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Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich - Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2021

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Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich

Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2021

2021

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3 Angaben zu den Einkünften S. 28-29

„… ver-gleichbare Zuschüsse bei betrieb-lichen EinkünftenTz 33Seit dem VZ 2019 verzichtet die Finanzverwaltung in …” „… Cent-Beträ-gen vorsieht 3 Angaben zu den EinkünftenIm Hauptvordruck ESt 1 A hat der Steuerpflichtige nicht …” „… 28Anlage Verwendungszweck KapitelG Gewerbetreibende: Einkünfte aus Gewerbebetriebvgl Teil I Tz 20S …”

2 Steuererklärungsvordrucke S. 27-28

„… bei betrieb-lichen EinkünftenTz 33Seit dem VZ 2019 verzichtet die Finanzverwaltung in …” „… Cent-Beträ-gen vorsieht 3 Angaben zu den EinkünftenIm Hauptvordruck ESt 1 A hat der Steuerpflichtige nicht …” „… Hauptvor-druck ESt 1 A sowie verschiedene Anlage-Vordrucke für die Er-klärung der Einkünfte bzw für die …”

Vordruckmuster 2021 S. 607-699

„… Sie eine Einwilligung gegenüber der zuständigenStelle abgegeben haben.)11 ,– ,–313311Einkünfte aus …” „… beigetragen (Name, Anschrift)43vom44 T T M MbisT T M M BetragEUR,–Einkünfte und Bezüge der unterstützten …” „… BetragEUR,–Einkünfte und Bezüge der unterstützten PersonDiese Person hatteBruttoarbeitslohn darauf …”

Teil I Erläuterungen zu den Vordrucken S. 39-491

„… ) Kinder, die im Kj 2021 eigene Einkünfte bezogen haben, müssen eine eigene Einkommensteuererklärung …” „… gleichgeschlechtlichen Ehe und Lebens-partnern nach dem LPartG erzielten Einkünfte und geleisteten Aufwendungen in der …” „… Einkünfte bezogen hat Bei einer Einzelveranlagung von Ehegatten/Lebenspartnern sind diese Zeilen nicht …”

5 Steuererklärungsfristen S. 29-30

„… 29die je nach der Einkunftsart Betriebsausgaben oder Werbungs-kosten genannt werden Einkünfte sind …” „… oben bezeichneten Einkunftsarten der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten Als Einkünfte …” „… einzutragen, soweit dort nichts anderes gesagt ist Alle Einkünfte aus dem In- und Ausland, die zu den oben …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-22

„… 273 Angaben zu den Einkünften 284 Statistische Angaben …” „… 7 Versorgungsbezüge wegen Dienstunfähigkeit 974 4 10 8 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft …” „… unterhaltsleistenden Perso-nen 1276 7 Einkünfte und Bezüge der …”

4 Statistische Angaben S. 29

„… 29die je nach der Einkunftsart Betriebsausgaben oder Werbungs-kosten genannt werden Einkünfte sind …” „… oben bezeichneten Einkunftsarten der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten Als Einkünfte …” „… einzutragen, soweit dort nichts anderes gesagt ist Alle Einkünfte aus dem In- und Ausland, die zu den oben …”

Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer 2021 S. 576-577

„… € Ehefrau/Person B € Zeile 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 1) 1 2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 1) + + 2 …” „… 3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 1) + + 3 4. Einkünfte aus nichtselbständiger …” „… €, bei Versorgungsbezügen 102 €) - - 7 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen 1,2)Einnahmen 8 …”

7 Steuererklärungspflichten S. 30-31

„… ) Für den Fall, dass keine lohnsteuerpflichtigen Einkünfte vorliegen: (a) Ehegatten/Lebenspartner, die …” „… Laufe des Kj 2021 eingetreten ist, wenn der Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als 19 488 € betragen hat …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als 9 744 € (Grundfreibetrag) betragen hat; (c) wenn neben inländischen …”

6 Verspätungszuschlag S. 30

„… ) Für den Fall, dass keine lohnsteuerpflichtigen Einkünfte vorliegen: (a) Ehegatten/Lebenspartner, die …” „… Laufe des Kj 2021 eingetreten ist, wenn der Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als 19 488 € betragen hat …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als 9 744 € (Grundfreibetrag) betragen hat; (c) wenn neben inländischen …”

Stichwortverzeichnis S. 699-711

„… 544Anschaffungsnaher Aufwand 422Ansiedlungsbeiträge 546Anteile an gemeinschaftlichen Ein-künften − aus …” „… Auskunftsaustausch 256Ausländische Einkünfte und Steu-ern 459Ausländische Krankenversicherung 85Ausländische Steuer …” „… Einkünfte 361 − aus Holznutzungen 361Außerordentliche Holznutzungen 449 − Nutzungssatz 449Aussiedlung 108 …”

Vorbemerkungen S. 27

„… Hauptvor-druck ESt 1 A sowie verschiedene Anlage-Vordrucke für die Er-klärung der Einkünfte bzw für die …” „… N Arbeitnehmer: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Angaben zum Arbeitslohn und zu …” „… Werbungs-kostenvgl Teil I Tz 11N-AUS Ausländische Einkünfte aus nicht-selbständiger Arbeitvgl Teil I Tz 12KAP …”

1 Allgemeines S. 27

„… Hauptvor-druck ESt 1 A sowie verschiedene Anlage-Vordrucke für die Er-klärung der Einkünfte bzw für die …” „… N Arbeitnehmer: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Angaben zum Arbeitslohn und zu …” „… Werbungs-kostenvgl Teil I Tz 11N-AUS Ausländische Einkünfte aus nicht-selbständiger Arbeitvgl Teil I Tz 12KAP …”

Neues ab 2021 im Überblick S. 23-27

„… geborene Steuerpflichtige auf 15,2 % der Einkünfte und auf höchstens 720 € (vgl Teil I Tz 1 6) • Im Jahr …” „… Hier-durch wird die Versteuerung der Versorgungsleistungen beim Empfänger als »sonstige Einkünfte …” „… vorläufiger Verlustrücktrag für 2021 vom Gesamtbetrag der Einkünfte ab-gezogen (vgl Teil I Tz 10 5 1) In …”

8 Einkommensteuererklärung bei beschränkter Steuerpflicht S. 31

„… ) Ehegatten/Lebenspartner (siehe 1a), wenn aa) beide Ehegatten/Lebenspartner Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit …” „… Steuererklärung über ihre im abgelaufenen Kj bezogenen inländischen Einkünfte i S des § 49 EStG abzugeben …” „… , soweit für diese Einkünfte die ESt nicht durch den Steuerabzug vom Arbeits-lohn oder vom Kapitalertrag …”

9 Amtliche Vordruckmuster S. 31

„… ) Ehegatten/Lebenspartner (siehe 1a), wenn aa) beide Ehegatten/Lebenspartner Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit …” „… Steuererklärung über ihre im abgelaufenen Kj bezogenen inländischen Einkünfte i S des § 49 EStG abzugeben …” „… , soweit für diese Einkünfte die ESt nicht durch den Steuerabzug vom Arbeits-lohn oder vom Kapitalertrag …”

10 Internet-Formulare S. 31

„… ) Ehegatten/Lebenspartner (siehe 1a), wenn aa) beide Ehegatten/Lebenspartner Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit …” „… Steuererklärung über ihre im abgelaufenen Kj bezogenen inländischen Einkünfte i S des § 49 EStG abzugeben …” „… , soweit für diese Einkünfte die ESt nicht durch den Steuerabzug vom Arbeits-lohn oder vom Kapitalertrag …”

11 Nichtamtliche Vordrucke S. 31-32

„… ) Ehegatten/Lebenspartner (siehe 1a), wenn aa) beide Ehegatten/Lebenspartner Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit …” „… Steuererklärung über ihre im abgelaufenen Kj bezogenen inländischen Einkünfte i S des § 49 EStG abzugeben …” „… , soweit für diese Einkünfte die ESt nicht durch den Steuerabzug vom Arbeits-lohn oder vom Kapitalertrag …”

12 Elektronische Steuererklärungen S. 32-36

„… Steuerpflichtigen auf-grund weiterer Einkünfte oder des Vermögens Die Gewährung der Härtefallregelung entfaltet …” „… unterliegen-den Einkünfte (z B Renteneinkünfte; Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) in ihrer Summe den …” „… , ist zwin-gend die Anlage EÜR abzugeben, wenn die ermittelten Einkünfte (Einnahmen nach Abzug von …”

Teil II Überblick über wichtige Steuerersparnismöglichkeiten und Einzelfragen grundsätzlicher Art S. 491-576

„… (BStBl 2010 II S 180) selbst für Steuerpflichtige mit Einkünften aus selbständiger Arbeit nicht als …” „… Einkünften verwendet wird Ob die Pflicht zur Verteilung auch für Computer-hardware und Software zur …” „… entnommen werden oder nicht mehr zur Erzielung von Einkünften i S des EStG dienen, kann für dieses Jahr …”

14 Belegvorlage-/Belegvorhaltepflicht S. 36-39

„… Steuererklärung beizufügen (vgl Tz 1 5 3) Kinder, die im Kj 2021 eigene Einkünfte bezogen haben, müssen eine …”

doi.org/10.34156/9783791052687

Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel - Besteuerung von Erträgen

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Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Besteuerung von Erträgen

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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3.6 Zurechnung von Einkünften S. 77-80

„… € – Finanzierungskosten (§ 9 Abs. 1 i.V.m. § 3c Abs. 2 EStG) (15.000 · 60 % =) – 9.000 € Steuerpflichtige Einkünfte des A …” „… 36.000 € Bereits an dieser Stelle sei darauf hingewiesen, dass die Einkommensteuer bei den Einkünften aus …” „… . Veräußerungsgewinne steuerfrei. 3.6 Zurechnung von Einkünften Von Bedeutung ist sowohl die Zurechnung von Einkünften …”

7.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 330-344

„… 296 Einkommensteuer Summe der Einkünfte (BFH-Urteil vom 25.02.1988, BStBl II 1988, S. 827), vgl …” „… , der auf die positive Summe der Einkünfte abstellt, mindert. Der Abzug des Freibetrags darf nicht zu …” „… negativen Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft führen. Obwohl er nicht direkt von den Einkünften aus …”

