit denjenigen nach § 274 HGB zusammenge fasst werden dürfen …”

3.6 Steuerliche Abschreibungen S. 469-484

„… 3 Bewertung 427 3.6 Steuerliche Abschreibungen 3.6.1 Absetzung für Abnutzung oder …” „… . Danach ist auf Investitionen seit dem Jahre 2011 steuerlich keine degressive AfA zulässig. Derzeit ist …” „… entgeltlich erworbener Geschäfts- oder Firmenwert wird steuerlich als Wirtschaftsgut des beweglichen …”

5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung S. 937-939

„… entstehen145. 5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung Wie in Teil III dieses Buches ausführlich …” „… Jahresabschluss und der steuerlichen Gewinnermittlung146. Diese beruht auf dem Grundsatz der Maßgeblichkeit der …” „… ausreichend, dem Finanzamt eine mit Zusätzen oder Anmerkungen zur Anpassung an die steuerlichen Vorschriften …”

2.5 Aktive und passive latente Steuern S. 234-244

„… Addition der vier gleichhohen Unterschiedsbeträge von jeweils 500 €. 2.5 Aktive und passive latente Steuern …” „… 2.5.1 Grundlagen Die Berücksichtigung latenter Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss von …” „… (temporary concept) Ermittlung der latenten Steuern übergegangen122. Die Änderungen betreffen sowohl den …”

4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung S. 794-797

„… Materialaufwands. 4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung 4.6.1 Einführung …” „… In Gliederungspunkt 2.3.3.3 ist die maximale Nachverlagerung des steuerlichen Gewinns als ein …” „… , dass diese Maßnahmen steuerlich wirksam sind, d. h. steuerlich anerkannt werden. 4.6.2 Maßnahmen zur …”

1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich S. 433-436

„… eines in § 13a EStG geregelten Verfahrens geschätzt. Dieses Schätzverfahren führt zu steuerlichen …” „… Berufsgruppen ihre Arbeit selbständig ausüben. Sind sie hingegen nichtselbständig tätig, so sind sie steuerlich …” „… steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich 1.3.1 Gewinnermittlungsarten § 2 EStG unterscheidet …”

1.3 Die Strukturbilanz als Grundlage der Jahresabschlussanalyse S. 528-560

„… ) effektive Steuerlast[(2) = 0,4 · (1)] 224 224 224 224 224 (1′) handelsrechtl. Gewinn vor Steuern,Aktivierung …” „… – selbstgeschaffene immaterielle Anlagegüter, – ein Disagio sowie – aktive latente Steuern. Auf die latenten Steuern …” „… Gebrauch gemacht hätten. b) Latente Steuern Die Bilanzpositionen der aktiven und passiven „latenten Steuern …”

4.7 IAS 12: Ertragsteuern S. 848-855

„… Steuern (current tax) und latenten Steuern (defered tax). Bei den tatsächlichen Ertragsteuern handelt es …” „… sich um diejenigen Steuern, die dem zu versteuernden Ergebnis der Berichtsperiode entsprechen. Nach …” „… und der Gewerbeertrag in Betracht. Latente Steuern beruhen auf voneinander abweichenden Wertansätzen …”

2.6 Sonderposten mit Rücklageanteil und Bilanzierungshilfen S. 244-246

„… 2 Bilanzierung 201 Für den Ausweis der aktiven und passiven latenten Steuern bestehen im Jahr 01 …” „… vier Möglichkeiten: a1) keine Bilanzierung eines Aktiv- überhangs latenter Steuern und unsaldierter …” „… Ausweis a2) Bilanzierung eines Aktivüberhangs latenter Steuern und unsaldierter Ausweis A Bilanz 01 P A …”

2.4 Bilanzierungsgebote, Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte S. 443-448

„… handelsrechtlichen Aktivierungsgebote führen nach der Rechtsprechung des BFH vom 3.2.1969 auch steuerlich zu einem …” „… Patente sowie eine für eigene betriebliche Zwecke entwickelte Software dürfen also steuerlich nicht …” „… diese Posten auch steuerlich der Aktivierungspflicht. Nach § 250 Abs. 3 HGB besteht für den Ansatz eines …”

4.3 Erfolgsspaltung S. 668-674

„… Erläuterungen. Die bei der Ableitung des korrigierten Jahresüberschusses (nach Steuern) gem. Abb. IV/39 in …” „… einzelnen Komponenten einbezogen, so dass das „Gesamtergebnis nach Steuern“ zwangsläufig mit dem …” „… „korrigierten Jahresüberschuss nach Steuern“ übereinstimmt. Umsatzerlöse (1) + Δ Erzeugnisbestände (2) + andere …”

3.4 Zwecke und Adressaten der Steuerbilanz S. 98-101

„… Steuerbilanz Zweck der Aufstellung einer Bilanz nach steuerlichen Vorschriften (Steuerbilanz) ist die …” „… Ermittlung des der Besteuerung unterliegenden Gewinnes. Der steuerliche Gewinn unterliegt bei allen …” „… dieser den steuerlichen Gewinn seiner Einkommensteuer zu unterwerfen. Handelt es sich bei dem …”

4.2 Erfolgsbereinigung S. 650-668

„… aktiven latenten Steuern + Δ der passiven latenten Steuern = korrigierter Jahresüberschuss Abb. IV/39 …” „… Aufwendungen für – Steuern, – Zinsen sowie – Abschreibungen gewonnen. Wir wollen uns hier auf diese drei …” „… ) Ergebnisse vor Steuern Die Betrachtung des Gewinns vor Steuern oder einer ähnlich bezeichneten Größe50 gehört …”

1.1 Einführung S. 428-432

„… ...........................................................................390 1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich …” „… Verbrauchsfolgeverfahren bei Bewertung der Vorräte ...............426 3.6 Steuerliche Abschreibungen …” „… ..................................................................436 3.6.3.3 Zusammenfassung der steuerlichen Abschreibungen zu Gruppen …”

3.3 Bewertungsparameter S. 759-769

„… Bedeutung. Steuerlich bestehen sie im Wesentlichen aus der Wahlmöglichkeit zwischen der Bewertung nach dem …” „… Sondereinzelkosten der Fertigung. Steuerlich waren zusätzlich noch in oft erheblichem Umfang bestimmte Gemeinkosten …” „… steuerlichen Wertansatzwahlrechte bei Bewertung der Aktiva ergeben sich aus § 6 Absätze 1 und 2 EStG, die …”

4.6 Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften S. 513-514

„… grundsätzliche steuerliche Problematik, die mit der Gründung und dem Betreiben einer Familienpersonengesellschaft …” „… verwandten Personen üblich ist. Es gelten deshalb die allgemeinen Grundsätze zur steuerlichen Behandlung von …” „… Personengesellschaften. Das bedeutet vor allem, dass die steuerliche Anerkennung der Gesellschaft selbst nicht …”

4.6 Kennzahlensysteme S. 690-700

„… Gesamtrentabilität jeweils auf der Basis des Gesamtergebnisses vor und nach gewinnabhängigen Steuern. Die aus …” „… n. St.: Eigenkapitalrendite nach Steuern = Gesamtergebnis nach Steuern gem. Abb. IV/43 : EK EKR v …” „… . St.: Eigenkapitalrendite vor Steuern = Gesamtergebnis vor Steuern gem. Abb. IV/43 : EK Fdg …”

2.5 Steuerfreie Rücklagen/Sonderposten mit Rücklageanteil S. 448-449

„… betrieblich veranlassten Steuern in Betracht: Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag bei …” „… latenter Steuern ist steuerlich unzulässig23. Der Grund liegt darin, dass eine derartige Passivierung eine …” „… darstellen, sind die steuerfreien Rücklagen unversteuert. Durch ihre Bildung wird der steuerliche Gewinn …”

3.12 Zusammenfassende Darstellung der Bewertungsvorschriften S. 501-504

„… eine Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu passivieren. Steuerlich darf nach …” „… bilanzieren. Dies gilt nach § 5 Abs. 1a Satz 2 EStG auch steuerlich. Besteht eine Über- oder eine …” „… Hinsichtlich einer möglichen Ausnahme s. Weber-Grellet (2014), in: Schmidt, § 5 EStG, Rz. 70. Zur steuerlichen …”

4.1 Gewinnermittlung und Gewinnverteilung S. 504-505

„… steuerliche Gewinn einer Personengesellschaft wird nach den §§ 179 und 180 AO gesondert und einheitlich …” „… festgestellt. Dies bedeutet, dass zunächst der steuerliche Gewinn für die Gesamtheit der Gesellschafter …” „… festzustellen ist. Dieser steuerliche Gesamtgewinn ist – von möglichen Bewertungsunterschieden zwischen Handels …”

3.2 Aktionsparameter bei der Bilanzierung S. 755-759

„… BFH35 grundsätzlich steuerlich zu Aktivierungsgeboten36. Dieser Grundsatz führt dazu, dass steuerlich …” „… Anlagevermögens hingegen besteht aufgrund der Spezialnorm des § 5 Abs. 2 EStG steuerlich ausdrücklich ein …” „… latenten Steuern (§ 274 Abs. 1 HGB). Kleine Kapitalgesellschaften sind darüber hinaus gem. § 274a HGB von …”

4.7 Besonderheiten bei der GmbH & Co KG S. 514-515

„… steuerlich überhaupt anzuerkennen und 2. kann die zwischen den Gesellschaftern vereinbarte Gewinnverteilung …” „… , wenn die erste bejaht wird. An die steuerliche Anerkennung einer Familienpersonengesellschaft zwischen …” „… Gewinnabrede steuerlich nicht anerkannt, so hat dies nicht zur Folge, dass der steuerlich unterstellte …”

