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Wolfgang Zenthöfer, Uwe Grobshäuser, Stephan Schmidt, Heribert Schustek, Axel Schlenk - Einkommensteuer

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Wolfgang Zenthöfer, Uwe Grobshäuser, Stephan Schmidt, Heribert Schustek, Axel Schlenk

Einkommensteuer

2021

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Teil G Sonderausgaben S. 158-199

„… Sonderausgaben 1.4 Sonderausgabenabzug im weiteren Sinne Sonderausgabenabzug Sonderausgabenabzug im engeren …” „… beachten. 1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG) Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 4, 5, 7 und …” „… Sonderausgabenabzug (§ 10 Abs. 2 Nr. 1) Sonderausgabe ist auch der KV-Zusatzbeitrag des AN. 3.2.2.2.2 Private …”

Teil H Verlustabzug (§ 10d EStG) S. 200-208

„… Gesetzeswortlaut unmittelbar vom Gesamtbetrag der Einkünfte vorzunehmen (vor den Sonderausgaben; vgl. Schema in R …” „… Abzugsjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte vor den Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen und …” „… Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen nicht mehr in Betracht kommt. 202 Teil H Verlustabzug (§ 10d …”

Stichwortverzeichnis S. 981-1002

„… Stichwortverzeichnis – Gesamtbetrag der Einkünfte 99 – Sonderausgaben 99 – Sonderausgaben-Pauschbetrag 100 – Tarif 100 …” „… – Zusammenveranlagung 98 Sonderausgaben-Pauschbetrag 199 Sonderbetriebsvermögen 498 Sonderbilanz 493, 499 Sonstige …” „… . Lebensjahres 272 – Voraussetzung 269 – zeitanteilige Kürzung 273 Ausbildungskosten – Sonderausgaben 186 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 5.2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …”

Teil E Veranlagung der Einkommensteuer S. 85-123

„… . § 10 Abs. 3 bzw. Abs. 4. 4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG) Der …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag ist nach § 10c Satz 2 von 36 € auf 72 € zu verdoppeln. Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG) Der Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c) ist stets nach den für eine Einzelveranlagung …”

Teil C Grundlagen der Einkommensbesteuerung S. 15-59

„… Sonderausgaben i. S. d. §§ 10, 10b gilt ein Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c; vgl. G 4. 1.3.6.3 …” „… . 4 wie folgt: Einkommen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte vermindert um die Sonderausgaben und die …” „… Einkünfte um einen Verlustabzug (§ 10d), nach § 2 Abs. 4 um Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen …”

Teil V Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 891-943

„… , keine Sonderausgaben sind (und in Altfällen der Sonderausgabenabzug nur i. R. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a …” „… (insbesondere §§ 13, 15, 18) BA (§ 4 Abs. 4) WK Sonderausgaben(§ 9 Abs. 1 Nr. 1) zugsverbot ggf. Ab- (§ 10 Abs …” „… als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1a Nr. 1, sog. Realsplitting) oder außergewöhnliche Belastungen (§ 33a …”

Teil I Außergewöhnliche Belastungen S. 209-283

„… , • keine BA, WK, Sonderausgaben (§ 33 Abs. 2 Satz 2), • Belastung – R 33.1 Sätze 1–3 …” „… (§ 9 Abs. 1 Satz 1) und Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Satz 1). Es kommen vor allem in Betracht …” „… , Werbungskosten oder Sonderausgaben 1.4.1 Grundsatz Eine Berücksichtigung von Ausgaben schon bei der …”

Teil D Abschnittsbesteuerung S. 60-84

„… Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3, – WK bei den Überschusseinkünften (§ 9), – Sonderausgaben (§§ 10–10c …” „… , • Ermittlung der Überschusseinkünfte, • Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen. Darüber hinaus gilt …” „… (§ 4 Abs. 3) Sonderausgaben (§ 4 Abs. 3) (§§ 10–10c) Vereinnahmung (§ 11 Abs. 1) Verausgabung …”

Teil F Tarif S. 124-157

„… Arbeitslosengeld i. H. v. monatlich 2 000 €. Seine Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen betrugen im …” „… € (Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen) = 30 000 €. Das Arbeitslosengeld i. H. v. insgesamt 6 × 2 000 …” „… ist ausgeschlossen, wenn die Aufwendungen zu den BA oder WK gehören oder als Sonderausgaben oder …”

Teil Y Entrichtung der Einkommensteuer S. 975-980

„… Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Bei der Bemessung und Anpassung von Vorauszahlungen bleiben nach …” „… § 37 Abs. 3 Satz 4 nicht in Vorsorgeaufwendungen bestehende Sonderausgaben und außergewöhnliche …”

Teil M Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13–14a EStG) S. 408-416

„… dauernde Last als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1a Nr. 2b abzuziehen. Die Aufwendungen für das Gebäude …” „… Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1a Nr. 2 vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. Der Altenteiler muss …”