7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 361-377

„… , z.B. W. Schönfeld / J. Plenker (2011) und J. Kirschbaum / R. Volk (2010). 7.5 Einkünfte aus …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen an der Quellentheorie (vgl. Abschnitt B.3.1) ausgerichtet und erfassten somit …” „… Erwerb erfolgte (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG a.F.). Ab dem 01.01.2009 wurde die Besteuerung der Einkünfte aus …”

7.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit S. 349-354

„… gewerbesteuerlichen Organschaften wird in den Abschnitten C.7.2 und D.6.2 ausführlich eingegangen. 7.3 Einkünfte aus …” „… selbständiger Arbeit § 18 Abs. 1 EStG zählt vier Arten von Tätigkeiten auf, die Einkünfte aus selbständiger …” „… Arbeit begründen können. Einkünfte aus selbständiger Arbeit sind danach Einkünfte aus freiberuflicher …”

7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 354-361

„… .7.2.4) als gewerblich zu beurteilen sein. Begründet der Carried Interest Einkünfte aus selbständiger …” „… zwischen Einkünften aus selbständiger Arbeit und Einkünften aus Gewerbebetrieb hat zum einen Bedeutung für …” „… Einkünften aus selbständiger Arbeit und Einkünften aus Gewerbebetrieb jedoch für die Gewerbesteuerpflicht …”

3.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte S. 569-570

„… Einkünfte Die Regelungen zur zeitlichen Erfassung der Einkünfte entsprechen weitgehend denen des …” „… Steuerpflicht erzielten Einkünfte sind in die Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht einzubeziehen. Diese …” „… für Einkünfte aus künstlerischen, sportlichen, artistischen oder ähnlichen Darbietungen im Inland oder …”

4.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte S. 82-85

„… Einkünfte Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer (§ 2 Abs. 7 Satz 1 EStG). Der Veranlagungszeitraum, d.h …” „… beschränkten Steuerpflicht (Ermittlungszeitraum) erzielten inländischen Einkünfte in eine Jahresveranlagung zur …” „… steuerpflichtigen Einkünfte zu ermitteln sind, und den Zeitraum, für den die unbeschränkt steuerpflichtigen …”

7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 377-431

„… Rücktrag ist hingegen nicht möglich. 3. Stufe: Verrechnung mit positiven Einkünften aus Kapitalvermögen und …” „… Verlustvortrag Schließlich können Verluste aus Kapitalvermögen mit anderen positiven Einkünften aus …” „… mit positiven Einkünften aus anderen Einkunftsarten verrechnet werden (§ 32d Abs. 2 Satz 2 EStG). Eine …”

7.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft S. 328-330

„… 294 Einkommensteuer 7 Die einzelnen Einkunftsarten 7.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft …” „… Kennzeichnend für die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ist eine Tätigkeit, die die planmäßige Nutzung der …” „… 1976, S. 482). Nach § 13 Abs. 1, 2 EStG resultieren Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft …”

9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( § 35 EStG) S. 482

„… ausländischen Steuer (3.000 €) bei der Ermittlung der Einkünfte, so ermittelt sich die festzusetzende …” „… Einkommensteuer wie folgt: Einkünfte aus Gewerbebetrieb 30.000 € + Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung …” „… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …”

3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten S. 69-70

„… besteuert das deutsche Einkommensteuerrecht grundsätzlich nur den Nettoertrag (Ausnahme: Einkünfte aus …” „… Kapitalvermögen, siehe Abschnitt B.3.2.2). Der Begriff der Einkünfte ist also nicht mit Einnahmen identisch …” „… Einkunftsermittlung). Die Saldogröße, die die Einkünfte einer Einkunftsart bildet, heißt bei den Einkünften aus Land …”

3.2.3 Gewinn- und Überschusseinkunftsarten S. 68-69

„… Reinertrag besteuert. Einkünfte stellen die Differenz von Einnahmen und Erwerbsaufwendungen dar. Das …” „… gilt seit 2009 nicht mehr bei den Einkünften aus Kapitalvermögen. Die Abgeltungsteuer von 25 % bezieht …” „… gegliedert werden. 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Gewinneinkunftsarten2. Einkünfte aus …”

7.2.7 Steuerermäßigung nach § 35 EStG S. 344-349

„… Verlustnutzung Die Verrechnung von Verlusten aus Gewerbebetrieb mit anderen positiven Einkünften ist durch eine …” „… gewerblichen Einkünften: Verluste aus gewerblicher Tierzucht und Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 Sätze 1, 2 EStG …” „… wird die doppelte Belastung gewerblicher Einkünfte mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer durch die …”

4.4 Steuertarif S. 87-101

„… der §§ 34 und 34b EStG für außerordentliche Einkünfte (siehe Abschnitt B.4.4.4), der besondere …” „… Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 32d EStG (siehe Abschnitt B.4.4.6). 4.4.1 Grundtarif Die …” „… GG). Nach dem Splittingverfahren werden die Einkünfte jedes Ehegatten wie bei einer getrennten …”

10.1 Verlustverrechnung S. 487-508

„… Erben S sei wie folgt gegeben: Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Einzug Honorarforderungen des …” „… Erblassers R) 100.000 € Übrige Einkünfte S 80.000 € Summe der Einkünfte 180.000 € – Sonderausgaben – 10.000 …” „… (Abschnitt B.10.3). 10.1 Verlustverrechnung Die Einkünfte einer Einkunftsart ermitteln sich als Saldo der …”

9.1 Anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG) S. 479-482

„… , Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 35 EStG), siehe B.9.3, 446 Einkommensteuer …” „… Wohnsitzstaat als auch der Quellenstaat das Besteuerungsrecht für sich in Anspruch nehmen, unterliegen Einkünfte …” „… (Anrechnungsmethode). Im Hinblick auf Einkünfte, die ein im Inland unbeschränkt Steuerpflichtiger in einem Staat …”

8.1 Altersentlastungsbetrag ( § 24a EStG) S. 431-435

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 397 pachtung, d.h. die Gewerblichkeit des Pächters wird dem …” „… Privatvermögen des Verpächters wechseln und dieser fortan Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung bezieht, kommt …” „… Einkünfte Während Erwerbsaufwendungen bei der Ermittlung der Einkünfte abzugsfähig sind (als …”

Sachverzeichnis S. 731-755

„… Abschreibungsgesellschaften 352 Absetzung für Abnutzung AfA-Tabellen 117 Baudenkmale 366 bei Einkünften aus Vermietung und …” „… Kapitalgesellschaft 589 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 309 Einkünfte aus Kapitalvermögen 328 Auflösung einer …” „… Abzugsfähigkeit 271, 398 im Voraus geleistete 293 regelmäßig wiederkehrende 143, 292 Ausländische Einkünfte 446 …”

2.1.3 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht S. 558-561

„… , sondern nur bestimmte Einkünfte der Besteuerung unterliegen. § 2 KStG unterscheidet zwei Arten der …” „… beschränkten Körperschaftsteuerpflicht, nämlich die beschränkte Steuerpflicht mit inländischen Einkünften …” „… beschränkte Steuerpflicht für Einkünfte, die dem Steuerabzug unterliegen gemäß § 2 Nr. 2 KStG (besondere …”

2.2 Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht S. 60-66

„… . Einkünfte, die zwischen dem Tod des Erblassers und der Geburt entstehen, unterliegen weder beim Erben der …” „… Aufenthalt haben, gemäß § 1 Abs. 4 EStG beschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn sie inländische Einkünfte …” „… ausgerichtet. So unterliegen Steuerausländer nur mit inländischen Einkünften i.S.d. § 49 Abs. 1 EStG der …”

2.2 Sachliche Steuerpflicht S. 566-569

„… anzuwenden. Körperschaften können daher grundsätzlich Einkünfte aus sämtlichen Einkunftsarten des …” „… Einkommensteuerrechts beziehen. Lediglich Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG), Einkünfte aus Unterhalts …” „… - und Versorgungsleistungen (§ 22 Nrn. 1a – 1c EStG) sowie Sonstige Einkünfte gemäß § 22 Nr. 4 EStG …”

3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage S. 80-81

„… sind zunächst die Zwischengrößen „Summe der Einkünfte“, „Gesamtbetrag der Einkünfte“ und „Einkommen“ zu …” „… von der Summe der Einkünfte ab; die gemäß § 10b EStG abzugsfähigen Spenden nehmen Bezug auf den …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte; zur Ermittlung der abziehbaren außergewöhnlichen Belastungen ist die Kenntnis des …”

3.2 Einkunftsarten S. 67-68

„… unterliegen gemäß § 2 Abs. 1 Satz 1 Nrn. 1 - 7 EStG die Einkünfte aus den sieben Einkunftsarten, die in den …” „… §§ 13 - 24 EStG näher ausgeführt sind. 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft §§ 13 - 14a EStG 2 …” „… . Einkünfte aus Gewerbebetrieb §§ 15 - 17 EStG 3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit § 18 EStG 4. Einkünfte …”

3.3 Nicht steuerbare Zuflüsse S. 70-73

„… der verschiedenen Einkunftsarten wie folgt beschrieben werden: 1. Einkünfte aus Land- und …” „… Forstwirtschaft Haupteinkunftsarten 2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 4 …” „… . Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen Nebeneinkunftsarten6. Einkünfte aus …”

4.5 Erhebungsformen der Einkommensteuer S. 101-104

„… den Einkünften aus Kapitalvermögen ist die Kapitalertragsteuer, die ab 2009 mit Abgeltungswirkung …” „… („Abgeltungsteuer“) erhoben wird. Da die Kapitalertragsteuer Abgeltungswirkung hat, müssen Einkünfte aus …” „… Steuerpflichtige Einkünfte, die nicht der Kapitalertragsteuer unterlegen haben, in der Einkommensteuererklärung …”

6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten S. 324-326

„… Einkünften aus Vermietung und Verpachtung anzuwenden (§ 9 Abs. 5 Satz 2 i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG; zu …” „… Abschnitt B.8.3.10.1). 6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten § 9a EStG gewährt für die Einkünfte aus …” „… nichtselbständiger Arbeit sowie die sonstigen Einkünfte Werbungskosten-Pauschbeträge. Hierbei handelt es sich um …”