4.6 IAS 11: Fertigungsaufträge S. 845-848

„… Steuern (current tax) und latenten Steuern (defered tax). Bei den tatsächlichen Ertragsteuern handelt es …” „… sich um diejenigen Steuern, die dem zu versteuernden Ergebnis der Berichtsperiode entsprechen. Nach …” „… und der Gewerbeertrag in Betracht. Latente Steuern beruhen auf voneinander abweichenden Wertansätzen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-44

„… Finanzmanagement des Centrums für Steuern und Finanzen an der FernUniversität in Hagen. StB Univ.-Prof. Dr …” „… Steuern und Finanzen an der FernUniversität in Hagen. StB Dr. Wilfried Wittstock war Akademischer …” „… . Dr. Guido Patek lehrt Rechnungswesen und Steuern an der Hochschule Osnabrück, Campus Lingen. Der …”

4.5 Erläuterung einzelner Gliederungsposten S. 363-375

„… Dividenden (einschließlich anrechenbarer Steuern) aus Wertpapieren des Umlaufvermögens, ― Erträge aus der …” „… Rückstellungen, insbesondere der Pensionsrückstellungen, ergeben. 4.5.13 Steuern Die „Steuern vom Einkommen und …” „… Ertrag“ sind im Posten Nr. 18 gesondert von den „sonstigen Steuern“ (Posten Nr. 19) auszuweisen. Durch …”

1.5 Maßgeblichkeitsgrundsatz, Bewertungsvorbehalt und Ausnahmen von der Maßgeblichkeit S. 436-439

„… Meinung die folgenden beiden Grundsätze ab, die für die steuerliche Bilanzierung und Bewertung von …” „… Maßgeblichkeitsgrundsatz dann nicht, wenn der Steuerpflichtige im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts einen …” „… Handelsbilanz abweichenden Wertansatz wählt oder gewählt hat. Steuerliche Wahlrechte gibt es sowohl bei der …”

1.2 Buchführungspflichten S. 432-433

„… Buchführungspflichten In den §§ 140 und 141 AO ist geregelt, wer aus steuerlichen Gründen zur Buchführung und zur …” „… Bedeutung sind, diese Pflichten auch für steuerliche Zwecke zu erfüllen hat. § 140 AO erklärt also …” „… Buchführungspflichten nichtsteuerlicher Art zu steuerlichen. Buchführungspflichten nichtsteuerlicher Art finden sich in …”

4.5 Negative Kapitalkonten S. 512-513

„… steuerliche Behandlung eines negativen Kapitalkontos hängt entscheidend von der Art der Haftung des …” „… Entnahmen sind steuerlich erfolgsneutral zu berücksichtigen. Verluste, die bei einem vollhaftenden …” „… Gesellschafter zu einem negativen Kapitalkonto führen, werden steuerlich grundsätzlich anerkannt. Die …”

2.3 Die Komponenten der Schulden S. 70-75

„… Rückstellungsbestandes. Jahr Bildung Rück-stellung Bestand Steuereinsparung Zinsgutschrift nach Steuern Guthaben am …” „… pauschal 60%. – Steuern werden jeweils in der entsprechenden Periode sofort gezahlt. Die Bildung einer …” „… eingesparten Steuern jeweils auf einem Bankkonto zu einem Jahreszins von 5% anlegen. Nach Abzug der 60%-igen …”

Anhang 1: Beispiel zur Jahresabschlussanalyse (Klapptafel 1) S. 1033-1037

„… . Zinsertr. 1 (1) Abschr. Finanzanlagen ./. 12 (–) Zinsaufwand ./. 3 (4) Steuern vom Eink. u. Ertrag ./. 7 …” „… (15) Sonstige Steuern ./. 1 (1) Jahresüberschuss 12 (19) Zuführung z. Gewinnrücklagen ./. 2 (6 …” „… allgemeiner Einschätzung mindestens noch 8 Jahre andauern wird. – Die aktiven latenten Steuern und die …”

2.6 Abgrenzungs- und Zurechnungsprobleme S. 449-451

„… . Steuerfreie Rücklagen repräsentieren somit nur in dem Umfang Eigenkapital, in dem nicht später Steuern …” „… dürfen nicht in die Handelsbilanz übernommen werden. 2.6 Abgrenzungs- und Zurechnungsprobleme Steuerlich …” „… zum Leasinggeber oder zum Leasingnehmer. Die steuerliche Behandlung der Wirtschaftsgüter in den …”

Stichwortverzeichnis S. 1061-1073

„… . - planmäßige 267 ff., 281 f., 436 - progressive 273 - Restwertberücksichtigung 268 - steuerliche 427 ff …” „… . Gewerbebetrieb 390 Gewinn - Begriff 68 - handelsrechtlicher 320 - ökonomischer 79 - steuerlicher 392 …” „… - Einnahmen-Überschussrechnung 393 - Gewinnermittlungsarten 391 ff. - periodengerechte 185 ff., 393 - steuerliche 391 ff …”

1.2 Rechtlicher Rahmen und Reform der Rechnungslegung S. 149-154

„… deshalb heftig kritisiert, weil durch ihn die Übernahme rein steuerlicher Mehrabschreibungen und …” „… steuerlicher Sonderposten in die Handelsbilanz erfolgte und er damit für eine verzerrte Darstellung des …” „… der Ausschüttungsbemessung und der steuerlichen Gewinnermittlung – und das bisherige System der …”

1.1 Zweck der Konzernrechnungslegung S. 941-946

„… Vollkonsolidierung.................................................947 4.7 Latente Steuern …” „… .................................................................................952 4.7.2 Latente Steuern nach dem HGB ................................................953 4.7.2.1 …” „… Grundkonzeption .........................................................953 4.7.2.2 Latente Steuern aus den …”

3.11 Bewertungseinheiten S. 500-501

„… . Steuerlich hingegen ist die Forderung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG mit ihren Anschaffungskosten von 100.000 …” „… finanzwirtschaftlicher Risiken gebildeten Bewertungseinheiten … auch für die steuerliche Gewinnermittlung maßgeblich“. …” „… . Steuerlich darf nach § 5 Abs. 4a Satz 1 EStG eine derartige Rückstellung hingegen nicht gebildet werden …”

4.2 Gestaltungskriterien und Gliederungsschema S. 353-357

„… . außerordentliche Erträge 16. außerordentliche Aufwendungen 17. außerordentliches Ergebnis 18. Steuern vom Einkommen …” „… und vom Ertrag 19. sonstige Steuern 20. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Abb. II/35: Gliederung der …” „… . 15-17 = Ergebnis vor Steuern ./. Steuern Nr. 18-19 = Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Nr. 20 Abb. II/36 …”

Literaturverzeichnis S. 1040-1054

„… Hochschullehrer Rechtswissenschaft (2009), Zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche …” „… , Wolfgang (1995), Unternehmensbewertung und Steuern, in: Unternehmenstheorie und Besteuerung: Festschrift …” „… . Bundessteuerberaterkammer (2012), Verlautbarung der Bundessteuerberaterkammer zum Ausweis passiver latenter Steuern als …”

3.1 Überblick S. 754-755

„… steuerlich zu Aktivierungsgeboten36. Dieser Grundsatz führt dazu, dass steuerlich ein Disagio aktiviert …” „… aufgrund der Spezialnorm des § 5 Abs. 2 EStG steuerlich ausdrücklich ein Aktivierungsverbot. Nur für …” „… Kapitalgesellschaften besteht handelsrechtlich ein Wahlrecht zur Bilanzierung von aktiven latenten Steuern (§ 274 Abs. 1 …”

3.2 Wertbegriffe S. 451-457

„… § 5 Abs. 6 EStG ergibt sich, dass für die steuerliche Bewertung in erster Linie steuerrechtliche …” „… . Aus dieser Rechtslage ergibt sich nach der steuerlichen Rechtsprechung und nach der überwiegend im …” „… werden die Begriffe der Anschaffungs- und Herstellungskosten aus steuerlicher Sicht erläutert …”

3.5 Bewertungsregeln zur Bewertung des Umlaufvermögens S. 465-469

„… Rückwirkungen auf den steuerlichen Wertansatz hat, richtet sich nach der bereits mehrfach dargestellten …” „… Rechtsansicht, so ist keine Rückwirkung gegeben. Das steuerliche Wahlrecht wird also durch das Handelsrecht …” „… § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG besteht hingegen steuerlich ein Verbot zur Vornahme einer …”

3.4 Aktionsparameter nach § 7g EStG S. 769-770

„… besondere Stellung nehmen die sich aus § 7g EStG ergebenden Aktionsparameter einer steuerlichen …” „… Sonderabschreibung – wie jede andere Abschreibung auch – im Rechenwerk der steuerlichen Gewinnermittlung vorzunehmen …” „… Anschaffungs- oder Herstellungskosten, so steht einer Erhöhung des steuerlichen Gewinns nach § 7g Abs. 2 Satz 1 …”

4.4 Ergänzungsbilanzen zur Bilanz der Gesellschaft S. 509-512

„… Mitunternehmeranteils zum Buchwert ist steuerlich problemlos: Bei dem Veräußerer entsteht infolge der Veräußerung weder …” „… . S. d. § 16 Abs. 1 Satz 1 EStG, auf den bestimmte steuerliche Begünstigungsvorschriften anzuwenden …” „… können sowohl durch Entnahmen als auch durch Verluste entstehen. Die steuerliche Behandlung eines …”

3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen S. 484-493

„… steuerlicher Abschreibungswahlrechte i. d. R. nicht dem Stetigkeitsgebot unterliegt. Zurzeit ist aber noch …” „… Wechselwirkungen zwischen Handels- und Steuerbilanz 3.7.2.2 Pensionsrückstellungen Die steuerliche Bewertung von …” „… stellt Steueraufwand dar und ist unter dem Posten „Steuern vom Einkommen und vom Ertrag“ bzw. „sonstige …”