Teil A Wesen und Grundlagen der Einkommensteuer S. 1-3

„… Kinder, bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen, die ihre Leistungsfähigkeit wieder …”

Teil U Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 798-890

„… Todesfall abgesichert werden, sind keine WK, sondern Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a (BFH vom …”

Teil B Persönliche Steuerpflicht S. 4-14

„… Aufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1a jedoch auch dann als Sonderausgaben abziehen, wenn der Empfänger der …” „… Steuerpflicht von EU- und EWR-Familienangehörigen (§ 1a EStG) Der Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1a (z. B …”

Teil S Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit S. 683-725

„… . Nicht abziehbar sind auch Aufwendungen, für die ein Abzug bei den Sonderausgaben vorgesehen ist; dies …” „… : Sind die Aufwendungen WK nach § 9? Aufwendungen, die § 12, den Sonderausgaben oder den …” „… (§ 12 Nr. 1, aber i. R. d. § 10 Ab. 1 Nr. 7 als Sonderausgaben berücksichtigungsfähig). Die Aufwendungen …”

Teil O Vorweggenommene Erbfolge, Erbfolge und Erbauseinandersetzung S. 572-589

„… des § 10 Abs. 1a Nr. 2 Buchst. c erfüllt. Die T kann die Versorgungsleistungen als Sonderausgaben …”

Teil T Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 726-797

Teil L Gewinnermittlung S. 314-407

Teil J Familienleistungsausgleich S. 284-306

„… Alleinerziehende (§ 24b), • den Sonderausgabenabzug für Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5), • die …”

Teil N Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 417-571

doi.org/10.34156/9783791049526

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Wolfgang Zenthöfer

Einkommensteuer

2019

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Teil F Sonderausgaben S. 191-244

„… die Sonderausgaben (ohne Vorsorgeaufwendungen) gilt mindestens der Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36 …” „… € bzw. 72 € nach § 10c. 1931 Begriff der Sonderausgaben 1.4 Sonderausgabenabzug imweiteren Sinne …” „… Sonderausgabenabzug im weiteren Sinne eigentlicher Sonderausgabenabzug Abzug wie Sonderausgaben § 10 § 10a …”

Stichwortverzeichnis S. 1161-1183

„… 136 Sonderausgaben-Pauschbetrag 237 Sonderbetriebsausgaben 485, 490 Sonderbetriebseinnahmen 489 …” „… Kürzung 307 Ausbildungskosten – Sonderausgaben 224 Auseinandersetzung –Erbengemeinschaft (Privatvermögen …” „… Lebenshaltungskosten 260 –Abgrenzung zu den Betriebsausgaben 248 –Abgrenzung zu den Sonderausgaben 248 –Abgrenzung zu …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 5.2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …”

Teil D Veranlagung der Einkommensteuer S. 123-164

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag ist nach § 10c Satz 2 von 36 € auf 72 € zu verdoppeln. Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten …” „… ) Der Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c) ist stets nach den für eine Einzelveranlagung geltenden …” „… besonderen Verwaltungsverfahren die Besteuerungsgrundlagen (Einkünfte, Sonderausgaben, außergewöhnliche …”

Teil C Grundlagen der Einkommensbesteuerung S. 15-122

„… Kirchensteuer. Für Sonderausgaben i. S. d. §§ 10, 10b gilt ein Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c; vgl. im …” „… folgt: Ein kommen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte vermindert um die Sonderausgaben und …” „… Sonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastungen abgezogen. 1.3.6.1 Sonderausgaben (§§ 10 –10c EStG) Die …”

Teil G Außergewöhnliche Belastungen S. 245-317

„… , Werbungskosten, Sonderausgaben § 33 Abs. 2 Satz 2, • Belastung – R 33.1 Sätze 1 bis 3, • Außergewöhnlichkeit – H …” „… Begriff der Aufwendungen bei den BA (§ 4 Abs. 4), WK (§ 9 Abs. 1 Satz 1) und Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 …” „… Betriebsausgaben,Werbungskosten oder Sonderausgaben 1.3.1 Grundsatz Eine Berücksichtigung von Ausgaben schon bei der …”

Teil N Internationales Steuerrecht S. 1045-1134

„… die Ermittlung der Einkünfte. Die persönlichenVerhältnisse – z. B. Kinder, Sonderausgaben …”

Teil K Die einzelnen Einkunftsarten S. 430-1031

„… entsprechender Höhe eine dauernde Last als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1a Nr. 2b abzuziehen (vgl. gleichlautende …” „… Naturalleistungen, Altenteilleistungen sind keine Betriebsausgaben. Sie können aber als Sonderausgaben gemäß § 10 …”