3.1 Einkommensteuerlicher Einkommensbegriff S. 66-67

„… unbeschränkten Steuerpflicht. Die während der be-schränkten Steuerpflicht erzielten inländischen (!) Einkünfte …” „… Einkunftsarten einordnen lassen, sind steuerbar. Auch die siebente Einkunftsart (Sonstige Einkünfte) dient dabei …” „… nicht als Puffer für alle sonst denkbaren Einkünfte, sondern beinhaltet ihrerseits eine abschließende …”

8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG) S. 457-479

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 423 2011 oder dem VZ 2012 gelten sollen. Danach soll die …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. Die Vorschriften zu außergewöhnlichen Belastungen sollen Umständen …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden kann. § 33b EStG schließlich sieht für Aufwendungen für Behinderte …”

2.1.2 Unbeschränkte Steuerpflicht ausländischer Kapitalgesellschaften S. 556-558

„… sein, wenn sie inländische Einkünfte erzielen. Schwieriger ist hingegen die Einordnung ausländischer …” „… Körperschaftsteuerpflicht nicht in Betracht. Vielmehr sind die Einkünfte dieser Gesellschaft unmittelbar bei den …” „… Kapitalgesellschaft zu behandeln ist, Einkünfte aus sämtlichen Einkunftsarten beziehen (vgl. Abschnitt C.4.3). Die …”

3.4 Freibeträge und Tarifermäßigungen S. 572-573

„… Empfänger keine Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 Abs. 1 Nrn. 1, 2 EStG begründen, d.h …” „… die Körperschaft Einkünfte aus der jeweiligen Einkunftsart bezieht und die Vorschrift des …” „… folgenden Freigrenzen und Pauschbeträge: Sparer-Pauschbetrag des § 20 Abs. 9 EStG für die Einkünfte aus …”

8.3.10 Kinderbetreuungskosten S. 454-457

„… Kinderbetreuungskosten, die wie Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten bereits bei den Einkünften der jeweiligen …” „… , die als Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden können (§ 9c Abs. 2 Sätze 1 – 3 …” „… der Einkünfte abgezogen werden können (§ 9c Abs. 2 Satz 4 EStG). Als Kinderbetreuungskosten kommen in …”

5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen S. 615-621

„… Gesellschafters: 2. Besteuerung i.d.R. als Einkünfte aus Kapitalvermögen – ggf. durch Umqualifizierung von …” „… Einkünften – Steuererhebung durch Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) (siehe Abschnitt C.5.5.2.2) 5.5.2.1 …” „… , werden umqualifiziert in Einkünfte aus Kapitalvermögen, wenn die Anteile im Privatvermögen gehalten …”

4.1 Allgemeine Vorschriften S. 573-581

„… 540 Körperschaftsteuer Freigrenze des § 23 Abs. 3 Satz 5 EStG für Einkünfte aus privaten …” „… Veräußerungsgeschäften, Werbungskosten-Pauschbetrag des § 9a Nr. 3 für Sonstige Einkünfte. Es sei darauf hingewiesen …” „… Steuerpflichtigen gemäß § 8 Abs. 2 KStG ausschließlich Einkünfte aus Gewerbebetrieb beziehen. Nicht in Frage kommt …”

5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen S. 678-699

„… Ermittlung des Gewerbeertrags 645 Die Einkünfte von Kapitalgesellschaften, Genossenschaften sowie …” „… Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit gelten stets und in voller Höhe als Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 8 Abs. 2 …” „… KStG). Die genannten Gesellschaften unterliegen daher mit sämtlichen Einkünften der Gewerbesteuer. Dies …”

6.2 Werbungskosten S. 321-324

„… Einkünften aus Vermietung und Verpachtung anzuwenden (§ 9 Abs. 5 Satz 2 i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG; zu …” „… Abschnitt B.8.3.10.1). 6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten § 9a EStG gewährt für die Einkünfte aus …” „… nichtselbständiger Arbeit sowie die sonstigen Einkünfte Werbungskosten-Pauschbeträge. Hierbei handelt es sich um …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-35

„… , §§ 9c, 10 EStG, Wegfall der Einkünfte- und Bezügegrenze für volljährige Kinder beim …” „… ....................................................................................294 8 Abzüge von der Summe der Einkünfte …” „… .................................................................................40 3.6 Zurechnung von Einkünften …”

3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer S. 81-82

„… für bestimmte außerordentliche Einkünfte eine Tarifermäßigung vorsehen, in den Fällen des § 34a EStG …” „… EStG, der einen besonderen Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen vorsieht, nach abweichenden …” „… Einkünfte, siehe B.4.4.4 des besonderen Steuersatzes für Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 32d EStG …”

8.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) S. 435-436

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 401 sind nicht abzuziehen. Die Einkünfte aus Vermietung und …” „… Versorgungsfreibetrag – 828 € – Werbungskosten – 1.200 € = Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 9.764 € + Einkünfte …” „… aus Gewerbebetrieb + 500 € – Verlust aus Vermietung und Verpachtung – 1.000 € = Summe der Einkünfte …”

2 Reformbestrebungen S. 653-655

„… Belastung gewerblicher Einkünfte mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer durch die Steuerermäßigung des § 35 …” „… Vorschrift des § 35 EStG eine Steuerermäßigung gewerblicher Einkünfte durch eine Gewerbesteueranrechnung vor …” „… erwirtschaftete gewerbliche Einkünfte beschränkt, trägt er der Tatsache Rechnung, dass der gewerbliche Gewinn von …”

9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG) S. 486-487

„… Einkünften, abhängt (BFH-Urteil vom 05.07.1978, BStBl II 1979, S. 23). Bei wirtschaftlicher Betrachtung ist …” „… EStG auf die Einkommensteuer angerechnet, wenn die Einkünfte im Veranlagungszeitraum des Erbfalles oder …” „… reduziert sich die Einkommensteuer, die auf die beim Erben zufließenden Einkünfte entfällt, um den in § 35b …”

8.3.9 Spenden S. 449-454

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 415 8.3.8 Schulgeldzahlungen Für Kinder, für die der …” „… 2007 auf 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte beschränkt. Ist es für den Steuerpflichtigen günstiger …” „… . Bis 2006 waren Spenden nur bis zu 5 % des Gesamtbetrags der Einkünfte bzw. bis zu 2 ‰ der Summe der …”

9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien (§ 34g EStG) S. 482

„… ausländischen Steuer (3.000 €) bei der Ermittlung der Einkünfte, so ermittelt sich die festzusetzende …” „… Einkommensteuer wie folgt: Einkünfte aus Gewerbebetrieb 30.000 € + Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung …” „… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …”

5.1 Gewinn aus Gewerbebetrieb S. 676-678

„… übernehmen. Sind beispielsweise bei der Veranlagung zur Einkommensteuer Einkünfte eines Gewerbetreibenden …” „… fälschlicherweise als Einkünfte aus selbständiger Arbeit behandelt worden, so ist das Finanzamt an diese …” „… ). Einkünfte nach § 24 EStG, d.h. Entschädigungen, Einkünfte aus einer ehemaligen gewerblichen Tätigkeit und …”

5.3 Teileinkünfteverfahren S. 594-610

„… . 40 Buchst. d EStG). Die verbleibenden 60 % der Einkünfte sind bei den Einkünften aus Land- und …” „… Zeitliche Anwendung Der Zeitpunkt, in dem die empfangene Gewinnausschüttung beim Anteilseigner als Einkünfte …” „… im Privatvermögen gehalten, so stellen die Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner Einkünfte aus …”

8.3.7 Berufsausbildungskosten S. 446-449

„… muss der empfangende Teil die Leistungen als Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1c EStG versteuern. Siehe …” „… ausführlicher Abschnitt B.7.7.4 zu den Sonstigen Einkünften. 8.3.6 Kirchensteuer Im Veranlagungszeitraum …” „… Ehegatten eine Berufsausbildung vornehmen. Abzüge von der Summe der Einkünfte 413 Für den Abzug als …”

4.3 Besonderheiten bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften S. 586-589

„… Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu behandeln sind, können nicht zur Buchführung verpflichtete …” „… Steuerpflichtige Einkünfte aus sämtlichen Einkunftsarten (mit Ausnahme von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit …” „… nach § 19 EStG, und Sonstigen Einkünften nach § 22 Nrn. 1a, 1c und 4 EStG) beziehen. Nicht zur Führung …”

8.3.4 Versorgungsleistungen S. 445-446

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 411 davon: Basissicherung: 3.000 €), Pflegeversicherung (500 …” „… beantragt. Der Unterhaltsnehmer hat diesen Betrag dann zu seinen Sonstigen Einkünften i.S.d. § 22 Nr. 1a …” „… Sonstigen Einkünften verwiesen. 8.3.4 Versorgungsleistungen Lebenslange Versorgungsleistungen im …”

9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) S. 482-486

„… ausländischen Steuer (3.000 €) bei der Ermittlung der Einkünfte, so ermittelt sich die festzusetzende …” „… Einkommensteuer wie folgt: Einkünfte aus Gewerbebetrieb 30.000 € + Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung …” „… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …”

4.2 Besonderheiten bei buchführungspflichtigen Körperschaften S. 581-586

„… Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu behandeln. Die Steuerpflichtigen i.S.d. § 1 Abs. 1 Nrn. 1 – 3 …” „… Organgesellschaften (siehe Abschnitt C.7.2) = Gesamtbetrag der Einkünfte Einkommensermittlung 549 – Verlustabzug (§ 10 …” „… Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu behandeln sind, können nicht zur Buchführung verpflichtete …”

6.1 Einnahmen S. 316-321

„… gehören gemäß § 2 Abs. 2 EStG die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 2 Abs. 1 Nr. 4 EStG), die …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 2 Abs. 1 Nr. 5 EStG), die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 2 …” „… Abs. 1 Nr. 6 EStG) sowie die sonstigen Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Nr. 7 EStG). Die Saldogröße, welche die …”

