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Der Jahresabschluss

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Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2014 C.H.BECK, München

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4.7 Latente Steuern S. 990-996

„… auf Forderungen 4 Mio. €“. 4.7 Latente Steuern Latente Steuern spielen nicht nur im Einzel , sondern …” „… laten ten Steuern, die sich aus Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen der Vollkonso lidierung gem. den …” „… Konsolidierungsmaßnah men ergebenden latenten Steuern mit denjenigen nach § 274 HGB zusammenge fasst werden dürfen …”

3.6 Steuerliche Abschreibungen S. 469-484

„… 3 Bewertung 427 3.6 Steuerliche Abschreibungen 3.6.1 Absetzung für Abnutzung oder …” „… . Danach ist auf Investitionen seit dem Jahre 2011 steuerlich keine degressive AfA zulässig. Derzeit ist …” „… entgeltlich erworbener Geschäfts- oder Firmenwert wird steuerlich als Wirtschaftsgut des beweglichen …”

5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung S. 937-939

„… entstehen145. 5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung Wie in Teil III dieses Buches ausführlich …” „… Jahresabschluss und der steuerlichen Gewinnermittlung146. Diese beruht auf dem Grundsatz der Maßgeblichkeit der …” „… ausreichend, dem Finanzamt eine mit Zusätzen oder Anmerkungen zur Anpassung an die steuerlichen Vorschriften …”

2.5 Aktive und passive latente Steuern S. 234-244

„… Addition der vier gleichhohen Unterschiedsbeträge von jeweils 500 €. 2.5 Aktive und passive latente Steuern …” „… 2.5.1 Grundlagen Die Berücksichtigung latenter Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss von …” „… (temporary concept) Ermittlung der latenten Steuern übergegangen122. Die Änderungen betreffen sowohl den …”

4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung S. 794-797

„… Materialaufwands. 4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung 4.6.1 Einführung …” „… In Gliederungspunkt 2.3.3.3 ist die maximale Nachverlagerung des steuerlichen Gewinns als ein …” „… , dass diese Maßnahmen steuerlich wirksam sind, d. h. steuerlich anerkannt werden. 4.6.2 Maßnahmen zur …”

1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich S. 433-436

„… eines in § 13a EStG geregelten Verfahrens geschätzt. Dieses Schätzverfahren führt zu steuerlichen …” „… Berufsgruppen ihre Arbeit selbständig ausüben. Sind sie hingegen nichtselbständig tätig, so sind sie steuerlich …” „… steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich 1.3.1 Gewinnermittlungsarten § 2 EStG unterscheidet …”

4.7 IAS 12: Ertragsteuern S. 848-855

„… Steuern (current tax) und latenten Steuern (defered tax). Bei den tatsächlichen Ertragsteuern handelt es …” „… sich um diejenigen Steuern, die dem zu versteuernden Ergebnis der Berichtsperiode entsprechen. Nach …” „… und der Gewerbeertrag in Betracht. Latente Steuern beruhen auf voneinander abweichenden Wertansätzen …”

2.6 Sonderposten mit Rücklageanteil und Bilanzierungshilfen S. 244-246

„… 2 Bilanzierung 201 Für den Ausweis der aktiven und passiven latenten Steuern bestehen im Jahr 01 …” „… vier Möglichkeiten: a1) keine Bilanzierung eines Aktiv- überhangs latenter Steuern und unsaldierter …” „… Ausweis a2) Bilanzierung eines Aktivüberhangs latenter Steuern und unsaldierter Ausweis A Bilanz 01 P A …”

1.3 Die Strukturbilanz als Grundlage der Jahresabschlussanalyse S. 528-560

„… – selbstgeschaffene immaterielle Anlagegüter, – ein Disagio sowie – aktive latente Steuern. Auf die latenten Steuern …” „… Gebrauch gemacht hätten. b) Latente Steuern Die Bilanzpositionen der aktiven und passiven „latenten Steuern …” „… zwischen steuerlichen und handelsrechtlichen Gewinngrößen im Zeitablauf wieder ausgleichen. Folgendes …”