Teil P Entrichtung der Einkommensteuer S. 1143-1160

„… Einschränkungen derVorauszahlungsminderung 1.3.1 Bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Bei der …” „… Vorsorgeaufwendungen bestehende Sonderausgaben (Aufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 4, 5, 7 und 9 Abs. 1a, § 10b …” „… DieKirchensteuer auf Einkünfte aus Kapitalvermögen ist nicht als Sonderausgabe abzugsfähig, soweit die Einkünfte …”

Teil M Steuerfreie Einnahmen (§§ 3 bis 3c EStG) S. 1036-1044

„… . 63 ist. Der steuerfreie Beitrag ist nicht als Sonderausgabe abzugsfähig (§ 10 Abs. 2 Nr. 1). Spätere …”

Teil E Tarif S. 165-190

„… ausgeschlossen, wenn die Aufwendungen zu den BA oderWK gehören oder als Sonderausgaben einschl. § 10 Abs. 1 Nr. 5 …” „… . Nicht begünstigt sind somit Aufwendungen, die Betriebsausgaben,Werbungskosten, Sonderausgaben …”

doi.org/10.34156/9783791042947

Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel - Besteuerung von Erträgen

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Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Besteuerung von Erträgen

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag S. 457

„… erwerbstätig sind oder nicht. 8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag Für die Sonderausgaben nach den §§ 9c und 10 …” „… c Satz 1 EStG). Für zusammen veranlagte Ehegatten verdoppelt sich der Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… insgesamt bei den Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG) angesiedelt werden; § 9c EStG soll entfallen. Der …”

8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG) S. 436-438

„… Sonderausgaben in einem späteren Veranlagungszeitraum erstattet, so wird der Sonderausgabenabzug des Vorjahres …” „… gleichartigen Sonderausgaben nicht oder nicht in voller Höhe möglich, so ist der Sonderausgabenabzug des …” „… , 1a, 4, 7, 9, § 10b EStG) wird ein Sonderausgaben-Pauschbetrag von insgesamt 36 € gewährt (§ 10c Satz …”

8.3.10 Kinderbetreuungskosten S. 454-457

„… oder nicht. 8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag Für die Sonderausgaben nach den §§ 9c und 10 Abs. 1 Nrn …” „… EStG). Für zusammen veranlagte Ehegatten verdoppelt sich der Sonderausgaben-Pauschbetrag auf 72 € (§ 10 …” „… , die als Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden können (§ 9c Abs. 2 Sätze 1 – 3 …”

8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen S. 438-443

„… nach § 9c Abs. 2 EStG, § 10 Abs. 1 Nr. 1, 1a, 4, 7, 9, § 10b EStG) wird ein Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… bedingte Kinderbetreuungskosten (§ 9c Abs. 2 EStG). Für einen Teil der Sonderausgaben (nämlich für solche …” „… Betrag auf 72 € (§ 10c Satz 2 EStG). Der recht komplizierte weitere Sonderausgaben- Pauschbetrag für …”

8.3.2 Übrige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, 3a EStG) S. 443-445

„… EStG) Nach § 10 Abs. 1 Nrn. 3 und 3a EStG sind bestimmte Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben …” „… genannten Komponenten auch andere Elemente, so kann der Beitrag nur insoweit als Sonderausgabe abgezogen …” „… auf die Haftpflicht- und Unfallversicherung entfallende Teilbetrag von 500 € kann als Sonderausgabe …”

8.3.9 Spenden S. 449-454

„… Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG abgezogen werden. Soweit das Schulgeld als Entgelt für Beherbergung …” „… § 33 Abs. 1, 2 EStG, so kann der nicht als Sonderausgaben abziehbare Teilbetrag unter Beachtung der …” „… den Vorschriften des § 10b EStG als Sonderausgaben abgezogen werden. Im Hinblick auf die Begrenzung …”

8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG) S. 457-479

„… erwerbstätig sind oder nicht. 8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag Für die Sonderausgaben nach den §§ 9c und 10 …” „… c Satz 1 EStG). Für zusammen veranlagte Ehegatten verdoppelt sich der Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… insgesamt bei den Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG) angesiedelt werden; § 9c EStG soll entfallen. Der …”

10.2 Wiederkehrende Leistungen S. 508-546

„… Sonderausgaben 1.054 € Alternative 1: Sonderausgabenabzug zu versteuerndes Einkommen (ohne § 10a EStG) 145.000 …” „… Sonderausgaben i.H.v. 2.100 € abziehbar. Dieser Sonderausgabenabzug ist den einzelnen Verträgen entsprechend dem …” „… unbeachtliche Kapitalrückzahlungen sein. Auf der Seite des Leistenden kann es sich um Sonderausgaben nach § 10 …”

8.3.7 Berufsausbildungskosten S. 446-449

„… Teil die Leistungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 1b EStG als Sonderausgaben abziehen. Auf der anderen Seite …” „… Veranlagungszeiträume sind gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG als Sonderausgaben abzugsfähig. Eine betragsmäßige oder …” „… Sonderausgabe abziehbar ist allerdings die ab 2009 auf die Kapitalertragsteuer mit Abgeltungswirkung …”