3.3 Steuersatz S. 571-572

„… beschränkt Steuerpflichtige mit dem Steuerabzug abgegolten, wenn die Einkünfte nicht in einem inländischen …” „… des öffentlichen Rechts, die Einkünfte beziehen, die dem Steuerabzug unterliegen (vgl. Abschnitt C …” „… Empfänger keine Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 Abs. 1 Nrn. 1, 2 EStG begründen, d.h …”

2.1 Persönliche Steuerpflicht S. 548-556

„… an-teilig auf ihn entfallenden Gewinne der Personengesellschaft gemäß § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG als Einkünfte …” „… die Steuerpflicht ausländischer Steuersubjekte mit ihren inländischen Einkünften (§ 2 Nr. 1 KStG …” „… Körperschaften unter noch zu erörternden Voraussetzungen mit bestimmten Einkünften doch …”

8.3.3 Unterhaltsleistungen S. 445

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 411 davon: Basissicherung: 3.000 €), Pflegeversicherung (500 …” „… beantragt. Der Unterhaltsnehmer hat diesen Betrag dann zu seinen Sonstigen Einkünften i.S.d. § 22 Nr. 1a …” „… Sonstigen Einkünften verwiesen. 8.3.4 Versorgungsleistungen Lebenslange Versorgungsleistungen im …”

8.3.2 Übrige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, 3a EStG) S. 443-445

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 409 8.3.2 Übrige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, 3a …” „… (4.000 €, Abzüge von der Summe der Einkünfte 411 davon: Basissicherung: 3.000 €), Pflegeversicherung (500 …” „… beantragt. Der Unterhaltsnehmer hat diesen Betrag dann zu seinen Sonstigen Einkünften i.S.d. § 22 Nr. 1a …”

3.2 Veranlagung zur Körperschaftsteuer S. 570-571

„… Steuerpflichtigen die Abzugsteuer des § 50a Abs. 1 Nrn. 1 – 3 EStG für Einkünfte aus künstlerischen, sportlichen …” „… , artistischen oder ähnlichen Darbietungen im Inland oder durch deren Verwertung im Inland, sowie für Einkünfte …” „… Einkünften, die dem Steuerabzug unterliegen (siehe ausführlich Abschnitt C.2.1.4). 538 Körperschaftsteuer …”

6.4 Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 326-328

„… Überschusseinkunftsarten zu beachten. Von besonderer Bedeutung sind die Abschreibungsregelungen für die Einkünfte aus …” „… Vermietung und Verpachtung. Aber auch z.B. im Rahmen der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit werden in …” „… Abschreibungsvorschriften für Gebäude werden im Zusammenhang mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung erläutert …”

8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen S. 438-443

„… Einkünfte zu versteuern (siehe Abschnitt B.7.7.1.1), Rentenversicherungsbeiträge können konsequenterweise …” „… resultierenden Altersleistungen werden nach § 22 Nr. 5 EStG als Sonstige Einkünfte (vgl. Abschnitt B.7.7.8 …” „… 30.01.2008 Stellung genommen (BStBl I 2008, S. 390). Abzüge von der Summe der Einkünfte 405 Formen der …”

5.1 Gewinneinkunftsarten S. 104-105

„… dann bei der Ermittlung der Einkünfte des Empfängers außer Ansatz (§ 37b Abs. 3 Satz 1 EStG). Darüber …” „… gemäß § 2 Abs. 2 EStG die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 EStG, siehe …” „… Abschnitt B.7.1), die Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 1 Nr. 2 EStG, siehe Abschnitt B.7.2) sowie …”

10.2 Wiederkehrende Leistungen S. 508-546

„… Rechtsfolgen implizieren. So können Renten und andere wiederkehrende Leistungen beim Empfänger Einkünfte aus …” „… wiederkehrenden Bezügen nach § 22 Nr. 1 EStG, Einkünfte aus Unterhaltsleistungen i.S.d. § 22 Nr. 1a EStG …” „… , Einkünfte aus Sonderprobleme 475 Versorgungsleistungen nach § 22 Nr. 1b EStG, Betriebseinnahmen nach §§ 4, 5 …”

3.2 Sachliche Steuerpflicht S. 658-662

„… klassifiziert werden. Im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung des A hat das Finanzamt die Einkünfte jedoch …” „… trotz Kenntnis sämtlicher rechtserheblicher Tatsachen als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung …” „… anstatt als Einkünfte aus Gewerbebetrieb behandelt. Der Einkommensteuerbescheid ist bestandskräftig. Für …”

2.1.4 Steuerbefreiungen und partielle Körperschaftsteuerpflicht S. 561-564

„… wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb vor. Die Einkünfte aus diesem Geschäft unterliegen daher der Körperschaftsteuer …” „… mit steuerabzugspflichtigen Einkünften Gemäß § 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG sind inländische Einkünfte, die dem …” „… Steuerpflichtige i.S.d. § 2 Nr. 1 KStG, d.h. nicht für ausländische Körperschaften mit inländischen Einkünften (mit …”

7.2.6 Begrenzung der Verlustnutzung S. 344

„… Verlustnutzung Die Verrechnung von Verlusten aus Gewerbebetrieb mit anderen positiven Einkünften ist durch eine …” „… gewerblichen Einkünften: Verluste aus gewerblicher Tierzucht und Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 Sätze 1, 2 EStG …” „… wird die doppelte Belastung gewerblicher Einkünfte mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer durch die …”

8.3.8 Schulgeldzahlungen S. 449

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 415 8.3.8 Schulgeldzahlungen Für Kinder, für die der …” „… 2007 auf 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte beschränkt. Ist es für den Steuerpflichtigen günstiger …” „… . Bis 2006 waren Spenden nur bis zu 5 % des Gesamtbetrags der Einkünfte bzw. bis zu 2 ‰ der Summe der …”

8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG) S. 436-438

„… dürfen. Sie werden nach der Ermittlung der Einkünfte sowie nach Abzug des Altersentlastungsbetrags, des …” „… Entlastungsbetrags für Alleinerziehende sowie des Freibetrags für Land- und Forstwirte vom Gesamtbetrag der Einkünfte …” „… von der Summe der Einkünfte 403 von bis zu zehn Tagen (z.B. BFH-Urteil vom 24.07.1986, BStBl II 1987 …”

1 Stellung der Körperschaftsteuer im Steuersystem S. 546-548

„… ausschütten. Ausgeschüttete Gewinne stellen beim Anteilseigner Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 Abs …” „… an-teilig auf ihn entfallenden Gewinne der Personengesellschaft gemäß § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG als Einkünfte …” „… die Steuerpflicht ausländischer Steuersubjekte mit ihren inländischen Einkünften (§ 2 Nr. 1 KStG …”

5.3 Betriebsgründung, -umwandlung und -liquidation S. 199-214

„… Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft für den Veranlagungszeitraum 01 errechnen sich auf Grund des vom …” „… Abschnitt B.7.1.2) – 670 € = Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 4.624 € 5.3 Betriebsgründung …” „… die Frage geht, ob der Verpachtende Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder Einkünfte aus Vermietung und …”

7.1 Behandlung von Verlusten S. 630-642

„… einzelner Einkunftsquellen sind zunächst mit positiven Einkünften anderer Einkunftsquellen derselben …” „… Körperschaften im Sinne des § 1 Abs. 1 Nrn. 1 – 3 KStG gemäß § 8 Abs. 2 KStG ausschließlich Einkünfte aus 598 …” „… kann der negative Gesamtbetrag der Einkünfte von einem positiven Gesamtbetrag der Einkünfte anderer …”

4.4 Zerlegung S. 671-676

„… GewStG). Einzel- und Mitunternehmer beziehen keine Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nach § 19 EStG …” „… , sondern Einkünfte aus Gewerbebetrieb i.S.d. § 15 EStG. Eine Nichtberücksichtigung dieser Personen würde …” „… Einkünfte eines Gewerbetreibenden fälschlicherweise als Einkünfte aus selbständiger Arbeit behandelt worden …”

2.1.5 Beginn der Steuerpflicht S. 564-566

„… ihre wirtschaftliche Tätigkeit aufnehmen und aus dieser Tätigkeit Einkünfte erzielen. Der Beginn der …” „… der Körperschaftsteuer. Erzielte Einkünfte werden einheitlich und gesondert festgestellt und den …” „… zum Dauerzustand wird. Die Einkünfte der unechten Vorgesellschaft sind einheitlich und gesondert …”

3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben S. 74-77

„… den Einkünften im Sinne des EStG. Aufwendungen, die in einem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen mit …” „… EStG) (15.000 · 60 % =) – 9.000 € Steuerpflichtige Einkünfte des A 36.000 € Bereits an dieser Stelle …” „… sei darauf hingewiesen, dass die Einkommensteuer bei den Einkünften aus Kapitalvermögen durch eine …”

6.1 Gewerbeverluste S. 699-707

„… nach § 10d EStG erfolgt erst nach dem Verlustausgleich, d.h. dem Ausgleich negativer Einkünfte aus …” „… Gewerbebetrieb mit positiven Einkünften aus den anderen Einkunftsarten (siehe Abschnitt B.10.1.1). Ein …” „… .36: A verfügt über positive Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i.H.v. 70.000 € sowie über …”

Literaturverzeichnis S. 709-731

„… Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009 nach dem Regierungsentwurf eines …” „… - und Gesellschaftspolitik 2000, S. 105 E. Biergans, Überlegungen zur Zurechnung latenter Einkünfte im …” „… u.a. 1989, S. 107 C. Brehm, Die Einkünfteerzielungsabsicht bei den Einkünften aus Vermietung und …”

3.1 Persönliche Steuerpflicht S. 655-658

„… . HGB folgt, ist kein Mitunternehmer, sondern bezieht einkommensteuerlich Einkünfte aus Kapitalvermögen …” „… Pachteinnahmen fortan Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung darstellen, oder ob er das Betriebsvermögen …” „… während des Zeitraums der Verpachtung fortführen will und damit Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt …”

5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften S. 214-316

„… ihren Gewinn ermittelt, hat die Festsetzung der den Gesellschaftern zuzurechnenden Einkünfte nach dem …” „… festzustellen. Beispiel B.107: Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung eines Hauseigentümers sind für seine …” „… Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Gemäß § 15 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 EStG gehören zu diesen Einkünften nicht nur die …”