2.4 Bilanzierungsgebote, Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte S. 443-448

„… handelsrechtlichen Aktivierungsgebote führen nach der Rechtsprechung des BFH vom 3.2.1969 auch steuerlich zu einem …” „… Patente sowie eine für eigene betriebliche Zwecke entwickelte Software dürfen also steuerlich nicht …” „… diese Posten auch steuerlich der Aktivierungspflicht. Nach § 250 Abs. 3 HGB besteht für den Ansatz eines …”

4.3 Erfolgsspaltung S. 668-674

„… Erläuterungen. Die bei der Ableitung des korrigierten Jahresüberschusses (nach Steuern) gem. Abb. IV/39 in …” „… einzelnen Komponenten einbezogen, so dass das „Gesamtergebnis nach Steuern“ zwangsläufig mit dem …” „… „korrigierten Jahresüberschuss nach Steuern“ übereinstimmt. Umsatzerlöse (1) + Δ Erzeugnisbestände (2) + andere …”

3.4 Zwecke und Adressaten der Steuerbilanz S. 98-101

„… Steuerbilanz Zweck der Aufstellung einer Bilanz nach steuerlichen Vorschriften (Steuerbilanz) ist die …” „… Ermittlung des der Besteuerung unterliegenden Gewinnes. Der steuerliche Gewinn unterliegt bei allen …” „… dieser den steuerlichen Gewinn seiner Einkommensteuer zu unterwerfen. Handelt es sich bei dem …”

4.2 Erfolgsbereinigung S. 650-668

„… aktiven latenten Steuern + Δ der passiven latenten Steuern = korrigierter Jahresüberschuss Abb. IV/39 …” „… Aufwendungen für – Steuern, – Zinsen sowie – Abschreibungen gewonnen. Wir wollen uns hier auf diese drei …” „… ) Ergebnisse vor Steuern Die Betrachtung des Gewinns vor Steuern oder einer ähnlich bezeichneten Größe50 gehört …”

1.1 Einführung S. 428-432

„… ...........................................................................390 1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich …” „… Verbrauchsfolgeverfahren bei Bewertung der Vorräte ...............426 3.6 Steuerliche Abschreibungen …” „… ..................................................................436 3.6.3.3 Zusammenfassung der steuerlichen Abschreibungen zu Gruppen …”

3.3 Bewertungsparameter S. 759-769

„… Bedeutung. Steuerlich bestehen sie im Wesentlichen aus der Wahlmöglichkeit zwischen der Bewertung nach dem …” „… Sondereinzelkosten der Fertigung. Steuerlich waren zusätzlich noch in oft erheblichem Umfang bestimmte Gemeinkosten …” „… steuerlichen Wertansatzwahlrechte bei Bewertung der Aktiva ergeben sich aus § 6 Absätze 1 und 2 EStG, die …”

4.6 Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften S. 513-514

„… grundsätzliche steuerliche Problematik, die mit der Gründung und dem Betreiben einer Familienpersonengesellschaft …” „… verwandten Personen üblich ist. Es gelten deshalb die allgemeinen Grundsätze zur steuerlichen Behandlung von …” „… Personengesellschaften. Das bedeutet vor allem, dass die steuerliche Anerkennung der Gesellschaft selbst nicht …”

4.6 Kennzahlensysteme S. 690-700

„… Gesamtrentabilität jeweils auf der Basis des Gesamtergebnisses vor und nach gewinnabhängigen Steuern. Die aus …” „… n. St.: Eigenkapitalrendite nach Steuern = Gesamtergebnis nach Steuern gem. Abb. IV/43 : EK EKR v …” „… . St.: Eigenkapitalrendite vor Steuern = Gesamtergebnis vor Steuern gem. Abb. IV/43 : EK Fdg …”