Sachverzeichnis S. 731-755

„… Abflussprinzip 282, 292 außergewöhnliche Belastungen 425 Sonderausgaben 402 Werbungskosten 292 Abgaben …” „… Zwangslagen 422 privat bedingte 422 Sonderausgaben 420 Kinderfreibetrag 23, 401, 441, 445 Adoptivkind 442 für …” „… Sonderausgaben 423 Werbungskosten 290 Pensionsrückstellungen 92, 113 Personelle Verflechtung Betriebsaufspaltung …”

8.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) S. 435-436

„… Abs. 6 Nr. 1 EStG) wird der Entlastungsbetrag allerdings ausnahmsweise gewährt. 8.3 Sonderausgaben …” „… (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG) Sonderausgaben sind bestimmte, in den §§ 10 ff., 9c Abs. 2 EStG …” „… Einkommensermittlungsschema in Abschnitt B.3.7). Dabei sind folgende Grundsätze zu beachten: Sonderausgaben können angesetzt …”

8.3.4 Versorgungsleistungen S. 445-446

„… Ehegatten können bis zu einem jährlichen Höchstbetrag von 13.805 € als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr …” „… EStG von dem leistenden Teil als Sonderausgaben abgezogen werden. Der empfangende Teil hat diesen …” „… kann der verpflichtete Teil die Leistungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 1b EStG als Sonderausgaben abziehen …”

8.1 Altersentlastungsbetrag ( § 24a EStG) S. 431-435

„… das deutsche Einkommensteuerrecht jedoch als Sonderausgaben (§§ 10 – 10c EStG) bzw. als …” „… systematische Definition des Begriffs der Sonderausgaben fällt demgegenüber schwer. Als Sonderausgaben …” „… Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen vorrangig (Einleitungssatz des § 10 Abs. 1 EStG, § 33 Abs. 2 …”

7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 377-431

„… € – Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Satz 1 EStG) – 36 € = zu versteuerndes Einkommen 11.862 € Einkommensteuer nach Grundtarif …” „… folgenden Kalenderjahren jeweils bis zu 9 % der Aufwendungen wie Sonderausgaben abgezogen werden. Bei vor …” „… Sonderausgaben abgezogen werden können (§ 22 Nr. 1b EStG), 368 Einkommensteuer Einkünfte aus Leistungen auf …”

8.3.5 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs S. 446

„… Teil die Leistungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 1b EStG als Sonderausgaben abziehen. Auf der anderen Seite …” „… Veranlagungszeiträume sind gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG als Sonderausgaben abzugsfähig. Eine betragsmäßige oder …” „… Sonderausgabe abziehbar ist allerdings die ab 2009 auf die Kapitalertragsteuer mit Abgeltungswirkung …”

8.3.6 Kirchensteuer S. 446

„… Teil die Leistungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 1b EStG als Sonderausgaben abziehen. Auf der anderen Seite …” „… Veranlagungszeiträume sind gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG als Sonderausgaben abzugsfähig. Eine betragsmäßige oder …” „… Sonderausgabe abziehbar ist allerdings die ab 2009 auf die Kapitalertragsteuer mit Abgeltungswirkung …”

7.2.7 Steuerermäßigung nach § 35 EStG S. 344-349

„… Hinzurechnungen und Kürzungen sind nicht zu beachten. Die Sonderausgaben betragen 10.000 €. Der …” „… Einkünfte aus Gewerbebetrieb 57.500 € + Übrige Einkünfte 0 € = Summe der Einkünfte 57.500 € – Sonderausgaben …” „… ) · 3,5 % =) 910 €, die Sonderausgaben betragen 7.000 €. Einkommensteuer Einkünfte aus Gewerbebetrieb …”

9.1 Anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG) S. 479-482

„… Gewerbebetrieb von 30.000 € sowie Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von 15.000 €. Sonderausgaben können in …” „… aus Vermietung und Verpachtung + 15.000 € = Summe der Einkünfte 45.000 € – Sonderausgaben – 8.000 …” „… € – Sonderausgaben – 8.000 € = zu versteuerndes Einkommen 34.000 € Anwendung des Grundtarifs (Tarif 2010) 6.923 …”

10.1 Verlustverrechnung S. 487-508

„… Erblassers R) 100.000 € Übrige Einkünfte S 80.000 € Summe der Einkünfte 180.000 € – Sonderausgaben – 10.000 …” „… Gesamtbetrags der Einkünfte im Verlustjahr ab-gezogen werden können (insbesondere Sonderausgaben und …” „… festzustellen (§ 10d Abs. 4 EStG). Der Verlustabzug ist im Zieljahr ausdrücklich vorrangig vor Sonderausgaben …”