1 Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem S. 652-653

„… ). Seit dem Veranlagungszeitraum 2001 wird die doppelte Belastung gewerblicher Einkünfte mit …” „… Veranlagungszeitraum 2001 neu eingeführte Vorschrift des § 35 EStG eine Steuerermäßigung gewerblicher Einkünfte durch …” „… eines Einzel- oder Mitunternehmers erwirtschaftete gewerbliche Einkünfte beschränkt, trägt er der …”

8.3.5 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs S. 446

„… muss der empfangende Teil die Leistungen als Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1c EStG versteuern. Siehe …” „… ausführlicher Abschnitt B.7.7.4 zu den Sonstigen Einkünften. 8.3.6 Kirchensteuer Im Veranlagungszeitraum …”

8.3.6 Kirchensteuer S. 446

„… muss der empfangende Teil die Leistungen als Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1c EStG versteuern. Siehe …” „… ausführlicher Abschnitt B.7.7.4 zu den Sonstigen Einkünften. 8.3.6 Kirchensteuer Im Veranlagungszeitraum …”

8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag S. 457

„… Abzüge von der Summe der Einkünfte 423 2011 oder dem VZ 2012 gelten sollen. Danach soll die …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. Die Vorschriften zu außergewöhnlichen Belastungen sollen Umständen …”

5.2 Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren (bis 2000) S. 590-594

„… . Die Ermittlung der Einkünfte und der anrechenbaren Körperschaftsteuer wäre für den Anteilseigner …” „… . 40 Buchst. d EStG). Die verbleibenden 60 % der Einkünfte sind bei den Einkünften aus Land- und …”

4.3 Steuererklärung S. 86-87

„… Tarifermäßigungen der §§ 34 und 34b EStG für außerordentliche Einkünfte (siehe Abschnitt B.4.4.4), der besondere …” „… Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 32d EStG (siehe Abschnitt B.4.4.6). 4.4.1 Grundtarif Die …”

2.1 Steuersubjekt S. 58-60

„… einkommensteuer- noch körperschaftsteuerpflichtig. Die Einkünfte von Personengesellschaften werden anteilig …” „… , dass der noch nicht Geborene bereits gemäß § 1923 Abs. 2 BGB geerbt hat. Einkünfte, die zwischen dem …”

6.2 Entstrickung von Wirtschaftsgütern S. 627-630

„… einzelner Einkunftsquellen sind zunächst mit positiven Einkünften anderer Einkunftsquellen derselben …” „… Körperschaften im Sinne des § 1 Abs. 1 Nrn. 1 – 3 KStG gemäß § 8 Abs. 2 KStG ausschließlich Einkünfte aus …”

5.4 Übergangsregelungen S. 610-615

„… Einkünften führen würde. Die Rückzahlung von Nennkapital wird stattdessen mit den Anschaffungskosten der …” „… Gesellschaftsmitteln) und später an den Anteilseigner ausgezahlt, würden sie ohne Sonderbehandlung nicht als Einkünfte …”

5.2 Gewinnermittlungsmethoden S. 105-199

„… Land- und Forstwirte sowie Gewerbetreibende (nicht jedoch bei den Einkünften aus selbständiger Arbeit …” „… private Vermögensverwaltung ist hingegen Gewinnermittlung 77 den Überschusseinkünften, z.B. den Einkünften …” „… aus Vermietung und Verpachtung oder den Einkünften aus Kapitalvermögen, zuzurechnen. Die Regelungen …”

7 Bedeutung der Steuern S. 49-50

„… , freiberuflich i.S.d. § 18 EStG tätig (zu den Einkünften aus freiberuflicher Tätigkeit gemäß § 18 EStG vgl …”

1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen S. 53-54

„… Einkommensteuer Solidaritätszuschlag ggf. Kirchensteuer Gewerbesteuer (nur bei gewerblichen Einkünften …”

4.1 Erhebungszeitraum S. 666-667

„… unabhängig von ihrer Tätigkeit Einkünfte aus Gewerbebetrieb, sofern eine Einkünfteerzielungsabsicht vorliegt …”

3.2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht S. 665-666

„… .3.1). Gewerblich geprägte Personengesellschaften beziehen unabhängig von ihrer Tätigkeit Einkünfte …”

3.4 Steuerfreie Einnahmen S. 73-74

„… ) Kapitalgesellschaften, soweit diese zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb oder aus …”

5.1 Problematik und historischer Überblick S. 589-590

„… Privatvermögen, so gehören die ausgeschütteten Gewinne zu den Einkünften aus Kapitalvermögen. Werden die Anteile …”

1 Begriff der Steuer S. 36-38

„… Das deutsche Steuersystem merische Entscheidungen, die nur mittelbar mit der Erzielung von Einkünften …”

8 Die steuerberatenden Berufe S. 50-53

„… , freiberuflich i.S.d. § 18 EStG tätig (zu den Einkünften aus freiberuflicher Tätigkeit gemäß § 18 EStG vgl …”

1.2 Rechtliche Grundlagen der Besteuerung S. 54-57

„… gewerblichen Einkünften) Abbildung B.1: Belastung der Rechtsformen mit Ertragsteuern 1.2 Rechtliche Grundlagen …”

6.1 Liquidation von Kapitalgesellschaften S. 621-627

„… Person und hält die Anteile im Privatvermögen, so ist der Gewinn bzw. Verlust bei den Einkünften aus …”

7.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft S. 642-652

„… Minderheitsgesellschafter sind die Ausgleichszahlungen Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Die …”

doi.org/10.15358/9783800638918

Dieter Schneeloch, Stephan Meyering, Guido Patek - Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern

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Dieter Schneeloch, Stephan Meyering, Guido Patek

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern

2016

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2.3 Ermittlung der Einkünfte S. 58-95

„… durchzuführen. 2.3 Ermittlung der Einkünfte 2.3.1 Gewinneinkünfte 2.3.1.1 Gemeinsame Merkmale Alle drei …” „… Gewerbebetriebs in § 15 Abs. 2 EStG ausdrücklich genannt. Sie gelten jedoch auch für die Einkünfte aus Landund …” „… sind: 2.3 Ermittlung der Einkünfte 59 1. Selbständigkeit, 2. Nachhaltigkeit, 3. Gewinnerzielungsabsicht …”

2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen S. 140-151

„… Einkünfte unbeschränkt Steuerpflichtiger und • die Besteuerung inländischer Einkünfte beschränkt …” „… des dritten Abschnitts soll hier lediglich auf die Besteuerung der • Einkünfte aus unbeweglichem …” „… Vermögen, • Unternehmensgewinne, • Dividenden, • Zinsen und • Einkünfte aus unselbständiger Arbeit …”

2.2 Steuerpflicht, Veranlagung S. 45-58

„… Kapitalgesellschaften, nicht einkommen-, sondern körperschaftsteuerpflichtig sind, werden die Einkünfte von …” „… hoher Relevanz. Während unbeschränkt Steuerpflichtige ihre gesamten in- und ausländischen Einkünfte, d …” „… Steuerpflichtigen nur bestimmte inländische Einkünfte, die in § 49 EStG abschließend aufgelistet sind, von der …”

6.1 Lösungen zu Gliederungspunkt 2 S. 208-223

„… Wohnsitz im Inland hat. Die Steuerpflicht erstreckt sich auf sämtliche in- und ausländische Einkünfte (§ 2 …” „… lediglich mit ihren inländischen Einkünften i. S. d. § 49 EStG beschränkt steuerpflichtig. Ausnahmen können …” „… ihren Wohnsitz im Inland hat, unterliegt er mit seinen in- und ausländischen Einkünften der …”

2.4 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens S. 95-116

„… 2.4.1 Summe der Einkünfte, Verlustverwertung Zur Ermittlung der einkommensteuerlichen …” „… Bemessungsgrundlage ist zunächst die Summe der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) zu bilden. Sie ist der Saldo der positiven …” „… und negativen Einkünfte des Steuerpflichtigen bzw. – im Falle der Zusammenveranlagung – der Ehegatten …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.2.2.1 Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.2.2.1.1 Überblick …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Inhaltsverzeichnis IX 2.2.2.1.2 Abgrenzung zwischen steuerbaren Einkünften und nicht steuerbaren …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen . . . . 54 2.2.2.3 Nicht abziehbare private …”

Stichwortverzeichnis S. 244-253

„… Einkünfte Thesaurierungsbegünstigung, 125 automatisiertes Kirchensteuerabzugsverfahren, 139 …” „… , 174 Einkünfte aus ehemaliger Tätigkeit, 91 aus freiberuflicher Tätigkeit, 60 aus Gewerbebetrieb …” „… außergewöhnliche Belastung, 109 außerordentliche Einkünfte, siehe außerordentliche Einkünfte ermäßigter …”

2.5 Ermittlung der Steuerschuld S. 116-133

„… in einem Veranlagungszeitraum neben steuerpflichtigen auch bestimmte steuerfreie Einkünfte erzielt …” „… steuerfreien Einkünften zählen insbesondere: • das Arbeitslosengeld, • das Krankengeld und das …” „… Mutterschaftsgeld, • das Elterngeld sowie • ausländische Einkünfte, die nach einem DBA steuerfrei sind. Das zu …”

2.1 Allgemeine und rechtliche Grundlagen S. 43-45

„… von ihnen erzielten Einkünften i. S. d. § 2 Abs. 1 EStG der Besteuerung unterliegen. Bei der …” „… Einkünfte. Der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen im Inland, der beschränkten Steuerpflicht hingegen …” „… Einkommen, leitet sich aus den im Einkommensteuergesetz (EStG) näher definierten Einkünften ab. Nur diese …”

3.4 Ermittlung der Steuerschuld, Steuererhebung S. 178-181

„… Steuerermäßigungen bei ausländischen Einkünften sowie über Körperschaftsteuerminderungen und -erhöhungen. Dies wird …” „… in den folgenden Gliederungspunkten erörtert. 3.4.2 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften Bei …” „… der Behandlung ausländischer Einkünfte ist – ebenso wie bei der Einkommensteuer – zwischen folgenden …”

Anhang S. 230-234

„… der Abschlusszahlung Einkünfte 1. aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG) 2. aus Gewerbebetrieb …” „… Kapitalvermögen (§ 20 EStG; grundsätzlich keine Berücksichtigung der der Abgeltungsteuer unterliegenden Einkünfte …” „… ) 6. aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 7. sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) = Summe der …”