2.5 Steuerfreie Rücklagen/Sonderposten mit Rücklageanteil S. 448-449

„… betrieblich veranlassten Steuern in Betracht: Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag bei …” „… latenter Steuern ist steuerlich unzulässig23. Der Grund liegt darin, dass eine derartige Passivierung eine …” „… darstellen, sind die steuerfreien Rücklagen unversteuert. Durch ihre Bildung wird der steuerliche Gewinn …”

3.12 Zusammenfassende Darstellung der Bewertungsvorschriften S. 501-504

„… eine Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu passivieren. Steuerlich darf nach …” „… bilanzieren. Dies gilt nach § 5 Abs. 1a Satz 2 EStG auch steuerlich. Besteht eine Über- oder eine …” „… Hinsichtlich einer möglichen Ausnahme s. Weber-Grellet (2014), in: Schmidt, § 5 EStG, Rz. 70. Zur steuerlichen …”

4.1 Gewinnermittlung und Gewinnverteilung S. 504-505

„… steuerliche Gewinn einer Personengesellschaft wird nach den §§ 179 und 180 AO gesondert und einheitlich …” „… festgestellt. Dies bedeutet, dass zunächst der steuerliche Gewinn für die Gesamtheit der Gesellschafter …” „… festzustellen ist. Dieser steuerliche Gesamtgewinn ist – von möglichen Bewertungsunterschieden zwischen Handels …”

3.2 Aktionsparameter bei der Bilanzierung S. 755-759

„… BFH35 grundsätzlich steuerlich zu Aktivierungsgeboten36. Dieser Grundsatz führt dazu, dass steuerlich …” „… Anlagevermögens hingegen besteht aufgrund der Spezialnorm des § 5 Abs. 2 EStG steuerlich ausdrücklich ein …” „… latenten Steuern (§ 274 Abs. 1 HGB). Kleine Kapitalgesellschaften sind darüber hinaus gem. § 274a HGB von …”

4.7 Besonderheiten bei der GmbH & Co KG S. 514-515

„… steuerlich überhaupt anzuerkennen und 2. kann die zwischen den Gesellschaftern vereinbarte Gewinnverteilung …” „… , wenn die erste bejaht wird. An die steuerliche Anerkennung einer Familienpersonengesellschaft zwischen …” „… Gewinnabrede steuerlich nicht anerkannt, so hat dies nicht zur Folge, dass der steuerlich unterstellte …”

4.6 IAS 11: Fertigungsaufträge S. 845-848

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-44

„… Finanzmanagement des Centrums für Steuern und Finanzen an der FernUniversität in Hagen. StB Univ.-Prof. Dr …” „… Steuern und Finanzen an der FernUniversität in Hagen. StB Dr. Wilfried Wittstock war Akademischer …” „… . Dr. Guido Patek lehrt Rechnungswesen und Steuern an der Hochschule Osnabrück, Campus Lingen. Der …”

4.5 Erläuterung einzelner Gliederungsposten S. 363-375

„… Dividenden (einschließlich anrechenbarer Steuern) aus Wertpapieren des Umlaufvermögens, ― Erträge aus der …” „… Rückstellungen, insbesondere der Pensionsrückstellungen, ergeben. 4.5.13 Steuern Die „Steuern vom Einkommen und …” „… Ertrag“ sind im Posten Nr. 18 gesondert von den „sonstigen Steuern“ (Posten Nr. 19) auszuweisen. Durch …”

1.5 Maßgeblichkeitsgrundsatz, Bewertungsvorbehalt und Ausnahmen von der Maßgeblichkeit S. 436-439

„… Meinung die folgenden beiden Grundsätze ab, die für die steuerliche Bilanzierung und Bewertung von …” „… Maßgeblichkeitsgrundsatz dann nicht, wenn der Steuerpflichtige im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts einen …” „… Handelsbilanz abweichenden Wertansatz wählt oder gewählt hat. Steuerliche Wahlrechte gibt es sowohl bei der …”