1.8 Aufbau und formale Gestaltung S. 176-186

„… . Rechnungsabgrenzungsposten [D. Aktive latente Steuern] E. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung A …” „… . Eigenkapital B. Rückstellungen C. Verbindlichkeiten D. Rechnungsabgrenzungsposten [E. Passive latente Steuern …” „… latenter Steuern befreit sind, kann auf den Ausweis der in der Abbildung mit eckigen Klammern versehenen …”

1.1 Einführung S. 143-149

„… ....................................................190 2.5 Aktive und passive latente Steuern.........................................................191 …” „… 2.5.2 Aktive latente Steuern .................................................................198 2.5.3 …” „… Passive latente Steuern ................................................................199 2.5.4 …”

2.4 Rechnungsabgrenzungsposten S. 228-234

„… passiven latenten Steuern) übersteigen. 2.4 Rechnungsabgrenzungsposten 2.4.1 Allgemeines …” „… Unterschiedsbeträge von jeweils 500 €. 2.5 Aktive und passive latente Steuern 2.5.1 Grundlagen Die Berücksichtigung …” „… latenter Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss von Kapitalgesellschaften ist durch das BilMoG …”

4.5 Rentabilitätsanalyse S. 679-690

„… Steuern (evtl. einschließlich weiterer Korrekturgrößen gem. X XAbb. IV/47 in Abschnitt 4.3) berechnet …” „… – der geschätzte steuerliche Gewinn und zwar jeweils alternativ einschließlich oder nach Abzug der …” „… Klammern): Jahresüberschuss 11 ( 15) … vor Steuern 18 ( 30) Zinsaufwand 5 ( 4) Eigenkapital 98 ( 92 …”

Verzeichnis der Gesetze, Parlamentaria, Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung S. 1054-1061

„… AIFM-Steuer-Anpassungsgesetzes vom 18.12.2013, BGBl I 2013, S. 4318. BGB: Bürgerliches Gesetzbuch in der Fassung der …” „… geändert durch Art. 3 des AIFM-Steuer-Anpassungsgesetzes vom 18.12.2013, BGBl I 2013, S. 4318. BilKoG …” „… und 50 a des Einkommensteuergesetzes auf das Bundeszentralamt für Steuern und zur Regelung …”

Anhang 2: Abkürzungsverzeichnis für das Beispiel in Teil IV (Klapptafel 2) S. 1037-1040

„… Gesamtkapital GR Gesamtrentabilität GvS Gesamtergebnis vor Steuern H Herstellung von Vorräten HK …” „… Innenfinanzierungsvolumen im weiteren Sinne IQ Investitionsquote JÜ Jahresüberschuss JÜ Jahresüberschuss vor Steuern KFK …” „… Hochschullehrer Rechtswissenschaft (2009), Zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche …”

5.2 Taxonomie S. 516-519

„… BMF ist diese Taxonomie multifunktional nutzbar, so außer für steuerliche Zwecke insbesondere auch für …” „… ― steuerliche Modifikationen (Überleitungsrechnung der Wertansätze aus der Handels- in die Steuerbilanz) sowie …” „… (selbstverständlich) auch innerhalb der steuerlichen Taxonomie zu diesen (nicht vorhandenen) Teilen eines …”

3.6 Bewertung einzelner Bilanzposten S. 325-353

„… generell nicht zu befürworten, da mit der steuerlichen im Vergleich zur handelsrechtlichen Gewinnermittlung …” „… steuerliche Vorschrift allein nicht genügen, da die handelsrechtliche unabhängig von der steuerlichen …” „… bildenden passiven latenten Steuern – nicht ausgeschüttet werden. Ein zweiter Ausnahmefall besteht für die …”

3.10 Währungsumrechnung S. 498-500

„… Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich. Zu beachten ist, dass eine …” „… Anschaffungs- oder Herstellungskosten kommen. Steuerlich hingegen ist nach § 6 Abs. 1 Nrn. 2 und 3 EStG eine …” „… durchbrochen. Die Forderung ist handelsrechtlich mit 120.000 € zu bewerten. Steuerlich hingegen ist die …”

3.6 Jahresabschlusspolitisch motivierte Sachverhaltsgestaltungen S. 775-782

„… Gesellschafter-Geschäftsführergehälter hat auch erhebliche Auswirkungen auf die steuerliche Gewinnermittlung …” „… . Gesellschafter-Geschäftsführergehälter mindern nämlich grundsätzlich den steuerlichen Gewinn; ihre Vereinbarung führt oft zu einer …” „… Finanzverwaltung eine verdeckte Gewinnausschüttung annimmt. Vgl. zum Begriff und den steuerlichen Folgen einer …”

1.1 Einführung S. 800-806

„… ...................................................................................810 4.7.2 Tatsächliche Steuern ...................................................................811 …” „… 4.7.3 Latente Steuern............................................................................811 …” „… Steuern aufgrund von Bewertungsdifferenzen ................................................811 4.7.3.3 …”

4.4 Analyse der Aufwands- und Ertragsstruktur S. 674-679

„… BetriebsergebnisBQI = Gesamtergebnis vor Steuern (4.7) Betriebsergebnisquote II ordentliches BetriebsergebnisBQII …” „… = ordentliches Ergebnis (4.8) Finanzergebnisquote ordentl. betriebsfremd. ErgebnisFQ = Gesamtergebnis vor Steuern …” „… (4.9) Außerordentliche Ergebnisquote außerordentliches ErgebnisAEQ = Gesamtergebnis vor Steuern Für die …”

4.2 Bilanz der Gesellschaft S. 505-506

„… Ermittlung des steuerlichen Gewinns einer Mitunternehmerschaft ist die aus der Handelsbilanz abgeleitete …” „… Vorschriften zur steuerlichen Gewinnermittlung und den Vorschriften zum handelsrechtlichen Jahresabschluss. Die …” „… wird üblicherweise auch steuerlich nicht in der Bilanz der Gesellschaft, vielmehr in einer gesonderten …”

4.5 Maßnahmen zur Verfolgung der Subziele einer Politik der Informationsvermeidung S. 790-794

„… Materialaufwands. 4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung 4.6.1 Einführung …” „… In Gliederungspunkt 2.3.3.3 ist die maximale Nachverlagerung des steuerlichen Gewinns als ein …” „… , dass diese Maßnahmen steuerlich wirksam sind, d. h. steuerlich anerkannt werden. 4.6.2 Maßnahmen zur …”

5.2 Anhang S. 375-388

„… . (Ausmaß der Beeinflussung des Jahresergebnisses durch Inanspruchnahme steuerlicher Vergünstigungen) B …” „… Abschreibungszeitraum des Firmenwerts oder Saldenbewegungen bei den latenten Steuern) gesetzlich verankern müssen …” „… Jahr 1-5 Jahren mehr als 5 Jahren 1. Anleihen . . 8. Sonstige Verbindlichkeiten, davon aus Steuern …”

4.3 Kapital- und Substanzerhaltung S. 112-123

„… steuerlicher Gewinnfeststellung. Mithin birgt auch jedes primär auf den handelsrechtlichen Gewinn orientierte …” „… Gewinnkonzept zwangsläufig zugleich eine Fülle steuerlicher Implikationen in sich. Dementsprechend sind etliche …” „… steuerlichen Implikationen geprägt. Für die Ausgestaltung gesetzlicher Bilanzierungsregeln sind nun vor allem …”

4.8 IAS 16: Sachanlagen S. 855-859

„… 4 Einige andere Standards 817 Der Buchwert latenter Steuern ist nach IAS 12.56 zu jedem …” „… Bilanzstichtag bisher nicht aktivierte latente Steuern erneut zu beurteilen. 4.7.3.5 Darstellung Ein Unternehmen …” „… . Hinsichtlich der Voraussetzungen im Einzelnen sei auf den zitierten IAS-Text verwiesen. Latente Steuern sind …”

4.12 IAS 36: Wertminderung von Vermögenswerten S. 868-872

„… um einen Zinssatz vor Steuern handeln. Dieser muss den gegenwärtigen Marktzins sowie diejenigen …” „… Konzept des Nutzungswertes eines Vermögenswertes beruht auf dem Bild einer Welt ohne Steuern oder einem …” „… Bild, in dem die Steuern vernachlässigt werden. Dass eine derartige Sichtweise zu krassen …”

2.3 Ziele der Auszahlungsbeeinflussung S. 729-741

„… Ertragsgrößen, insbesondere an den steuerlichen Gewinn, gebunden. Eine rechtliche Abhängigkeit kann aber auch …” „… Planungszeitraums an. Für q gilt die Beziehung: (2) q = 1 + i. i ist der Nettozinssatz nach Steuern, d. h. der …” „… . Bestehen n steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten j (j = 1, 2, ..., n), so sind deren Barwerte miteinander zu …”

2.1 Bilanzierungsgegenstände, Bilanzierungsfähigkeit und Bilanzansatz S. 186-190

„… Bilanzierungsgegenständen unterscheiden: Aktiva Passiva Vermögensgegenstände Rechnungsabgrenzungsposten Latente Steuern …” „… Eigenkapital Schulden Rechnungsabgrenzungsposten Latente Steuern Aus dieser Einteilung wird ersichtlich, dass …” „… verwendeten Begriffs nicht geändert werden soll“52. Zur inhaltlichen Übereinstimmung zwischen dem steuerlichen …”