2.6 Steuererhebung S. 133-140

„… Einkommensteuer-Vorauszahlungen und 2. die durch Steuerabzug erhobene Einkommensteuer. Einkünfte, die dem Steuerabzug „an der …” „… Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger (§ 50a EStG) sowie gewerbliche Einkünfte aus der Erbringung von …” „… ist der Fiskus aber auch bei Einkünften, die keinem Quellensteuerabzug unterliegen, nicht bereit, auf …”

3.2 Steuerpflicht S. 152-159

„… unterliegen der Körperschaftsteuer gem. § 1 Abs. 2 KStG mit 3.2 Steuerpflicht 157 sämtlichen Einkünften …” „… . Besteuert werden somit nicht nur die inländischen, sondern auch die ausländischen Einkünfte. Erfasst wird …” „… das sog. Welteinkommen. Bei ausländischen Einkünften ist es aufgrund von DBA möglich, dass es trotz …”

6.2 Lösungen zu Gliederungspunkt 3 S. 223-225

„… Einkünfte sind deshalb bei den Gesellschaftern als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu erfassen. b …” „… körperschaftsteuerpflichtig. Die Einkünfte sind bei der GmbH gem. § 8 Abs. 2 KStG als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu …” „… anwendbar. Die Vermietung von Wohnungen führt bei ihm daher zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung. 18 …”

5.6 Wohnungsbauprämie S. 206-208

„… hat gem. § 13 Abs. 1 des 5. VermBG nur ein Arbeitnehmer der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit i …” „… nicht zu den Einkünften i. S. d. EStG. 6 Lösungen zu den Aufgaben 6.1 Lösungen zu Gliederungspunkt 2 1 …” „… sämtliche in- und ausländische Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Satz 1 EStG), soweit sich nicht aus …”

3.5 Gewinnausschüttung und Rückgewährung von Einlagen S. 181-185

„… , der nicht die Einkünfte-, sondern lediglich die Vermögenssphäre des Gesellschafters (Aktionärs …” „… (be)steuerbare Einkünfte i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG angesehen, d. h. als Gewinnausschüttung. Nur dann und …” „… gehören bei deren Empfänger gem. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG zu den Einkünften aus Kapitalvermögen. Damit sind …”

1.5 Durchführung der Besteuerung S. 34-43

„… Einkünften i. S. d. § 2 Abs. 1 EStG der Besteuerung unterliegen. Bei der beschränkten Steuerpflicht hingegen …” „… erfolgt eine Beschränkung der Besteuerung auf bestimmte inländische Einkünfte. Der unbeschränkten …” „… Einkommensteuergesetz (EStG) näher definierten Einkünften ab. Nur diese Einkünfte sind nach dem Willen des Gesetzgebers …”

3.3 Einkommen und zu versteuerndes Einkommen S. 159-178

„… Einkünfte (§§ 13 bis 24 EStG). Auf natürliche Personen zugeschnitten sind aber insbesondere die Vorschriften …” „… Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu behandeln. Dies hat zur Folge, dass formal keine Saldierung …” „… positiver und negativer Einkünfte möglich ist. Ein Verlustausgleich im formalen Sinne kann somit nicht …”

3.1 Allgemeine und rechtliche Grundlagen S. 151-152

„… – verglichen mit der Besteuerung der anderen Einkünfte des Ausschüttungsempfängers – nur in gemilderter Form …” „… seinen anderen Einkünften gemeinsam zur Einkommensteuer veranlagt. Dies wurde bereits in Gliederungspunkt …”

3.6 Aufgaben S. 185-187

„… Einkunftsart die Einkünfte aus der Vermietung zuzurechnen sind! 18. Eine GmbH tätigt Aufwendungen für …” „… X-GmbH 1.502.963e. Hierin enthalten sind steuerfreie ausländische Einkünfte i. H. v. 928.313e. Die …”

4.3 Bemessungsgrundlage S. 191-198

„… Gewerbebetrieb anzusetzen sind: • bei Einzelgewerbetreibenden die Einkünfte aus Gewerbebetrieb i. S. d. § 15 Abs …” „… . 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, • bei Mitunternehmerschaften die Summe der Einkünfte aller Mitunternehmer gem …”

4.1 Allgemeine und rechtliche Grundlagen S. 187-188

„… . 2 EStG war bereits Gegenstand der Besprechung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb in Gliederungspunkt …”

5.5 Arbeitnehmer-Sparzulage S. 205-206

„… des 5. VermBG nur ein Arbeitnehmer der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit i. S. d. § 19 EStG …”

4.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner S. 188-191

„… . 2 EStG war bereits Gegenstand der Besprechung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb in Gliederungspunkt …”

1.4 Rechtsquellen, Verwaltungsvorschriften, Rechtsprechung, Schrifttum S. 29-34

„… allem verhindern, dass Einkünfte oder Vermögensteile eines Steuerpflichtigen sowohl im Inland als auch …”

Literaturverzeichnis S. 234-244

„… gewöhnliche Belastung, 109 ordentliche Einkünfte Thesaurierungsbegünstigung, 125 automatisiertes …”

doi.org/10.15358/9783800652761

Dieter Schneeloch - Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung

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Dieter Schneeloch

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung

2011

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2.2 Ermittlung der Einkünfte S. 91-118

„… EStG durchzuführen. 2.2 Ermittlung der Einkünfte 2.2.1 Die Gewinneinkünfte 2.2.1.1 Die gemeinsamen …” „… jedoch auch für die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft sowie aus selbständiger Arbeit. Die …” „… Gewinneinkunftsarten im Einzelnen 2.2.1.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Was unter Einkünften aus Land- und …”

2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen S. 163-174

„… 2.1.1.1. 2 Einkommensteuer 135 • die Besteuerung ausländischer Einkünfte unbeschränkt Steuerpflichtiger …” „… und • die Besteuerung inländischer Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger. Für die Besteuerung im …” „… des dritten Abschnitts soll hier lediglich auf die Besteuerung der • Einkünfte aus unbeweglichem …”

2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht, Veranlagung S. 80-91

„… Körperschaftsteuer unterliegen3, werden die Einkünfte von Personengesellschaften und -gemeinschaften für alle …” „… . Während unbeschränkt Steuerpflichtige ihre gesamten in- und ausländischen Einkünfte, d. h. ihr …” „… bestimmte - in § 49 EStG aufgeführte - inländische Einkünfte von der Einkommensteuer erfasst. Bei Einkünften …”

Lösungen zu Teil II S. 544-562

„… sämtliche in- und ausländischen Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Satz 1 EStG), soweit sich nicht aus …” „… § 1 Abs. 4 EStG grundsätzlich lediglich mit ihren inländischen Einkünften i. S. d. § 49 EStG …” „… seinen inund ausländischen Einkünften der unbeschränkten Steuerpflicht. § 1 Abs. 1 EStG stellt lediglich …”

6.2 Einkommensteuerliche Regelungen S. 224-225

„… Einkommensteuerliche Regelungen Aus § 2 Abs. 3 EStG ergibt sich implizit, dass negative Einkünfte eines …” „… Veranlagungszeitraums mit positiven Einkünften desselben Veranlagungszeitraums zu saldieren sind. Dieser …” „… positiven und negativen Einkünfte beider Ehegatten miteinander auszugleichen. Soweit Verluste im Jahr ihrer …”

2.4 Ermittlung der Steuerschuld S. 131-144

„… . 1 EStG aufgeführten Fällen handelt es sich um steuerfreie Einkünfte. Genannt seien hier lediglich …” „… Mutterschaftsgeld, • das Elterngeld, • ausländische Einkünfte, die nach einem DBA steuerfrei sind. 104 Teil II …” „… Einkünften ergebende zu versteuernde Einkommen dem Steuersatz unterworfen wird, der sich ergäbe, wenn das zu …”

2.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens S. 118-131

„… Entfernungskilometer 2.800 € Gewerkschaftsbeitrag 500 € Konversationslexikon 2.500 € Es sind die Einkünfte aus …” „… Sachverhalt ergebenden Einkünfte unter der Voraussetzung zu berechnen, dass die Wertpapiere zum Privatvermögen …” „… 2.3.1 Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte Zur Feststellung der einkommensteuerlichen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-29

„… 2.1.2.1 Einkünfte............................................................................. 54 …” „… ................................................ 57 2.1.2.2 Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen …” „… .......................................................................... 59 2.2 Ermittlung der Einkünfte …”

3.2 Ermittlung des Einkommens und des zu versteuernden Einkommens S. 181-185

„… einzelnen Einkünfte (§§ 13 bis 24 EStG). Auf natürliche Personen zugeschnitten sind aber insbesondere die …” „… Grundsatz ergibt sich aber aus § 8 Abs. 2 KStG. Nach dieser Vorschrift sind alle Einkünfte, die zur …” „… Buchführung nach dem HGB verpflichtete Körperschaften beziehen, als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu behandeln …”

2.5 Steuererhebung S. 144-151

„… Progressionsvorbehalt + Steuer auf außerordentliche Einkünfte gem. § 34 EStG = tarifliche Einkommensteuer (§ 32a Abs. 1 …” „… Schmitt einen laufenden Gewinn von 120.000 € erzielt. Weitere Einkünfte sowie Sonderausgaben und …” „… . 2.5.3 Lohnsteuer und Veranlagung von Arbeitnehmern Bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit wird die …”

Schemata S. 594-599

„… Abschlusszahlung eines unbeschränkt Einkommensteuerpflichtigen Einkünfte 1. aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 …” „… EStG) 7. sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) Summe der Einkünfte (§ 2 Abs. 2 EStG …” „… ) ./. Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) ./. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) Gesamtbetrag der Einkünfte …”

6.1 Problemstellung S. 224

„… Einkommensteuerliche Regelungen Aus § 2 Abs. 3 EStG ergibt sich implizit, dass negative Einkünfte eines …” „… Veranlagungszeitraums mit positiven Einkünften desselben Veranlagungszeitraums zu saldieren sind. Dieser …” „… positiven und negativen Einkünfte beider Ehegatten miteinander auszugleichen. Soweit Verluste im Jahr ihrer …”