1.2 Buchführungspflichten S. 432-433

„… Buchführungspflichten In den §§ 140 und 141 AO ist geregelt, wer aus steuerlichen Gründen zur Buchführung und zur …” „… Bedeutung sind, diese Pflichten auch für steuerliche Zwecke zu erfüllen hat. § 140 AO erklärt also …” „… Buchführungspflichten nichtsteuerlicher Art zu steuerlichen. Buchführungspflichten nichtsteuerlicher Art finden sich in …”

4.5 Negative Kapitalkonten S. 512-513

„… steuerliche Behandlung eines negativen Kapitalkontos hängt entscheidend von der Art der Haftung des …” „… Entnahmen sind steuerlich erfolgsneutral zu berücksichtigen. Verluste, die bei einem vollhaftenden …” „… Gesellschafter zu einem negativen Kapitalkonto führen, werden steuerlich grundsätzlich anerkannt. Die …”

2.3 Die Komponenten der Schulden S. 70-75

„… Rückstellungsbestandes. Jahr Bildung Rück-stellung Bestand Steuereinsparung Zinsgutschrift nach Steuern Guthaben am …” „… pauschal 60%. – Steuern werden jeweils in der entsprechenden Periode sofort gezahlt. Die Bildung einer …” „… eingesparten Steuern jeweils auf einem Bankkonto zu einem Jahreszins von 5% anlegen. Nach Abzug der 60%-igen …”

Anhang 1: Beispiel zur Jahresabschlussanalyse (Klapptafel 1) S. 1033-1037

„… . Zinsertr. 1 (1) Abschr. Finanzanlagen ./. 12 (–) Zinsaufwand ./. 3 (4) Steuern vom Eink. u. Ertrag ./. 7 …” „… (15) Sonstige Steuern ./. 1 (1) Jahresüberschuss 12 (19) Zuführung z. Gewinnrücklagen ./. 2 (6 …” „… allgemeiner Einschätzung mindestens noch 8 Jahre andauern wird. – Die aktiven latenten Steuern und die …”

2.6 Abgrenzungs- und Zurechnungsprobleme S. 449-451

„… . Steuerfreie Rücklagen repräsentieren somit nur in dem Umfang Eigenkapital, in dem nicht später Steuern …” „… dürfen nicht in die Handelsbilanz übernommen werden. 2.6 Abgrenzungs- und Zurechnungsprobleme Steuerlich …” „… zum Leasinggeber oder zum Leasingnehmer. Die steuerliche Behandlung der Wirtschaftsgüter in den …”

Stichwortverzeichnis S. 1061-1073

„… . - planmäßige 267 ff., 281 f., 436 - progressive 273 - Restwertberücksichtigung 268 - steuerliche 427 ff …” „… . Gewerbebetrieb 390 Gewinn - Begriff 68 - handelsrechtlicher 320 - ökonomischer 79 - steuerlicher 392 …” „… - Einnahmen-Überschussrechnung 393 - Gewinnermittlungsarten 391 ff. - periodengerechte 185 ff., 393 - steuerliche 391 ff …”

1.2 Rechtlicher Rahmen und Reform der Rechnungslegung S. 149-154

„… deshalb heftig kritisiert, weil durch ihn die Übernahme rein steuerlicher Mehrabschreibungen und …” „… steuerlicher Sonderposten in die Handelsbilanz erfolgte und er damit für eine verzerrte Darstellung des …” „… der Ausschüttungsbemessung und der steuerlichen Gewinnermittlung – und das bisherige System der …”

1.1 Zweck der Konzernrechnungslegung S. 941-946

„… Vollkonsolidierung.................................................947 4.7 Latente Steuern …” „… .................................................................................952 4.7.2 Latente Steuern nach dem HGB ................................................953 4.7.2.1 …” „… Grundkonzeption .........................................................953 4.7.2.2 Latente Steuern aus den …”