4.3 Sonderbilanzen der Gesellschafter S. 506-509

„… wird üblicherweise auch steuerlich nicht in der Bilanz der Gesellschaft, vielmehr in einer gesonderten …” „… ist steuerlich problemlos: Bei dem Veräußerer entsteht infolge der Veräußerung weder ein Gewinn noch …” „… . S. d. § 16 Abs. 1 Satz 1 EStG, auf den bestimmte steuerliche Begünstigungsvorschriften anzuwenden …”

3.1 Bewertungsvorbehalt und Maßgeblichkeitsgrundsatz S. 451

„… § 5 Abs. 6 EStG ergibt sich, dass für die steuerliche Bewertung in erster Linie steuerrechtliche …” „… . Aus dieser Rechtslage ergibt sich nach der steuerlichen Rechtsprechung und nach der überwiegend im …”

3.2 Approximation des Innenfinanzierungsvolumens S. 583-620

„… . Maschinen, Fahrzeuge etc., an den Faktormarkt sowie für Steuern (S) an den Fiskus zu leisten. Überschüsse …” „… laufenden Auszahlungen für Löhne, Fremdleistungen, Werkstoffe, Zinsen, Steuern und sonstige laufende …” „… ./. Auszahlungen für Zinsen etc. (gem. B.8) sowie aktiviertes Disagio (gem. B.14) – 5 ./. Auszahlungen für Steuern …”

4.3 Schuldenkonsolidierung S. 982-983

„… die Behandlung latenter Steuern, die sich im Rahmen des Konsoliderungsvorgangs ergeben kön nen …” „… Sachverhalt ergeben, unvollständig. Auf die sich bei einer Konsolidierung ergebenden latenten Steuern wird …”

5.1 Einführung und rechtliche Grundlagen S. 515-516

„… Übermittlung einer Handelsbilanz ist diese ggf. durch Zusätze oder Anmerkungen den steuerlichen Vorschriften …” „… BMF ist diese Taxonomie multifunktional nutzbar, so außer für steuerliche Zwecke insbesondere auch für …”

4.6 Zwei Beispiele zur Vollkonsolidierung S. 985-990

„… mit der Ermittlung und Einbeziehung latenter Steuern in den Konzernabschluss werden in diesen Beispie …” „… Latente Steuern Latente Steuern spielen nicht nur im Einzel , sondern auch im Konzernabschluss eine Rolle …”

3.8 Bewertung von Entnahmen und Einlagen, Bewertung bei Eröffnung und Erwerb eines Betriebes, Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter S. 493-498

„… Einkommensteuer von 45 %. Wäre die Vorgehensweise des G steuerlich zulässig, so könnte er durch die …” „… steuerlich nicht zulässig. Handelt es sich bei dem eingelegten Wirtschaftsgut um eine Beteiligung an einer …” „… . Über den Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich …”

1.2 Rechtlicher Rahmen S. 946-948

„… dem Ertragsteuerrecht ergebenden Korrekturen für steuerliche Zwecke zu ändern ist5. Eine Besteuerung …” „… Hinsichtlich der steuerlichen Organschaft, die unter engen Voraussetzungen eine Art Konzern besteuerung …”

2.2 Vermögensgegenstände S. 190-210

„… geändert werden soll“52. Zur inhaltlichen Übereinstimmung zwischen dem steuerlichen Begriff des …” „… : Handelsrechtliche Jahresabschlussvorschriften deten passiven latenten Steuern entsprechen. Allerdings greift diese …” „… handelsrechtlich außerplanmäßige Abschreibungen60 (steuerlich: außergewöhnliche und Teilwertabschreibungen)61 …”

2.8 Zugehörigkeit zum Unternehmen S. 250-267

„… Schlusszahlung. Steuer- und handelsrechtlich erfolgt in allen drei Fällen die Zurechnung der Gegenstände nicht …” „… steuerlichen Zurechnungsregeln ist zwischen beweglichen und unbeweglichen Gegenständen zu unterscheiden …” „… Finanzverwaltung steuerlich nicht als Betriebsvermögen behandelt werden, auch wenn die sonstigen als …”

4.2 Kapitalkonsolidierung S. 969-982

„… Rückstellungen nach § 253 Absätze 1 und 2 HGB und latente Steuern nach § 274 Abs. 2 HGB zu bewerten. Damit sind …” „… im Konzernabschluss hinsichtlich der Bewertung von Rückstellungen und latenten Steuern die gleichen …” „… auf die Behandlung latenter Steuern, die sich im Rahmen des Konsoliderungsvorgangs ergeben kön nen …”

1.3 Rechtsform- und größenabhängige Rechnungslegungsnormen S. 154-162

„… mittelgroße Ansatz latenter Steuern wie kleine KapG (§ 267a Abs. 2 HGB) Befreiung vom Ansatz latenter Steuern …” „… . zur Gewinnermittlungsmethode der steuerlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung die Ausführungen im Teil …”

2.7 Eigenkapital S. 246-250

„… Steuern bezeichnet. Da aktive latente Steuern bereits im Gliederungspunkt 2.5 behandelt werden, wird …”

1.1 Einführung und Definitionen S. 716-721

„… Maßnahmen......................................................................754 4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung …” „… Kapitalgesellschaften ein Wahlrecht, aktive und passive latente Steuern jeweils getrennt voneinander auszuweisen oder …”

1.2 Abbildungsregeln zur Erstellung des Jahresabschlusses S. 62-67

„… . Steuerliche Vorschriften Die Gestaltung des Jahresabschlusses wird schließlich auch durch steuerliche …”

6.2 Berichtspflichten nach dem HGB S. 1006-1012

„… ), • die Differenzen zwischen den Posten der Handels und der Steuerbilanz sowie die steuerlichen …” „… Verlustvorträge und die Steuersätze, auf denen die Berech nung der ausgewiesenen latenten Steuern beruht (Nr. 21 …”

3.3 Die Zahlungsbemessungsfunktion des handelsrechtlichen Jahresabschlusses S. 93-98

„… Steuerbilanz Zweck der Aufstellung einer Bilanz nach steuerlichen Vorschriften (Steuerbilanz) ist die …” „… Ermittlung des der Besteuerung unterliegenden Gewinnes. Der steuerliche Gewinn unterliegt bei allen …”

5.2 Vergleich aus Sicht des Unternehmens S. 915-931

„… Steuern (§ 274 Abs. 1 HGB) bzw. das Wahlrecht kleiner Kapitalgesellschaften, auf die Bilanzierung latenter …” „… Steuern vollständig zu verzichten (§ 274a HGB). 112 Vgl. Teil V, Gliederungspunkt 2. 113 Vgl. Teil V …” „… Aktivierungsgebot. Latente Steuern müssen nach IAS 12.15 ff. zwingend angesetzt werden. Dies gilt sowohl für aktive …”

5.3 Lagebericht S. 388-400

„… , Beträge aus der Aktivierung latenter Steuern und aus der Aktivierung von Vermögensgegenständen zum …” „… steuerlichen Verlustvorträgen die latenten Steuern beruhen und mit welchen Steuersätzen die Bewertung erfolgt …”

2.2 Vermögensstrukturanalyse S. 561-567

„… Steuern weitgehend fixen, d.h. von Beschäftigungsschwankungen unabhängigen Charakter. • Zum Zweiten werden …” „… Wahlrechten bezüglich Abschreibungsmethode und -dauer sowie etwaigen steuerlichen Sondervorschriften …”

3.3 Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens S. 457-462

„… der steuerlichen Gewinnermittlung eine geringere Rolle. In anderen Bereichen des Steuerrechts …” „… vertretenen – Rechtsansicht, so können die unter 2., 3. und 6. dargestellten Wahlrechte steuerlich unabhängig …”

3.9 Bewertung der Rechnungsabgrenzungsposten S. 498

„… Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich. Zu beachten ist, dass eine …”

5.3 Vergleich aus Sicht des Abschlussadressaten S. 931-937

„… Vermögenswerte nach IAS 39.46 entstehen145. 5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung Wie in Teil III dieses …” „… handelsrechtlichen Jahresabschluss und der steuerlichen Gewinnermittlung146. Diese beruht auf dem Grundsatz der …”

4.4 Ökonomischer Gewinn und Residualgewinn S. 123-131

„… Bezeichnung Ertragswert37 bekannt. Die für die handelsrechtliche und auch die steuerliche Bilanzierung …” „… Absatzmärkten, konjunkturell bedingte Verschiebungen des Abnehmerverhaltens, Änderungen steuerlicher oder …”

3.4 Struktur und Inhalt S. 825-834

„… ) x Andere Aufwendungen (other expenses) x Gesamtaufwand (total expenses) (x) Gewinn vor Steuern …” „… (other expenses) (x) Gewinn vor Steuern (profit before tax) x“ Auch das HGB unterscheidet bekanntlich …”

2.4 Das Eigenkapital S. 75-84

„… Subventionseffekt resultiert allerdings nicht aus der steuerlichen Absetzbarkeit selbst, sondern daraus, dass …” „… Euro belaufen. Die nach Steuern verbleibende Belastung von 40.000 Euro könnte also mit 38.014 Euro zu …”

2.3 Schulden S. 210-228

„… latenten Steu- 80 Vgl. ADS, Teilbd. 5, (1997), § 268 HGB, Tz. 99 f. 81 Siehe hierzu Gliederungspunkt 2.8 …” „… von betrieblichen Steuern, insbesondere Körperschaft- und Gewerbesteuer, • für gesetzlich …” „… passiven latenten Steuern) übersteigen. 2.4 Rechnungsabgrenzungsposten 2.4.1 Allgemeines …”

3.3 Wertkategorien S. 277-295

„… Bilanzierungsrichtlinien erfolgt oder ― wenn die Abweichung erforderlich ist, um steuerliche Ziele zu verfolgen“179. 3.3 …” „… ansetzen, die dadurch verursacht wird, dass steuerlich bei Tauschgeschäften eine Gewinnrealisierung in Höhe …” „… geklärt188. Steuerlich rechnen die Kosten des Einkaufs gem. R 6.3 EStR jedenfalls zu den handelsrechtlich …”