3.1 Steuerpflicht S. 174-181

„… Körperschaften unterliegen gem. § 1 Abs. 2 KStG der Körperschaftsteuer mit sämtlichen Einkünften. Besteuert …” „… werden also nicht nur die inländischen, sondern auch die ausländischen Einkünfte; erfasst wird also …” „… dasWelteinkommen. Bei ausländischen Einkünften ist es aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen möglich, dass es …”

3.3 Tarif S. 185-188

„… Ausländische Einkünfte Bei der Behandlung ausländischer Einkünfte ist - ebenso wie bei der Einkommensteuer - zu …” „… , aus dem die Einkünfte stammen, besteht und 2. ein derartiges Abkommen existiert. Besteht kein DBA, so …” „… richtet sich die steuerliche Behandlung der Einkünfte ausschließlich nach deutschem Recht. Die …”

1 Vorbemerkungen S. 76-80

„… bestimmte inländische Einkünfte. Der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen im Inland, der beschränkten …” „… Einkommensteuergesetz näher definierten Einkünften. Nur diese Einkünfte sind nach dem Willen des Gesetzgebers …” „… (be-)steuerbar. Bei der Definition der steuerbaren Einkünfte folgt das Gesetz keiner bestimmten …”

Lösungen zu Teil VI S. 590-594

„… Einkünfte i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG sind deshalb nunmehr in die - falls aus formeller Sicht mögliche …” „… Abschlusszahlung eines unbeschränkt Einkommensteuerpflichtigen Einkünfte 1. aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 …” „… EStG) 7. sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) Summe der Einkünfte (§ 2 Abs. 2 EStG …”

5.5 Berichtigung von Veranlagungen S. 222-224

„… Aus § 2 Abs. 3 EStG ergibt sich implizit, dass negative Einkünfte eines Veranlagungszeitraums mit …” „… positiven Einkünften desselben Veranlagungszeitraums zu saldieren sind. Dieser Saldierungsvorgang wird als …” „… Einkünfte beider Ehegatten miteinander auszugleichen. Soweit Verluste im Jahr ihrer Entstehung mangels …”

3.4 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren S. 506-513

„… Einkommensteuerbescheides gehören z. B. die einzelnen Einkünfte, zu den Besteuerungsgrundlagen eines Umsatzsteuerbescheides …” „… . 1 AO insbesondere die einkommen- und körperschaftsteuerlichen Einkünfte, wenn an den Einkünften …” „… mehrere Personen beteiligt sind und die Einkünfte diesen Personen steuerlich zuzurechnen sind. Beispiel A …”

7.5 Negative Kapitalkonten S. 352-356

„… positiven Einkünften ausgeglichen bzw. gem. § 10d EStG als Verlustabzug berücksichtigt werden. 324 Teil III …” „… Einkünften ausgleichsfähig. Entsteht durch eine Verlustzuweisung ein negatives Kapitalkonto oder wird es …” „… lediglich einen Verlust in Höhe seiner Einlage von 20 T€ mit seinen sonstigen positiven Einkünften …”

6.3 Körperschaftsteuerliche Berücksichtigung von Verlusten S. 225-227

„… festzustellen. Dies ergibt sich aus § 10d Abs. 4 EStG. Für Verluste bei den Einkünften aus Kapitalvermögen (§ 20 …” „… Kapitalvermögen dürfen nach § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen …” „… § 20 Abs. 6 Satz 3 EStG die Einkünfte aus Kapitalvermögen, die der Steuerpflichtige in den folgenden …”

2.6 Einige Fragen der Rentenbesteuerung S. 151-163

„… Einkünften aus Landund Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb, aus selbständiger Arbeit oder aus Vermietung und …” „… : Ertragsteuern Mit einer Ratenvereinbarung im Zusammenhang stehende Stundungszinsen sind beim Empfänger Einkünfte …” „… die Ausgabenseite. Nach § 22 Nr. 1 EStG sind Renten und rentenähnliche Bezüge als sonstige Einkünfte …”

Stichwortverzeichnis S. 626-639

„… ff. − Veranlagung zur 59 f., 116 − Vorauszahlungen 116 − Welteinkommen 52 − Wohnsitz 51 Einkünfte …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte 57 f., 89, 98 Geschäfte, schwebende − Begriff 235, 239 − drohende Verluste 239 − und …” „… , s. Veranlagung Gewährleistungen 237, 240 Gewerbebetrieb − Begriff 62, 167 f. − Einkünfte aus 64, 316 …”

3.6 Aufgaben 25 - 30 S. 194-196

„… Körperschaftsteuerpflicht, und welcher Einkunftsart sind die Einkünfte aus der Vermietung zuzurechnen? Aufgabe 27 Eine GmbH …” „… sind steuerfreie ausländische Einkünfte i. H. v. 512.618 € und steuerfreie Investitionszulagen i. H. v …” „… A seiner Hausbank gegenüber für andere Einkünfte aus Kapitalvermögen einen Freistellungsauftrag in …”

3.4 Gewinnausschüttungen und Rückgewährung von Einlagen S. 188-193

„… von Gesellschaftereinlagen hingegen sind nicht steuerbare Vorgänge, die nicht die Einkünfte-, sondern …” „… , i. d. R. den Einkünften aus Gewerbebetrieb, zuzuordnen. Sie sind dann Teil des steuerlichen Gewinns …” „… Privatvermögen des Ausschüttungsempfängers, so ist die Ausschüttung in aller Regel den Einkünften aus …”

8.2 Betriebliche Veräußerungsrenten S. 362-370

„… Eigenkapital und die Veräußerungskosten übersteigenden Renten führen zu nachträglichen Einkünften aus …” „… Doppelbuchstabe bb Satz 4 EStG ermittelt und als sonstige Einkünfte der Einkommensteuer unterworfen. Der …” „… einer freiberuflichen Praxis liegen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bzw. aus selbständiger …”

3.9 Aufgaben 1 - 6 S. 541-544

„… sich auf sämtliche in- und ausländischen Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Satz 1 EStG), soweit sich nicht aus …” „… § 1 Abs. 4 EStG grundsätzlich lediglich mit ihren inländischen Einkünften i. S. d. § 49 EStG …” „… seinen inund ausländischen Einkünften der unbeschränkten Steuerpflicht. § 1 Abs. 1 EStG stellt lediglich …”

3.5 Steuerschuld, Steuererhebung S. 193-194

„… Einkünften erzielt hat und diese mit den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 2 Abs. 3 EStG ausgleichen …” „… Einkünfte aus der Vermietung zuzurechnen? Aufgabe 27 Eine GmbH tätigt Aufwendungen für Werbegeschenke, die …”

8.4 Betriebliche Schadensersatz- und Unfallrenten S. 371-372

„… der sonstigen Einkünfte der Einkommensteuer unterworfen. b) Nachträgliche Versteuerung Ermittlung des …” „… Höhe als nachträgliche gewerbliche Einkünfte zu versteuern (§§ 24 i. V. m. 15 EStG). Keine Anwendung …” „… aktivieren und damit sofort als Ersatz für entgangene bzw. entgehende betriebliche Einkünfte zu versteuern …”

8.5 Zusammenfassende Darstellung der Besteuerung betrieblicher Renten S. 372-373

„… der sonstigen Einkünfte der Einkommensteuer unterworfen. b) Nachträgliche Versteuerung Ermittlung des …” „… Höhe als nachträgliche gewerbliche Einkünfte zu versteuern (§§ 24 i. V. m. 15 EStG). Keine Anwendung …” „… aktivieren und damit sofort als Ersatz für entgangene bzw. entgehende betriebliche Einkünfte zu versteuern …”

4.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner S. 196-200

„… Abs. 2 EStG ist bereits bei Besprechung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb näher eingegangen worden. Auf …” „… Gewinne aus Gewerbebetrieb anzusetzen sind: • bei Einzelgewerbetreibenden die Einkünfte aus Gewerbebetrieb …” „… i. S. d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, • bei Mitunternehmerschaften die Summe der Einkünfte aller …”

2.4 Ertragsteuerliche Behandlung der Grunderwerbsteuer S. 432

„… Grundstück zu einem Betriebsvermögen gehört; es geschieht im Rahmen der Einkünfte aus Vermietung und …” „… . Grundstücksteil keine Einkünfte. Damit entfällt insoweit auch ein Abzug von AfA als Betriebsausgabe oder …”

3.6 Verfahren zur Berichtigung von Steuerverwaltungsakten S. 520-531

„… kann in vollem Umfang nach § 165 Abs. 2 AO geändert werden. 2. Ein nur hinsichtlich der Einkünfte aus …” „… geändert werden, als die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung betroffen sind. 3. Im Fall 2 kann eine …” „… . In einem Schreiben an das Finanzamt wendet sich A gegen die doppelte Erfassung derselben Einkünfte …”

3.2 Aufgabe 1 S. 404-405

„… entfallende Grundsteuer ist als Betriebsausgabe im Rahmen der Einkünfte aus Gewerbebetrieb abzugsfähig; 2. die …” „… restliche Grundsteuer ist als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abzugsfähig …”

3.3 Ertragsteuerliche Behandlung der Grundsteuer S. 405-406

„… ist als Betriebsausgabe im Rahmen der Einkünfte aus Gewerbebetrieb abzugsfähig; 2. die restliche …” „… Grundsteuer ist als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abzugsfähig. Grundsteuer …”

2.5 Aufgaben 1 und 2 S. 432-434

„… Grundstück zu einem Betriebsvermögen gehört; es geschieht im Rahmen der Einkünfte aus Vermietung und …” „… . Grundstücksteil keine Einkünfte. Damit entfällt insoweit auch ein Abzug von AfA als Betriebsausgabe oder …”

2.3 Bemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuerschuldner, Fälligkeit der Steuer S. 430-432

„… Grundstück zu einem Betriebsvermögen gehört; es geschieht im Rahmen der Einkünfte aus Vermietung und …” „… . Grundstücksteil keine Einkünfte. Damit entfällt insoweit auch ein Abzug von AfA als Betriebsausgabe oder …”