9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien (§ 34g EStG) S. 482

„… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …” „… an Beiträgen und Spenden kann bis zur Höhe von weiteren 1.650 € (bzw. 3.300 €) als Sonderausgabe …” „… abgezogen werden (§ 10b Abs. 2 EStG). Eine ausführlichere Behandlung erfolgt bei den Sonderausgaben (siehe …”

9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( § 35 EStG) S. 482

„… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …” „… an Beiträgen und Spenden kann bis zur Höhe von weiteren 1.650 € (bzw. 3.300 €) als Sonderausgabe …” „… abgezogen werden (§ 10b Abs. 2 EStG). Eine ausführlichere Behandlung erfolgt bei den Sonderausgaben (siehe …”

8.3.8 Schulgeldzahlungen S. 449

„… Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG abgezogen werden. Soweit das Schulgeld als Entgelt für Beherbergung …” „… § 33 Abs. 1, 2 EStG, so kann der nicht als Sonderausgaben abziehbare Teilbetrag unter Beachtung der …” „… den Vorschriften des § 10b EStG als Sonderausgaben abgezogen werden. Im Hinblick auf die Begrenzung …”

2.2 Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht S. 60-66

„… Satz 3 EStG grundsätzlich Sonderausgaben nach §§ 10, 10a, 10c EStG, außergewöhnliche Belastungen nach …” „… Verhältnisse im In- und Ausland, z.B. durch Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen, im …” „… . Insbesondere müssen die persönlichen Verhältnisse, z.B. durch den Abzug von Sonderausgaben und …”

3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben S. 74-77

„… privaten Lebensführung aus wirtschafts- oder sozialpolitischen Gründen als Sonderausgaben (vgl. Abschnitt B …” „… Sonderausgaben abzuziehen, wird somit durch § 12 Nr. 2 EStG ausgeschlossen. Dies folgt logisch daraus, dass § 10 …” „… Abs. 1 Nr. 4 EStG als Sonderausgabe abzugsfähig. Die Vorschrift des § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG geht § 12 …”

9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) S. 482-486

„… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …” „… an Beiträgen und Spenden kann bis zur Höhe von weiteren 1.650 € (bzw. 3.300 €) als Sonderausgabe …” „… abgezogen werden (§ 10b Abs. 2 EStG). Eine ausführlichere Behandlung erfolgt bei den Sonderausgaben (siehe …”

8.3.3 Unterhaltsleistungen S. 445

„… Ehegatten können bis zu einem jährlichen Höchstbetrag von 13.805 € als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr …” „… EStG von dem leistenden Teil als Sonderausgaben abgezogen werden. Der empfangende Teil hat diesen …”

3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage S. 80-81

„… ) – Verlustabzug (§ 10d EStG), siehe B.10.1.2 – Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG), siehe B.8.3 …” „… Altersvorsorge (Riesterrente), wenn Sonderausgabenabzug günstiger (§ 10a Abs. 2 EStG), siehe B.10.3.2.3 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-35

„… Geplante Änderungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011...... 422 8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… ), Erfassung von Erstattungsüberhängen von Sonderausgaben im Jahr des Zuflusses (§ 10 EStG …” „… ) ..........................................401 8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG …”

4.1 Allgemeine Vorschriften S. 573-581

„… Einkunftsarten im Rahmen der Sonderausgaben. Als Sonderausgaben werden Kosten der privaten Lebensführung …” „… betriebliche und nicht auch über eine private Sphäre verfügen, kommt ein Abzug von Sonderausgaben nicht in …”

Literaturverzeichnis S. 709-731

„… Beitragszahlungen für Auslandsversicherungen als Sonderausgaben, NWB, Fach 3, S. 8771 N. Dautzenberg, Die …” „… . Schneider, Berufsausbildung: Werbungskosten oder Sonderausgaben?, NWB 2009, S. 3332 Literaturverzeichnis 695 …” „… Sonderausgaben 402 Werbungskosten 292 Abgaben, parafiskalische 5 Abgeltungsteuer 67, 327, 337, 514, 588 …”

7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 354-361

„… , und Ausbildungskosten, die als Sonderausgaben nur unter Beachtung der Grenzen des § 10 Abs. 1 Nr. 7 …” „… eingetragen werden, der Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und bestimmte weitere …”

9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG) S. 486-487

„… Einkünfte 180.000 € – Sonderausgaben – 10.000 € Zu versteuerndes Einkommen 170.000 € Anwendung des …”

1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen S. 53-54

„… . 1 Nr. 4 EStG bei der Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage als Sonderausgabe …”

3.4 Steuerfreie Einnahmen S. 73-74

„… Sonderausgaben (vgl. Abschnitt B.8.3) bzw. außergewöhnliche Belastungen (vgl. Abschnitt B.8.4) zulassen …”

8 Die steuerberatenden Berufe S. 50-53

„… Bemessungsgrundlage als Sonderausgabe (siehe Abschnitt B.8.3.6) abzugsfähig ist, so ergibt sich ein geringerer …”