4.5 Eliminierung von Zwischenergebnissen S. 984-985

„… werden. Probleme im Zusammenhang mit der Ermittlung und Einbeziehung latenter Steuern in den …”

1.4 Buchführung und Inventar S. 162-163

„… . zur Gewinnermittlungsmethode der steuerlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung die Ausführungen im Teil …”

4.1 Problemstellung S. 648-650

„… Bezeichnungen tragen wie etwa „Gewinn vor Steuern“ oder im englischsprachigen Raum „Earnings before Interest and …”

5.1 Entwicklung und Ansatz des Verfahrens S. 700-703

„… erwiesen: a) Gesamtkapitalrentabilität Jahresüberschuss + Steuern + Zinsen= 100 Gesamtkapital ⋅ 660 Teil IV …”

5.3 Kritische Würdigung der Verfahren und Darstellung neuer Entwicklungen S. 712-716

„… ; – rechtlichen, steuerlichen, administrativen Eingriffen etc. kommt. Auf der anderen Seite darf nicht verkannt …”

4.3 Maßnahmen zur Verbesserung bestimmter Kennzahlen der Jahresabschlussanalyse S. 785-788

„… , ― der geschätzte steuerliche Gewinn. Zur numerischen Konkretisierung des Nenners „Eigenkapital“ kommen …”

8.3 Aktionsparameter der Konzernabschlusspolitik S. 1021-1024

„… Ausnahmefällen (E) § 306 i. V. m. § 274 Wahlrecht beim Ausweis latenter Steuern (W) § 308 Abs. 1 Wahlrecht bei …”

2.2 Ziele der Kapitalbeschaffung S. 726-729

„… steuerlichen Gewinn, gebunden. Eine rechtliche Abhängigkeit kann aber auch hinsichtlich der Gehaltshöhe …”

3.4 Bewertung des nichtabnutzbaren Anlagevermögens S. 462-465

„… . Damit ist in derartigen Fällen steuerlich eine Teilwertabschreibung zulässig. Diese Rechtsprechung hat …”

3.3 Cash-Flow-Analysen S. 620-648

„… das Deckungsvermögen [Anlagespiegel, Anhang] + Δ Rückstellungen [Pass. B] + Δ passive latente Steuern …” „… [Pass. E] ./. Δ aktive latente Steuern [Aktiv D] ./. andere aktivierte Eigenleistungen [GuV 3] Abb. IV …” „… latenten Steuern. Beispiel IV/20 Geht man von dem in Beispiel IV/16 berechneten Wert für den Cash-Flow i. e …”

4.2 IAS 2: Vorräte S. 835-840

„… Zinsen 2,5 Kosten der allgemeinen Verwaltung 8,4 Steuern: • Körperschaftsteuer • Gewerbesteuer 0,6 0,4 …”

3.5 Gliederungs-, Zuordnungs- und Offenlegungsparameter S. 770-775

„… Rechtsnorm, die nur den steuerlichen Gewinn, nicht hingegen den handelsrechtlichen Jahresüberschuss …”

5.5 Offenlegung S. 420-428

„… ...........................................................................390 1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich …”

3.2 Allgemeine Bewertungsgrundsätze S. 268-277

„… Bilanzierungsrichtlinien erfolgt oder ― wenn die Abweichung erforderlich ist, um steuerliche Ziele zu verfolgen“179. 3.3 …”

4.13 IAS 37 und IAS 19: Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen S. 872-880

„… Rückstellungen vor Steuern erfolgen muss. Dies entspricht traditionellem deutschen Recht. Die Schätzung eines …”

4.5 Jüngere Entwicklungen der Bilanztheorie S. 131-143

„… , steuerlich mögliche Sonderbewertungen auch in den handelsrechtlichen Jahresabschluss zu übernehmen. Im Teil …”

3.4 Bewertungsmethoden S. 295-309

„… vermindert werden, während für steuerliche Zwecke hingegen ein fiktiver Gewinnabschlag zulässig ist. 3.4.6 …”

doi.org/10.15358/9783800648511

Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel - Besteuerung von Erträgen

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Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Besteuerung von Erträgen

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

Results in this title

1 Begriff der Steuer S. 36-38

„… A. Das deutsche Steuersystem Die Erhebung von Steuern ist kein originärer Staatszweck, sondern nur …” „… umweltpolitische Lenkungsfunktionen zu. Die wissenschaftliche Beschäftigung mit der Steuer ist in dieser Situation …” „… , Steuerstaat und Leistungsstaat also komplementäre Funktionen darstellen, ist die Beschäftigung mit Steuern …”

7 Bedeutung der Steuern S. 49-50

„… ), die Einfuhrumsatzsteuer, die Kfz-Steuer sowie die Abgaben im Rahmen der Europäischen Gemeinschaften …” „… . Bundesfinanzbehörden sind das Bundesfinanzministerium als oberste Behörde, das Bundeszentralamt für Steuern sowie die …” „… Art. 108 Abs. 2 GG alle übrigen Steuern. Verwalten sie Steuern, die ganz oder zum Teil dem Bund …”

5.2 Überwälzbarkeit von Steuern S. 43-44

„… 8 Das deutsche Steuersystem 5.1 Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre Im Hinblick auf die …” „… Einwirkung von Steuern auf die Vermögenssphäre ist zu unterscheiden zwischen Steuern, die den Zufluss von …” „… Vermögensbestand (Grundsteuer, Kfz-Steuer) oder die Verwendung von Vermögen (Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer …”

5.1 Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre S. 42-43

„… AO dürfen Steuern nur, müssen aber auch, erhoben werden, wenn der Tatbestand erfüllt ist, an den das …” „… Gesetz die Leistungspflicht knüpft (vgl. Abschnitt A.1). Der Tatbestand einer jeden Steuer lässt sich in …” „… zugleich diejenige Person, welche die Steuer schuldet. Steuerobjekt Steuerobjekt ist die Handlung, die das …”

1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen S. 53-54

„… bei natürlichen Personen besteuert. Sie ist eine direkte Steuer, da Steuersubjekt und Steuerdestinatar …” „… anderen Steuern vom Einkommen Das wirtschaftliche Ergebnis von natürlichen und juristischen Personen wird …” „… Körper-schaftsteuer ausgestaltet. Vorschriften zur Festsetzung und Erhebung dieser Zuschlag-steuern finden sich in …”

9.1 Anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG) S. 479-482

„… € Die Gewährung von Kindergeld (ohne Abzug von Kinderfreibeträgen) führt zu einer höheren steuerlichen …” „… mindestens Steuern in Höhe von 2.208 € (= Kindergeld) sparen, d.h. wenn die Eltern über einen individuellen …” „… Abschnitt B.3.8). Im Einzelnen sind dies: anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG), siehe B …”

Literaturverzeichnis S. 709-731

„… . 2001 M. Heinhold, Besteuerung der Gesellschaften: Rechtsformen und ihre steuerliche Behandlung, 2. Aufl …” „… ., Erich-Fleischer-Verlag, Achim 2009 T. Kaligin, Die Betriebsaufspaltung : ein Leitfaden für die Rechts-, Steuer- und …” „… Literaturverzeichnis 679 H. Kußmaul, Nutzungsrechte an Grundstücken in Handels- und Steuerbilanz, S + W Steuer- und …”

5.2 Gewinnermittlungsmethoden S. 105-199

„… zur Führung von Büchern für steuerliche Zwecke kann sich aus § 140 AO oder § 141 AO ergeben …” „… haben, auch für steuerliche Zwecke zur Führung von Büchern verpflichtet. Zur handelsrechtlichen Führung …” „… §§ 1 ff. HGB somit für die Anwendung der steuerlichen Gewinnermittlungsmethoden entscheidende Bedeutung …”

5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften S. 214-316

„… den ganzen Betrieb, der über einen steuerlichen Buchwert von 200.000 € und einen Teilwert von 800.000 …” „… von Wirtschaftsgütern entrichtet. Die steuerliche Behandlung der Sondervergütungen wird in Abschnitt B …” „… Vergütungen, z.B. Zinsen oder Arbeitslohn, stellen handelsrechtlich Aufwand dar. Würde dies auch steuerlich …”

5.3 Teileinkünfteverfahren S. 594-610

„… . 2 Buchst. a EStG sind zu 40 % von der Steuer befreit (§ 3 Nr. 40 Buchst. g EStG). Schließlich wird …” „… Art (§ 8b Abs. 1 Satz 1 KStG i.V.m. § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchst. a EStG) von der Steuer. Ebenfalls von …” „… der Steuer befreit sind Bezüge, die auf Grund einer Kapitalherabsetzung oder nach der Auflösung einer …”

2.1 Sach- und Dienstleistungspflichten S. 38-39

„… Stellung der Steuer im System öffentlich-rechtlicher Lasten 3 und von einem öffentlich-rechtlichen …” „… der Länder zur Erhebung von Steuern berechtigt sind. zur Erzielung von Einnahmen Die Besteuerung kann …” „… “, die die Entstehung ihrer eigenen Bemessungsgrundlage ausschließen soll, ist keine Steuer. Steuern …”

8 Die steuerberatenden Berufe S. 50-53

„… Erbschaftsteuer Grundsteuer Kfz-Steuer 22,9 12,3 40,1 169,6 39,0 14,3 10,3 7,0 4,2 10,7 8,9 15,9 13,1 41,0 176,0 …” „… : Entwicklung des Steueraufkommens ausgewählter Steuern zwischen 2007 und 2009 Gesamtes Steueraufkommen aller …” „… erstreckt (§ 37 Abs. 3 StBerG): Steuerliches Verfahrensrecht sowie Steuerstraf- und …”