7.5 Begünstigungsvorschriften für Arbeitnehmer S. 232-234

„… Investitionszulage nicht zu den Einkünften i. S. d. § 2 EStG. Sie mindert nach dieser Vorschrift auch nicht die …” „… Arbeitnehmer der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit i. S. d. § 19 EStG bezieht. Die …”

3.5 Erhebungsverfahren S. 513-520

„… abzugsfähig, und zwar auch insoweit nicht, als sie auf Einkünfte aus Gewerbebetrieb entfallen. Habenzinsen auf …” „… insoweit, als sie auf Einkünfte aus Gewerbebetrieb entfallen; auch dann verlieren sie nicht ihren privaten …” „… mindern, erhöhen die Erstattungszinsen die Einkünfte. Nachzahlungszinsen, die auf …”

3.5 Bewertung des Umlaufvermögens S. 298-301

„… Einkünften sich erfahrungsgemäß auf einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt. § 7 EStG ist also …” „… Vorschrift gilt vielmehr bei Ermittlung aller Einkünfte und - innerhalb der Gewinneinkünfte - sowohl für die …”

5.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen S. 210-218

„… Gesellschafter, der sie erhält. Bei diesem erhöhen sie regelmäßig die Einkünfte. Näheres hierzu wird nachfolgend …” „… Gesellschafter sind die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit um den überhöhten Teil des Gehalts zu kürzen …” „… Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG zu Einkünften aus Kapitalvermögen. Anzuwenden ist grundsätzlich der …”

4.3 Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer S. 200-206

„… Einzelgewerbetreibenden die Einkünfte aus Gewerbebetrieb i. S. d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, • bei …” „… Mitunternehmerschaften die Summe der Einkünfte aller Mitunternehmer gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, d. h. die Summe …”

4.1 Einführung S. 196

„… Abs. 2 EStG ist bereits bei Besprechung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb näher eingegangen worden. Auf …”

4.8 Ertragsteuerliche Behandlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 425

„… Personensteuer und als solche gem. § 12 Nr. 3 EStG weder bei der Ermittlung der Einkünfte noch des Einkommens …”

5.6 Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten S. 75-76

„… auf bestimmte inländische Einkünfte. Der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen im Inland, der …”

7.6 Wohnungsbauprämie S. 234-235

„… Prämien gehören nach § 6 WoPG nicht zu den Einkünften i. S. d. EStG. 7.7 Altersvorsorgezulage …”

8.7 Aufgaben 24 und 25 S. 374-375

„… von der Erzielung von Einkünften zu zahlen. Für den einzelnen Steuerschuldner kann dieser Sachverhalt …”

7.7 Altersvorsorgezulage S. 235-236

„… nach § 6 WoPG nicht zu den Einkünften i. S. d. EStG. 7.7 Altersvorsorgezulage Altersvorsorgebeiträge i …”

4.7 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer S. 424-425

„… Ermittlung der Einkünfte noch des Einkommens abzugsfähig. Über § 7 GewStG gilt die Nichtabzugsfähigkeit auch …”

7.4 Investitionszulage S. 231-232

„… InvZulG 2010 gehört die Investitionszulage nicht zu den Einkünften i. S. d. § 2 EStG. Sie mindert nach …”

7.4 Ergänzungsbilanzen zur Bilanz der Gesellschaft S. 350-352

„… seiner Einkommensteuerveranlagung mit seinen anderen positiven Einkünften ausgeglichen bzw. gem. § 10d …”

Lösungen zu Teil III S. 562-580

„… Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG aufzuteilen. Den Ertragsanteil hat S als sonstige Einkünfte …” „… . Anschließend hat S die monatlichen Rentenzahlungen in voller Höhe als nachträgliche Einkünfte aus …” „… Rentenzahlungen von Anfang an als nachträgliche gewerbliche Einkünfte versteuert werden. Im Jahr 2 hat S also (12 …”

1 Vorbemerkungen S. 375-378

„… Erzielung von Einkünften zu zahlen. Für den einzelnen Steuerschuldner kann dieser Sachverhalt zu ernsten …”

4.9 Aufgaben 2 bis 5 S. 425-428

„… Personensteuer und als solche gem. § 12 Nr. 3 EStG weder bei der Ermittlung der Einkünfte noch des Einkommens …”

4.2 Rechtsquellen der Besteuerung S. 62-65

„… allem verhindern, dass Einkünfte oder Vermögensteile eines Steuerpflichtigen sowohl im Inland als auch …”

3.6 Steuerliche Abschreibungen S. 301-316

„… durch den Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einkünften sich erfahrungsgemäß auf einen Zeitraum von …” „… Einkünfte und - innerhalb der Gewinneinkünfte - sowohl für die beiden Arten des Bestandsvergleichs als auch …”

Lösungen zu Teil V S. 585-590

„… , noch an das Finanzamt abgeführt. Die Einkünfte i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG sind deshalb nunmehr in …”

doi.org/10.15358/9783800643417

Dietrich Grashoff - Grundzüge des Steuerrechts

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Dietrich Grashoff

Grundzüge des Steuerrechts

Series: Beck Steuer-Praxis

Volume 2020

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2. Inländische Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger S. 187-192

„… 2. Inländische Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger 187 2. Inländische Einkünfte beschränkt …” „… inländischer Einkünfte nach § 49, s. Rz. 36. Be steuert werden folglich nur solche Aktivitäten von …” „… Inlandseinkünften steuerpflichtig. Anknüpfungspunkte sind im Wesentlichen der Betrieb (Einkünfte aus Gewerbebetrieb …”

1. Ausländische Einkünfte unbeschränkt Steuerpflichtiger S. 177-186

„… internationalen Verflechtungen, wenn Einkünfte aus einer Geschäftsbeziehung zum Ausland mit einer ihm …” „… : • ausländische Einkünfte unbeschränkt Steuerpflichtiger, • inländische Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger …” „… . Ausländische Einkünfte unbeschränkt Steuerpflichtiger 179 1. Ausländische Einkünfte unbeschränkt …”

1. Einkommensteuer S. 9-79

„… Einkünften neben die ESt und die KSt. Die GewSt besteuert nach § 2 Abs. 1 Satz 1 GewStG den stehenden …” „… . Sofern im Rahmen des EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt werden, bilden diese gleichsam die …” „… Kapitalgesellschaften, die grundsätzlich gewerbliche Einkünfte erzielen, § 8 Abs. 2 KStG. Das Einkommen wird also bei …”

3. Außensteuergesetz S. 193-202

„… Korrekturvorschrift, wenn Einkünfte eines Steuerpflichtigen dadurch gemindert werden, dass bei Geschäftsbeziehungen …” „… Kalenderjahre eine erweiterte beschränkte Steuerpflicht mit allen Einkünften im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr …” „… ausländische Einkünfte handelt. Die Regelung gilt ausschließlich für natürliche Personen, die als deutsche …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Steuerrecht eingefügt, welches sich mit ausländischen Einkünften von Inländern, inländischen Einkünften von …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 3. Kapitel Internationales Steuerrecht 1. Ausländische Einkünfte unbeschränkt Steuerpflichtiger …” „… . . . . . . . . . 179 2. Inländische Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger . . . . . . . . . . . . . . 187 3 …”

3. Gewerbesteuer S. 112-122

„… . Besteuerungsgegenstand der GewSt ist der aus gewerblichen Einkünften resultierende Gewerbeertrag. Einkünfte aus anderen …” „… und dem KStG ausschließlich das Einkommen, genau genommen die Einkünfte aus Gewerbebetrieb, anzusehen …” „… Personengesellschaften, die gewerbliche Einkünfte erzielen, sieht das GewStG eine Sonderregelung vor. Nach § 5 Abs. 1 …”

2. Körperschaftsteuer S. 80-111

„… und ausländischen Einkünften steuerpflichtig. bb) Beschränkte Steuerpflicht Steuerpflichtige Subjekte …” „… inländischen Einkünften körperschaftsteuerpflichtig. Das System der beschränkten Steuerpflicht bei der KSt …” „… Kapitalgesellschaft zu behandeln sein. Inländische Einkünfte. Die Definition der inländischen Einkünfte ist über die …”

Stichwortverzeichnis S. 237-243

„… 529 Admassierungsverbot 239 Aktiengesellschaft 228, 319 Aktive Einkünfte 563 Aktivierungswahlrecht …” „… Geringwertige Wirtschaftsgüter 111 Gesamtbetrag der Einkünfte 44 Geschäftschancenlehre 264, 554 …” „… 293, 412 Organträger 294 Partnerschaftsgesellschaft 134 Passive Einkünfte 563 Pauschalierungserlass …”

2. Das System der Steuerarten S. 6-8

„… - und Substanzsteuern stellt auf die Frage ab, ob Gegenstand der Besteuerung die Einkünfte sind oder …” „… das Vermögen ist. Die Ertragsteuern knüpfen grundsätzlich an die Erzielung von Einkünften an …” „… Entstehung von Einkünften und Vermögen oder deren Verwendung ist. Entstehungssteuern sind hiernach Steuern …”

1. Besteuerungsverfahren S. 203-228

„… diesen Fällen z. B. die Höhe der Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit einheitlich …” „… , der im Hinblick auf die Höhe der anteiligen Einkünfte aus Gewerbebetrieb Folgebescheid ist, nicht mit …” „… , dass widerlegbar vermutet wird, dass die inländischen Einkünfte des Steuerpflichtigen, zu deren …”

4. Exkurs 1: Rechtsformwahl S. 123-128

„… Rechtsformneutralität vor. Dies gilt unabhängig davon, welche Art von Einkünften im Einzelunternehmen oder in der …” „… Hinzutretens der GewSt bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb unterscheidet sich die steuerliche …” „… ausgegangen, der über keine anderen Einkünfte oder Steuerabzüge verfügt. • Die Berechnung erfolgt für den VZ …”

3. Steuerstrafrecht S. 234-236

„… voraus, dass die Erklärung lückenlos erfolgt. Es genügte allerdings bislang, die Einkünfte aller …”

5. Exkurs 2: Übertragungen S. 129-142

„… erzielt, s. Rz. 113 ff. Mitunternehmerschaft. Personengesellschaften, die Einkünfte aus …”

doi.org/10.17104/9783406759802

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