6.4 Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 326-328

„… Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG und die Ermittlung von Sonderausgaben nach §§ 10 – 10c EStG und …”

6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten S. 324-326

„… Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG und die Ermittlung von Sonderausgaben nach §§ 10 – 10c EStG und …”

2.2 Sachliche Steuerpflicht S. 566-569

„… Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10c EStG), außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG), den …”

5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen S. 678-699

„… Sonderausgaben (zum Einkommensermittlungsschema siehe Abschnitt B.3.7). Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb mindern …” „… verfügen, kommt ein Abzug von Sonderausgaben nicht in Frage. Bei Körperschaften werden Spenden daher gemäß …” „… Sonderausgaben abzugsfähig (§ 10b EStG, siehe Abschnitt B.8.3.9.1). Spenden wären daher für Gewerbesteuerzwecke …”

3.6 Zurechnung von Einkünften S. 77-80

„… B.10.1.2 – Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG), siehe B.8.3 – außergewöhnliche Belastungen …”

6.2 Werbungskosten S. 321-324

„… Werbungskosten als auch als Sonderausgaben im Sinne der § 10 ff. EStG, so geht der Werbungskostenabzug vor …”

7.1 Behandlung von Verlusten S. 630-642

„… Sonderausgaben gemäß § 10b EStG abzugsfähig. Sie führen somit nicht zu einer Erhöhung des Verlustvortrags …”

4.4 Steuertarif S. 87-101

„… . Für die weitere Berechnung, insbesondere die Ermittlung von Sonderausgaben und außergewöhnlichen …”

5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften S. 214-316

1.3 Wirtschafts- und sozialpolitische Funktion der Einkommensteuer S. 57-58

„… Behinderte, Hinterbliebene und Pflegepersonen (§ 33b EStG). Sonderausgabenabzug für bestimmte …”

2.1 Steuersubjekt S. 58-60

„… Pflegepersonen (§ 33b EStG). Sonderausgabenabzug für bestimmte Vorsorgebeiträge, insbesondere zur …”

3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer S. 81-82

„… Altersvorsorge (Riesterrente), wenn Sonderausgabenabzug günstiger (§ 10a Abs. 2 EStG), siehe B.10.3.2.3 …”

doi.org/10.15358/9783800638918

Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich - Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2019

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Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich

Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2019

2019

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2.Erläuterungen zur »Anlage Sonderausgaben « S. 22-39

„… 12, 13 und 14, 17 und 18). 2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag Ohne Nachweis der abzugsfähigen …” „… Sonderausgaben wirken sich nur insoweit steuermindernd aus, als sie den maßgebenden Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… übersteigen. Nach dem Wortlaut des § 10c Satz 2 EStG verdoppelt sich der Sonderausgaben-Pauschbetrag auf 72 …”

4.Erläuterungen zur »Anlage AV« – Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben S. 61-69

„… Altersvorsorgebeiträge geltende zusätzliche Sonderausgaben-Höchstbetrag wurde nicht erhöht; er beträgt unverändert 2 100 …” „… Sonderausgaben nach § 10a EStG abziehbar 94,00 € Ist der Sonderausgabenabzug für Z günstiger als der Anspruch …” „… Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 3 und 4 EStG als Sonderausgaben abziehbar, wenn der Sonderausgabenabzug günstiger …”

3.Erläuterungen zur »Anlage Vorsorgeaufwand« – Vorsorgeaufwendungen S. 40-60

„… verrechnet wird, als Sonderausgaben berücksichtigt. 3.2.3.2 Sonderausgabenabzugsverbot bei …” „… Sonderausgabenabzug, so dass im VZ 2018 Sonderausgaben in Höhe von 2 800 € abgezogen werden. 3.2.5.2 Kürzung des …” „… Vorbemerkungen Zur Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben ist die »Anlage Vorsorgeaufwand …”

7.Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen S. 488-497

„… Last gegeben, die beim Verpflichteten in voller Höhe als Sonderausgabe gemäß § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG …” „… Mindestbeträge vereinbart sind (BFH-Urteil vom 30.5.1980, BStBl II S. 575). Eine als Sonderausgabe abziehbare …” „… Versorgungsleistungen bei Zahlungsverpflichteten nach § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG als Sonderausgaben geknüpft (»Besteuerung …”

Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer 2019 S. 505-506

„… Sonderausgaben, die nicht Versorgungsaufwendungen sind: € Sonderausgaben (lt. den Zeilen 4, 15 bis 21 der …” „… Anlage Sonderausgaben) 21 Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung (lt. den Zeilen 13 und 14 …” „… der Anlage Sonderausgaben) + 22 Kinderbetreuungskosten (vgl. Zeilen 73 bis 79 der Anlage Kind …”