5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen S. 615-621

„… könnte die Steuer auf diesem Wege umgangen werden. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG stellt daher klar, dass auch …” „… , zu bewerten sind (Abschnitt C.5.5.1). In Anschluss daran wird dargestellt, zu welchen steuerlichen …” „… beim Gesellschafter und bei der Gesellschaft in Ausnahmefällen voneinander abweichen. 5.5.2 Steuerliche …”

2.2 Gebühren und Beiträge S. 39-40

„… 4 Das deutsche Steuersystem Abgabe als Steuer qualifiziert. Zwar nimmt der Begriff der Steuer in …” „… Dienstleistungspflichten Steuern (§ 3 Abs. 1 AO) sonstige Abgaben Gebühren Beiträge Sonder- Zinsen Geldstrafen, sonstige …” „… Ungeabgaben Geldbußen horsamsfolgen Benutzungs- Verwaltungsgebühren gebühren steuerliche Nebenleistungen gemäß …”

6.1 Liquidation von Kapitalgesellschaften S. 621-627

„… Abgeltungsteuer 48,5 % 48,5 % 48,5 % 44,8 % 30,0 % steuerliche Mehrbelastung durch Umqualifizierung in vGA …” „… (Teileinkünfteverfahren) 5,6 % 6,8 % 12,6 % 18,4 % 30,0 % steuerliche Mehrbelastung durch Umqualifizierung in vGA …” „… : Vergleich der steuerlichen Belastung Zusammenfassend lässt sich feststellen, dass der Nachteil von …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-35

„… lich der steuerlichen Gewinnermittlung, die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer. Das Buch eignet sich für die Ausbildung und für die Praxis. Die …” „… . Insgesamt zeichnet sich das Buch dadurch aus, dass es die un‐ übersichtliche Zahl von steuerlichen Einzelregelungen in ver‐ ständlichen …” „… ‐ chen Behandlung zurückführt, ohne die steuerlichen Einzelre‐ gelungen zu vernachlässigen. Zielgruppe …”

5.5 Weitere Klassifikationen S. 44-45

„… Einteilung der Steuern 9 5.3 Personen- und Objektsteuern Personen- und Objektsteuern lassen sich …” „… (z.B. Grundsteuer, Kfz-Steuer), Verkehrsteuern (z.B. Grunderwerbsteuer, Versicherungsteuer …” „… Vielzahl der weiteren Klassifikationen von Steuern seien an dieser Stelle nur die folgenden genannt …”

3.1 Leistungsfähigkeitsprinzip S. 40-41

„… . GG und den Kompetenzzuweisungen der Art. 105 ff. GG für die Erhebung von Steuern. Einerseits steht …” „… die Erhebung von Abgaben, die nicht Steuern sind, den allgemeinen Vorschriften der Art. 70 ff. GG …” „… gesetzlichen Belastungstatbestands eine Steuer in eine Abgabe, die keine Steuer i.S.d. Art. 105 ff. GG ist …”

2.3 Sonderabgaben S. 40

„… . GG und den Kompetenzzuweisungen der Art. 105 ff. GG für die Erhebung von Steuern. Einerseits steht …” „… die Erhebung von Abgaben, die nicht Steuern sind, den allgemeinen Vorschriften der Art. 70 ff. GG …” „… gesetzlichen Belastungstatbestands eine Steuer in eine Abgabe, die keine Steuer i.S.d. Art. 105 ff. GG ist …”

3.2 Äquivalenzprinzip S. 41-42

„… Leistungsfähigkeitsprinzips als Grundsatz für die Erhebung von Steuern jedoch mittelbar aus dem Sozialstaatsprinzip des Art …” „… Steuern zu erheblich mehr als 50 % besteuert werden (BVerfG-Beschluss vom 22.06.1995, BStBl II 1995, S …” „… ), S. 39 ff.). Im Hinblick auf Steuern kommt das Äquivalenzprinzip hingegen nicht in Frage, da es weder …”

5.3 Personen- und Objektsteuern S. 44

„… Einteilung der Steuern 9 5.3 Personen- und Objektsteuern Personen- und Objektsteuern lassen sich …” „… (z.B. Grundsteuer, Kfz-Steuer), Verkehrsteuern (z.B. Grunderwerbsteuer, Versicherungsteuer …” „… Vielzahl der weiteren Klassifikationen von Steuern seien an dieser Stelle nur die folgenden genannt …”

5.4 Besteuerungsbasis S. 44

„… Einteilung der Steuern 9 5.3 Personen- und Objektsteuern Personen- und Objektsteuern lassen sich …” „… (z.B. Grundsteuer, Kfz-Steuer), Verkehrsteuern (z.B. Grunderwerbsteuer, Versicherungsteuer …” „… Vielzahl der weiteren Klassifikationen von Steuern seien an dieser Stelle nur die folgenden genannt …”

4 Tatbestandsmäßigkeit der Steuererhebung S. 42

„… AO dürfen Steuern nur, müssen aber auch, erhoben werden, wenn der Tatbestand erfüllt ist, an den das …” „… Gesetz die Leistungspflicht knüpft (vgl. Abschnitt A.1). Der Tatbestand einer jeden Steuer lässt sich in …” „… zugleich diejenige Person, welche die Steuer schuldet. Steuerobjekt Steuerobjekt ist die Handlung, die das …”

4.2 Besonderheiten bei buchführungspflichtigen Körperschaften S. 581-586

„… Nr. 1 KStG) nicht abziehbare Steuern einschließlich Nebenleistungen (§ 10 Nr. 2 KStG) Geldstrafen …” „… Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften vor. Für steuerliche Zwecke dürfen solche …” „… , nicht jedoch steuerlich zu bilden (§ 5 Abs. 4b Satz 2 EStG). Rückstellungen für die Verpflichtung zur …”

2 Reformbestrebungen S. 653-655

„… (vgl. ausführlich Abschnitt B.7.2.7). Damit wird jedoch nicht die steuerliche Belastung …” „… dem aktuellen Spitzensteuersatz der Einkommensteuer von 45 % unterliegen, eine steuerliche …” „… Kapitalgesellschaften, die ihre Gewinne thesaurieren, nur mit 29,8 % steuerlich belastet (Körperschaftsteuer …”

6.2 Ertragshoheit S. 47-49

„… Kfz-Steuer (seit Juli 2009), der Versicherungsteuer, der Kapitalverkehrsteuern und einmaligen …” „… Gemeinden zu (Art. 106 Abs. 6 Satz 1 GG). Die aufkommensreichsten Steuern, nämlich die Einkommensteuer …” „… bei der Lohnsteuer und der Kapitalertragsteuer nicht um eigenständige Steuern, sondern nur um …”

Sachverzeichnis S. 731-755

„… 251 Restwert 364 steuerliches Wahlrecht 116 Abweichendes Wirtschaftsjahr Gewerbesteuer 634 …” „… ausländischer Steuern 446 Körperschaftsteuer s. Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren Anrechnungsmethode …” „… negative 456, 461 Ausländische Gewinne Kürzung vom Gewerbegewinn 662 Ausländische Steuern 446 Abzug 446 …”

6.1 Gesetzgebungshoheit S. 45-47

„… Gesetzgebungshoheit bezeichnet das Recht, Steuergesetze zu erlassen. Die steuerliche Gesetzgebungshoheit des Bundes …” „… übrigen Steuern, sofern ihm das Aufkommen ganz oder zum Teil zusteht oder die Voraussetzungen des Art. 72 …” „… ziehen. Tatsächlich sind in der steuerlichen Praxis der Bundesrepublik Deutschland alle wichtigen …”

10.2 Wiederkehrende Leistungen S. 508-546

„… Divergenz zwischen der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Verlusten und der späteren Berücksichtigung von …” „… Tarifermäßigung des § 34 EStG begünstigt. 10.2 Wiederkehrende Leistungen Bei der steuerlichen Behandlung …” „… - überschaubare Vielzahl von Fallgestaltungen gekennzeichnet, die jeweils unterschiedliche steuerliche …”

6.3 Verwaltungshoheit S. 49

„… ), die Einfuhrumsatzsteuer, die Kfz-Steuer sowie die Abgaben im Rahmen der Europäischen Gemeinschaften …” „… . Bundesfinanzbehörden sind das Bundesfinanzministerium als oberste Behörde, das Bundeszentralamt für Steuern sowie die …” „… Art. 108 Abs. 2 GG alle übrigen Steuern. Verwalten sie Steuern, die ganz oder zum Teil dem Bund …”

7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 361-377

„… von Nennkapital sowie die Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto führt hingegen nicht zu …” „… ). Das steuerliche Einlagekonto enthält Einlagen der Anteilseigner, beispielsweise das Ausgabeagio bei …” „… Aktienemissionen (siehe auch Abschnitt C.5.3.4). Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto haben somit den …”

7.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft S. 642-652

„… ermitteln, als wäre sie nicht nur rechtlich, sondern auch wirtschaftlich (und somit steuerlich) selbständig …” „… §§ 3 Nr. 40 EStG, 8b KStG bzw. die Vorschriften des § 3c EStG zur Beschränkung der steuerlichen …” „… natürliche Person, so werden sie gemäß § 3 Nr. 40 EStG nur zu 40 % von der Steuer befreit. Da-gegen würden …”

2.1 Steuersubjekt S. 58-60

„… der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung. Eine Steuer darf nur erhoben werden, wenn der Tatbestand …” „… Tatbestand einer jeden Steuer in fünf Tatbestandsmerkmale zerlegt werden, nämlich das Steuersubjekt, das …” „… eine Steuer schuldet, sondern auch denjenigen, der für eine (fremde) Steuer haftet, der eine Steuer für …”

4.5 Erhebungsformen der Einkommensteuer S. 101-104

„… veranlagende Steuer. Das zu versteuernde Einkommen wird nach Ablauf des Veranlagungszeitraums für diesen …” „… Sicherung der Steueransprüche des Staates. Die während des Veranlagungszeitraums gezahlten Steuern werden …” „… Nrn. 1, 2 EStG). Zu unterscheiden ist zwischen zwei Formen der zeitnahen Erhebung von Steuern. Es …”

4.1 Allgemeine Vorschriften S. 573-581

„… steuerliche Zwecke wie Gewinnausschüttungen einer AG an ihre Aktionäre behandelt, d.h. für die …” „… (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG), Zinsen auf hinterzogene Steuern (§ 4 Abs. 5 Nr. 8a EStG …” „… Einnahmen zu zählen. Zu denken ist beispielsweise an die Erstattung nicht abziehbarer Steuern oder an die …”

1 Stellung der Körperschaftsteuer im Steuersystem S. 546-548

„… juristischen Personen besteuert. Die Körperschaftsteuer ist eine direkte Steuer, da das Steuersubjekt, d.h …” „… . diejenige Person, die die Steuer schuldet, und der Steuerdestinatar, d.h. diejenige Person, die die Steuer …” „… höhere Leistungsfähigkeit indiziert und daher mit einer höheren Steuer belegt werden sollte. Schließlich …”

7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 377-431

„… . 130). Wichtige Sachverhalte, bei denen die steuerliche Beurteilung nicht an den zivilrechtlichen Miet …” „… regelmäßig zumindest dann für steuerliche Zwecke als entgeltliche Gebrauchsüberlassung, die unter den …” „… Ausbeutung von Bodenschätze; vgl. auch Vfg. des Bayer. Landesamtes für Steuern vom 16.07.2008, DB 2008, S …”

5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen S. 678-699

„… Vermeidung einer doppelten steuerlichen Erfassung neben dem ausdrücklich erwähnten Geschäftsführergehalt auch …” „… natürlichen Personen oder Mitunternehmerschaften als Organträger greift. 5.2.1.7 Ausländische Steuern (§ 8 Nr …” „… kein Doppelbesteuerungsabkommen zur Vermeidung dieser steuerlichen Doppelbelastung, so kommt § 34c EStG …”

5.1 Gewinneinkunftsarten S. 104-105

„… zur Führung von Büchern für steuerliche Zwecke kann sich aus § 140 AO oder § 141 AO ergeben …” „… haben, auch für steuerliche Zwecke zur Führung von Büchern verpflichtet. Zur handelsrechtlichen Führung …” „… §§ 1 ff. HGB somit für die Anwendung der steuerlichen Gewinnermittlungsmethoden entscheidende Bedeutung …”

1 Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem S. 652-653

„… Steuer, da das Steuersubjekt, d.h. diejenige Person, die die Steuer schuldet, und der Steuerdestinatar …” „… , d.h. diejenige Person, die die Steuer nach dem Willen des Gesetzgebers wirtschaftlich tragen soll …” „… steuerliche Belastung gewerbesteuerpflichtiger Unternehmen, sondern die persönliche Steuerlast gewerblicher …”

3.6 Zurechnung von Einkünften S. 77-80

„… einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Die Werbungskosten von 15.000 € wären steuerlich unbeachtlich …” „… € beträgt. Die Kinder haben somit keine Steuern zu entrichten. Durch die Schenkung der Wertpapiere an die …” „… Kinder sinkt die steuerliche Belastung um 3.350 €. Nach der Rechtsprechung des BFH steht es Angehörigen …”

2.1 Persönliche Steuerpflicht S. 548-556

„… , BStBl III 1951, S. 223). Die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes hält weder einen steuerlichen …” „… Kapitalgesellschaft zwischen die natürliche Person und den Rechtsverkehr ist jedoch steuerlich in jedem Fall zu …” „… , steuerliche Belastungsunterschiede, die in der Rechtsform begründet sind, zu beseitigen. Das Wahlrecht sollte …”

2.2 Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht S. 60-66

„… § 49 AO bis zum Tag der Todeserklärung für steuerliche Zwecke als lebend (siehe auch BFH-Urteil vom …” „… verzichtet (Freistellungsmethode) oder die im Ausland erhobene Steuer auf die inländische Steuer anrechnet …” „… Doppelbesteuerung durch eine Anrechnung der im Ausland erhobenen Steuer auf die inländische Steuer …”

10.1 Verlustverrechnung S. 487-508

„… ), Behandlung wiederkehrender Leistungen (Abschnitt B.10.2), Steuerliche Behandlung der Altersvorsorge …” „… Steuerbescheid gegebenenfalls zu ändern. Zu viel gezahlte Steuern sind zu erstatten (§ 10d Abs. 1 Satz 3 EStG …” „… , wenigstens ein Minimum an Steuern zahlt. Durch die Vorschriften zur Mindestbesteuerung gehen Verlustvorträge …”

4.4 Steuertarif S. 87-101

„… Ehegatten eine höhere Steuer zu entrichten hatten als ein unverheiratetes Paar mit identischen …” „… Unternehmern zur Absicherung der Altersversorgung eine steuerliche Entlastung gewähren. Die Besteuerung mit dem …” „… Differenzbetrag 12.505 € Gesamte Einkommensteuer (12.847 + 12.505 =) 25.352 € Einzelunternehmer A kann Steuern …”

6.2 Entstrickung von Wirtschaftsgütern S. 627-630

„… 594 Körperschaftsteuer Soweit für die Auskehrung Stammkapital oder Beträge des steuerlichen …” „… Stammkapital 50.000 € Rückzahlung aus dem steuerlichen Einlagekonto 300.000 € – Anschaffungskosten – 200.000 …” „… Kapitalertragsteuer von 25 % abgegolten. Auskehrung 825.000 € – Rückzahlung aus dem steuerlichen Einlagekonto …”

5.4 Übergangsregelungen S. 610-615

„… Ausnahme des steuerlichen Einlagekontos) resultieren, getrennt auszuweisen und gesondert festzustellen …” „… steuerlichen Einlagekonto befinden sich 160.000 €. Zudem hat die R-AG einen gesondert festgestellten und …” „… € Eigenkapital gemäß Steuerbilanz 500.000 € – Nennkapital – 100.000 € – Bestand steuerliches Einlagekonto …”

3.1 Persönliche Steuerpflicht S. 655-658

„… müsste somit mit der Einführung einer Hebesatzautonomie der Gemeinden in Bezug auf eine andere Steuer …” „… . Den Gemeinden ist das Recht einzuräumen, die Höhe dieser Steuer in Form von Hebesätzen selbst …” „… Steuerpflicht Der Tatbestand einer jeden Steuer setzt sich aus Vorschriften zum Steuersubjekt sowie zum …”

3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben S. 74-77

„… der privaten Lebensführung in den steuerlich relevanten Bereich verlagern können, während andere …” „… ., Urteil vom 28.02.2007, EFG 2007, S. 1147, rkr). Auch steuerliche Nebenleistungen zu den genannten Steuern …” „… abzuführen. Die Werbungskosten von 15.000 € wären steuerlich unbeachtlich (siehe ausführlich Abschnitt B …”

7.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 330-344

„… steuerlich regelmäßig selbständig tätig (R 15.1 Abs. 3 EStR). Nachhaltigkeit Eine Tätigkeit ist nachhaltig …” „… keine Mitunternehmerschaft, sondern wird steuerlich wie ein Einzelunternehmen des Komplementärs …” „… grundsätzlich steuerlich unbeachtlich. Verschiedene Vorschriften begründen jedoch ausnahmsweise eine …”

1.2 Rechtliche Grundlagen der Besteuerung S. 54-57

„… niemals alle drei der genannten Ertragsteuern, sondern maximal zwei dieser Steuern zugleich anfallen …” „… Investmentsteuergesetz (InvStG) sowie dem REIT-Gesetz. Ergänzend sind die allgemeinen steuerlichen Bestimmungen der …” „… ) ist daher auch für die Beurteilung steuerlicher Fragen unerlässlich. Zudem sind einkommensteuerliche …”

8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG) S. 457-479

„… , die der Steuerpflichtige auf Grund solcher Ereignisse tätigt, können daher im Sinne der steuerlichen …” „… , ohne hierfür steuerlich entlastet zu werden. Die Aufwendungen nach § 33 EStG sind daher um die …” „… , Augenlaserbehandlung), so wird es sich aus steuerlicher Sicht anbieten, diese Behandlung, soweit möglich, im selben VZ …”

7.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit S. 349-354

„… zu legen. Auf die Voraussetzungen und die steuerliche Behandlung von körperschaftsteuerlichen und …” „… erforderlich (H 15.6 EStH „Allgemeines“; BFH-Urteil vom 01.10.1986, BStBl II 1987, S. 116). In der steuerlichen …” „… Arbeit sind die Einkünfte der Arbeitnehmer. § 1 Abs. 1 LStDV entwirft einen eigenständigen steuerlichen …”

9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien (§ 34g EStG) S. 482

„… ausländischen Steuer (3.000 €) bei der Ermittlung der Einkünfte, so ermittelt sich die festzusetzende …” „… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …”

9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( § 35 EStG) S. 482

„… ausländischen Steuer (3.000 €) bei der Ermittlung der Einkünfte, so ermittelt sich die festzusetzende …” „… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …”

3.3 Nicht steuerbare Zuflüsse S. 70-73

„… zählen gemäß § 21 Abs. 3 EStG zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb. In der steuerlichen Praxis von …” „… sind grundsätzlich steuer-pflichtig, realisierte Wertsteigerungen von Wirtschaftsgütern des …” „… steuerlich unbeachtlich (BFH-Urteil vom 28.08.1987, BStBl II 1988, S. 10). Keine Gewinnerzielungsabsicht …”