9.Erläuterungen zur »Anlage Sonstiges« S. 138-141

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag und die Verlustabzüge geminderten Gesamtbetrag der Einkünfte übersteigen, werden zeitlich …” „… . des Abschlusses der Maßnahme und in den neun folgenden Kj. jeweils bis zu 9 % wie Sonderausgaben …” „… Als Sonderausgaben abziehbare Spenden und Mitgliedsbeiträge, die im VZ der Verausgabung die …”

28.Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 C« für beschränkt steuerpflichtige Personen S. 409-422

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG stehen beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern nur zeitanteilig für die …” „… Nr. 1 EStG und der Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG stehen beschränkt steuerpflichtigen …” „… kommt der Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG in Betracht; dieser ist jedoch zeitanteilig zu …”

Neues ab 2019 im Überblick

„… Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- und …” „… Beiträgen zur Altersvorsorge als Sonderausgaben beträgt im VZ 2019 24 305 €/48 610 €; der Prozentsatz der …” „… weiter als eigene Sonderausgaben geltend machen, auch wenn sie – entgegen der BFH-Rspr. – ihre …”

16.Erläuterungen zur »Anlage SO« für sonstige Einkünfte S. 251-260

„… Sonderausgaben abzieht (Zeile 5 bis 6), (3) Andere Wiederkehrende Bezüge/Unterhaltsleistungen, die dem …” „… die Ausführungen zur Anlage Sonderausgaben, Zeilen 15 bis 16 und 17 bis 18 hingewiesen. Unter …” „… die schuldrechtlichen Ausgleichszahlungen als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1a Nr. 3 EStG abziehen …”

6.Erläuterungen zur »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen S. 89-99

„… (§§ 1361, 1569 BGB) und kein Abzug als Sonderausgaben geltend gemacht wird (vgl. die Erläuterungen zur …” „… Anlage Sonderausgaben, Zeilen 17 bis 18). Im VZ des Beginns der dauernden Trennung sind Aufwendungen für …” „… Unterhaltsverpflichtete selbst als Versicherungsnehmer die Versicherungsbeiträge als Sonderausgaben geltend machen kann …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . 22 2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag . . . . . . . . 22 2.3 Nichtabziehbare Aufwendungen …” „… Abzugsverbot . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.6.2 Sonderausgaben-Höchstbetrag . . . . . . . . . 31 …” „… Unterhaltsleistungen als Sonderausgaben . . . . 36 2.7.2.1 Realsplitting . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 …”

Einkommensteuer-Grund- und Splittingtabelle S. 507-614

2.Betriebsausgaben S. 439-467

„… EStG erschöpfend aufgezählten Sonderausgaben. Eine besondere Regelung gilt für betrieblich veranlasste …”

15.Erläuterungen zur »Anlage R« für Renten und andere Leistungen S. 243-250

„… Altersversorgung durch den Abzug als Sonderausgaben sukzessive steuerfrei gestellt werden und im Gegenzug die im …” „… sind in der Anlage Vorsorgeaufwand als Sonderausgaben geltend zu machen. Mit den seit 2014 …” „… als Sonderausgaben (Vorsorgeaufwendungen) im Rahmen der geltenden Höchstbeträge (vgl. Anlage …”

8.Erläuterungen zur »Anlage Kind« – Angaben zu Kindern S. 111-137

„… Pflegeversicherungen. Diese können von den Eltern als Sonderausgaben geltend gemacht werden, wenn diese im Rahmen …”

Stichwortverzeichnis S. 615-625

„… , 224, 237, 407 Sonderabschreibung 428 Sonderausgaben-Pauschbetrag 22, 411, 416 Sonntags-, Feiertags …” „… Anlage Kind 111 Anlage N 142 Anlage N-AUS 214 Anlage N-Gre 214 Anlage Sonderausgaben 22 Anlage Sonstiges …” „… 414 −selbständige Einkünfte 414 −Sonderausgaben 417 −sonstige Leistungen 415 −Spendenvortrag 419 …”

21.Erläuterungen zur »Anlage FW« zur Förderung des Wohneigentums S. 370-375

„… Sonderausgaben nach §§ 82 g, 82i EStDV (Vorgängerbestimmungen des § 10 f EStG). Nicht angerechnet werden dagegen …” „… Baudenkmalen, soweit sie für eigene Wohnzwecke (!) genutzt werden, »wie« Sonderausgaben abgesetzt werden. § 10 …” „… früheren Regelung ein Abzugsbetrag bis zu 10 % jährlich wie Sonderausgaben in Betracht, wobei sich Zeile …”

8.Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderer wiederkehrender Bezüge bzw. Leistungen S. 498-499

„… in voller Höhe als Sonderausgaben kommt nur unter den im Tz 7.3.7 genannten strengen Voraussetzungen …” „… Sonderausgaben. Vgl. oben Tz 7.3.9 i.V. mit Tz 7.3.7. Der Empfänger hat die Altenteilszahlungen entsprechend zu …”

1.Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 A« für unbeschränkt steuerpflichtige Personen S. 11-21

„… . Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und haushaltsnahen Aufwendungen, für die eine Steuerermäßigung nach …” „… Lohnsteuer-Jahresausgleich durchgeführt hat; • Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder Aufwendungen …” „… Anwendung der Tarifbestimmungen, für die Berechnung des Höchstbetrags für Sonderausgaben, für die …”

4.Wohneigentumsförderung – Übersicht S. 469-482

„… gewährt werden. Die ggf. noch abzugsfähigen Vorkosten nach § 10i EStG sind wie Sonderausgaben geltend zu …” „… Sonderausgaben« (vgl. Tz 4.3). • § 15b BerlinFG fördert, soweit er noch von Bedeutung ist, das selbstgenutzte …” „… wie Sonderausgaben abziehen. Wegen der jeweils maßgeblichen »Abzugsbeträge nach § 10e EStG« wird auf …”

Vorbemerkungen S. 1-10

„… Personen auszufüllen. Angaben und Anträge zu Steuerermäßigungen (z. B. Sonderausgaben, außergewöhnliche …” „… : Anlage Verwendungszweck siehe Teil I Sonderausgaben – neu ab VZ 2019 Berücksichtigung von z. B …” „… Ehegatten/ Lebenspartner – gesonderte Anlage zur Anlage Sonderausgaben – Tz 2.7.2.5 Ab dem VZ 2019 …”

6.Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten S. 484-487

„… 9 folgenden Kj. in folgender Höhe wie Sonderausgaben abgezogen werden, wenn die in Tz 6.4.2 …” „… 10 % oder zehn Jahre jeweils bis zu 9 % wie Sonderausgaben abgezogen werden. Zu der Regelung nach …” „… § 15b BerlinFG konnten jedoch im Vergleich zu § 10e EStG wesentlich höhere Beträge wie Sonderausgaben …”

12.Erläuterungen zur »Anlage KAP« für Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 222-237

„… Kapitalerträge entfällt – gestrichen (vgl. Erläuterungen zur Anlage Sonderausgaben, Zeile 4). Im Falle einer …” „… Einkommensteuer, ist auch die Kirchensteuer als Sonderausgabe abzugsfähig (vgl. Erläuterungen zur Zeile 6). 12.3 …” „… solchen Lebensversicherungen, deren Versicherungsbeiträge nicht als Sonderausgaben begünstigt sind. Die …”

5.Erläuterungen zur »Anlage Außergewöhnliche Belastungen« S. 70-88

„… Sonderausgaben gehören, sind auch dann keine außergewöhnliche Belastung, wenn sie sich steuerlich tatsächlich …” „… Sonderausgaben i. S. des § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG abzugsfähig sein (vgl. Tz 2.7.3). Ausgleichsleistungen, die …” „… dem VZ 2015 nicht mehr als Werbungskosten, sondern als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1a Nr. 3 EStG …”

10.Erläuterungen zur »Anlage N« – Angaben zum Arbeitslohn S. 142-213

„… 14.4.2005, BStBl II S. 569); die Beiträge können dafür aber nicht mehr als Sonderausgaben berücksichtigt …” „… , Freibeträge für Kinder) pauschal abgegolten und weder als Sonderausgaben noch als außergewöhnliche …”

9.Wohnungsbau-Prämien S. 500-501

„… Sonderausgaben ist bereits seit 1996 weggefallen. 9.2 Prämienbegünstigte Aufwendungen Als prämienbegünstigte …”

20.Erläuterungen zur »Anlage V« für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 331-369

7.Erläuterungen zur »Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen« S. 100-110

„… in Betracht, soweit die Aufwendungen nicht vorrangig als Sonderausgaben (z. B. Erhaltungsmaßnahmen …”

22.Erläuterungen zur »Anlage L« für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft S. 376-386

„… genommen werden können, die diesen entsprechenden Beträge wie Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der …”

27.Erläuterungen zur »Anlage WA-ESt« – Weitere Angaben und Anträge S. 404-408

„… erforderlich (vgl. nachfolgende Beispiele 1 und 2); • Sonderausgabenabzug für Unterhaltsleistungen an den …” „… Abs. 1 Nr. 1 EStG); vgl. auch Tz 2.7.2.7; • den Sonderausgabenabzug für auf besonderen …”

doi.org/10.34156/9783791046457

Uwe Grobshäuser, Axel Schlenk, Stephan Schmidt, Heribert Schustek - Einkommensteuer

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Uwe Grobshäuser, Axel Schlenk, Stephan Schmidt, Heribert Schustek

Einkommensteuer

Series: Finanz und Steuern

Volume 2023

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Teil G Sonderausgaben S. 227-270

doi.org/10.34156/9783791058092

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