7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 354-361

„… entwirft einen eigenständigen steuerlichen Arbeitnehmerbegriff, der nicht mit dem arbeits- oder …” „… 08.05.2008, BStBl II 2008, S. 868). Arbeitnehmer im steuerlichen Sinne sind danach Personen, die im …” „… Maß an Selbständigkeit schließt die Arbeitnehmertätigkeit im steuerlichen Sinne nicht aus, sofern die …”

4.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte S. 82-85

„… Handelsregister eingetragen sind, steuerlich nur wirksam ist, wenn sie im Einvernehmen mit dem Finanzamt …” „… Organschaft, Einbeziehung in einen Konzern. Rein steuerliche Gründe reichen nicht aus (BFH-Urteil vom …” „… Abs. 1 EStG handelt es sich bei der Einkommensteuer um eine zu veranlagende Steuer. Als Veranlagung …”

7.2.7 Steuerermäßigung nach § 35 EStG S. 344-349

„… Einkommen-steuer. Im Ergebnis kann allerdings nicht die tatsächliche Gewerbesteuer, sondern nur die bei dem …” „… =) – 2.704 € = Festzusetzende Einkommensteuer 268 € (Tarifliche ESt – anzurechnende ausl. Steuern)· 314 …” „… zu legen. Auf die Voraussetzungen und die steuerliche Behandlung von körperschaftsteuerlichen und …”

9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) S. 482-486

„… ausländischen Steuer (3.000 €) bei der Ermittlung der Einkünfte, so ermittelt sich die festzusetzende …” „… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …” „… haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, die nicht geringfügig sind, d.h. steuer- und …”

5.3 Betriebsgründung, -umwandlung und -liquidation S. 199-214

„… -liquidationen, d.h. um die steuerliche Behandlung aperiodischer Tatbestände. Dabei wird im Rahmen dieses …” „… steuerlich geltend gemacht werden (vgl. Abschnitt B.5.2.4.3.2). 5.3.1.2 Gründung durch Einlage einzelner …” „… . Steuerlich ist der Firmenwert hingegen bei gewerblichen sowie land- und forst-wirtschaftlichen Unternehmen …”

1.3 Wirtschafts- und sozialpolitische Funktion der Einkommensteuer S. 57-58

„… konstituiert den Grundsatz der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung. Eine Steuer darf nur erhoben werden, wenn …” „… hervorgehoben wurde, kann der Tatbestand einer jeden Steuer in fünf Tatbestandsmerkmale zerlegt werden, nämlich …”

6.1 Gewerbeverluste S. 699-707

„… Abschnittsbesteuerung. Die Steuer wird nachträglich für einen Zeitraum von jeweils zwölf Monaten festgesetzt. Eine …” „… erzielt, trotz der insgesamt negativen Ertragslage in dem einzelnen Gewinnjahr Steuern zu entrichten. Um …” „… gewerbe-steuerlichen Verlustvortrag gekürzt werden. Der 1 Mio. € übersteigende Gewerbeertrag kann nur zu 60 % durch …”

5.1 Problematik und historischer Überblick S. 589-590

„… Gewinne verblieb eine steuerliche Doppelbelastung, die weiterhin den Gegenstand kritischer …” „… Steuer des Anteilseigners belastet wurden. Die Steuersätze für ausgeschüttete und thesaurierte Gewinne …”

4.2 Veranlagung zur Einkommensteuer S. 85-86

„… . 1 EStG handelt es sich bei der Einkommensteuer um eine zu veranlagende Steuer. Als Veranlagung wird …” „… EStG gewählt werden. Bei der besonderen Veranlagung werden Ehegatten steuerlich so behandelt, als ob …”

6.2 Werbungskosten S. 321-324

„… identischen steuerlichen Behandlung zu unterwerfen. 6.2 Werbungskosten Nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG sind …” „… Abs. 1 Satz 3 EStG verfügen nur über klarstellende Bedeutung. Steuern vom Grundbesitz, sonstige …”

7.1 Behandlung von Verlusten S. 630-642

„… denen eine nahezu vermögenslose GmbH oder AG, deren wesentliche „Vermögensposition“ ein steuerlicher …” „… ersetzt. Nach § 8c KStG geht ein steuerlicher Verlustabzug mit Wirkung für die Zukunft verloren, wenn …” „… steuerlich zu nutzen. Durch die Vorschrift des § 8 Abs. 4 KStG sollte einem Handel mit Verlustvorträgen …”

7.2.6 Begrenzung der Verlustnutzung S. 344

„… Einkommen-steuer. Im Ergebnis kann allerdings nicht die tatsächliche Gewerbesteuer, sondern nur die bei dem …”

8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag S. 457

„… , die der Steuerpflichtige auf Grund solcher Ereignisse tätigt, können daher im Sinne der steuerlichen …”

3.2 Einkunftsarten S. 67-68

„… durch steuerliche Vorschriften unrentabel. Bezogen auf den Vorsteuergewinn von 1.000 € ergibt sich in …”

9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG) S. 486-487

„… : Verlustverrechnung (Abschnitt B.10.1), Behandlung wiederkehrender Leistungen (Abschnitt B.10.2), Steuerliche …”

4.3 Veranlagung zur Gewerbesteuer S. 670-671

„… Steuer der letzten Veranlagung, so kann die Gemeinde die Vorauszahlungen an die voraussichtliche …”

3.2.3 Gewinn- und Überschusseinkunftsarten S. 68-69

„… € Wirtschaftlicher Verlust – 582,50 € Eine wirtschaftlich sinnvolle Anlageentscheidung wird somit durch steuerliche …”

3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten S. 69-70

„… zählen gemäß § 21 Abs. 3 EStG zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb. In der steuerlichen Praxis von …”

3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage S. 80-81

„… = Tarifliche Einkommensteuer (§ 2 Abs. 5 EStG) – anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG …”

4.1 Erhebungszeitraum S. 666-667

„… Gewerbesteuer 4.1 Erhebungszeitraum Die Gewerbesteuer ist eine veranlagte Steuer, d.h. sie wird für einen …”

3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer S. 81-82

„… = Tarifliche Einkommensteuer (§ 2 Abs. 5 EStG) – anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG …”

3.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte S. 569-570

„… erstmalige Entscheidung der Körperschaft über ihr Wirtschaftsjahr ist auch für steuerliche Zwecke zu …”

3.2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht S. 665-666

„… Gewerbesteuer ist eine veranlagte Steuer, d.h. sie wird für einen bestimmten Zeitraum nach dessen Ablauf durch …”

3.4 Steuerfreie Einnahmen S. 73-74

„… der privaten Lebensführung in den steuerlich relevanten Bereich verlagern können, während andere …”

4.3 Steuererklärung S. 86-87

„… Veranlagung nach § 26c EStG gewählt werden. Bei der besonderen Veranlagung werden Ehegatten steuerlich so …”

2.1.5 Beginn der Steuerpflicht S. 564-566

„… ): Maßnahme Stadium Steuerliche Behandlung Gründungsbeschluss Vorgründungsgesellschaft Mitunternehmerschaft …”

8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG) S. 436-438

„… ) besteuert. Zur steuerlichen Behandlung der Altersvorsorgeaufwendungen hat das BMF mit Schreiben vom …”

8.3.10 Kinderbetreuungskosten S. 454-457

„… , die der Steuerpflichtige auf Grund solcher Ereignisse tätigt, können daher im Sinne der steuerlichen …”

2.1.3 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht S. 558-561

„… ) keine Steuerpflicht unbeschr. Steuer- beschränkte keine pflicht ( 1 Abs. 1 Steuerpflicht Steuerpflicht …”

2.1.4 Steuerbefreiungen und partielle Körperschaftsteuerpflicht S. 561-564

„… ) Partielle Steuerpflicht Partielle Steuerpflicht mit steuer- ausschüt- wirtschaft- nicht begüns- Überdotation …”

2.2 Sachliche Steuerpflicht S. 566-569

„… erstmalige Entscheidung der Körperschaft über ihr Wirtschaftsjahr ist auch für steuerliche Zwecke zu …”

5.2 Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren (bis 2000) S. 590-594

„… Einkommensverwendung von Körperschaften 557 schaftsteuer im Ergebnis nur mit der Steuer des …”

4.3 Besonderheiten bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften S. 586-589

„… ausgeschüttete Gewinne verblieb eine steuerliche Doppelbelastung, die weiterhin den Gegenstand kritischer …”

8.1 Altersentlastungsbetrag ( § 24a EStG) S. 431-435

„… Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) Die Gewährung des Altersentlastungsbetrags dient dem Zweck, die steuerliche …”

8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen S. 438-443

„… ) besteuert. Zur steuerlichen Behandlung der Altersvorsorgeaufwendungen hat das BMF mit Schreiben vom …”

8.3.9 Spenden S. 449-454

„… €) abgezogen werden. Die Restbetrag von 3.350 € bleibt steuerlich ungenutzt. 8.3.9.4 Sachspenden § 10b EStG …”

4.4 Zerlegung S. 671-676

„… voraussichtliche Gewerbesteuerschuld niedriger ist als die Steuer der letzten Veranlagung, so kann die Gemeinde die …”

6.1 Einnahmen S. 316-321

„… des Geschäftsinhabers sowie eines Arbeitnehmers einer identischen steuerlichen Behandlung zu …”

6.2 Gewerbesteuerliche Organschaft S. 707-709

„… u.a. 1992 D. Birk, Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Maßstab der Steuernormen, Ein Beitrag zu den …”

doi.org/10.15358/9783800638918

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