3.11 Bewertungseinheiten S. 500-501

„… . Steuerlich hingegen ist die Forderung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG mit ihren Anschaffungskosten von 100.000 …” „… finanzwirtschaftlicher Risiken gebildeten Bewertungseinheiten … auch für die steuerliche Gewinnermittlung maßgeblich“. …” „… . Steuerlich darf nach § 5 Abs. 4a Satz 1 EStG eine derartige Rückstellung hingegen nicht gebildet werden …”

4.2 Gestaltungskriterien und Gliederungsschema S. 353-357

„… . außerordentliche Erträge 16. außerordentliche Aufwendungen 17. außerordentliches Ergebnis 18. Steuern vom Einkommen …” „… und vom Ertrag 19. sonstige Steuern 20. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Abb. II/35: Gliederung der …” „… . 15-17 = Ergebnis vor Steuern ./. Steuern Nr. 18-19 = Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Nr. 20 Abb. II/36 …”

Literaturverzeichnis S. 1040-1054

„… Hochschullehrer Rechtswissenschaft (2009), Zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche …” „… , Wolfgang (1995), Unternehmensbewertung und Steuern, in: Unternehmenstheorie und Besteuerung: Festschrift …” „… . Bundessteuerberaterkammer (2012), Verlautbarung der Bundessteuerberaterkammer zum Ausweis passiver latenter Steuern als …”

3.1 Überblick S. 754-755

„… steuerlich zu Aktivierungsgeboten36. Dieser Grundsatz führt dazu, dass steuerlich ein Disagio aktiviert …” „… aufgrund der Spezialnorm des § 5 Abs. 2 EStG steuerlich ausdrücklich ein Aktivierungsverbot. Nur für …” „… Kapitalgesellschaften besteht handelsrechtlich ein Wahlrecht zur Bilanzierung von aktiven latenten Steuern (§ 274 Abs. 1 …”

3.2 Wertbegriffe S. 451-457

„… § 5 Abs. 6 EStG ergibt sich, dass für die steuerliche Bewertung in erster Linie steuerrechtliche …” „… . Aus dieser Rechtslage ergibt sich nach der steuerlichen Rechtsprechung und nach der überwiegend im …” „… werden die Begriffe der Anschaffungs- und Herstellungskosten aus steuerlicher Sicht erläutert …”

3.5 Bewertungsregeln zur Bewertung des Umlaufvermögens S. 465-469

„… Rückwirkungen auf den steuerlichen Wertansatz hat, richtet sich nach der bereits mehrfach dargestellten …” „… Rechtsansicht, so ist keine Rückwirkung gegeben. Das steuerliche Wahlrecht wird also durch das Handelsrecht …” „… § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG besteht hingegen steuerlich ein Verbot zur Vornahme einer …”

3.4 Aktionsparameter nach § 7g EStG S. 769-770

„… besondere Stellung nehmen die sich aus § 7g EStG ergebenden Aktionsparameter einer steuerlichen …” „… Sonderabschreibung – wie jede andere Abschreibung auch – im Rechenwerk der steuerlichen Gewinnermittlung vorzunehmen …” „… Anschaffungs- oder Herstellungskosten, so steht einer Erhöhung des steuerlichen Gewinns nach § 7g Abs. 2 Satz 1 …”

4.4 Ergänzungsbilanzen zur Bilanz der Gesellschaft S. 509-512

„… Mitunternehmeranteils zum Buchwert ist steuerlich problemlos: Bei dem Veräußerer entsteht infolge der Veräußerung weder …” „… . S. d. § 16 Abs. 1 Satz 1 EStG, auf den bestimmte steuerliche Begünstigungsvorschriften anzuwenden …” „… können sowohl durch Entnahmen als auch durch Verluste entstehen. Die steuerliche Behandlung eines …”

3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen S. 484-493

„… steuerlicher Abschreibungswahlrechte i. d. R. nicht dem Stetigkeitsgebot unterliegt. Zurzeit ist aber noch …” „… Wechselwirkungen zwischen Handels- und Steuerbilanz 3.7.2.2 Pensionsrückstellungen Die steuerliche Bewertung von …” „… stellt Steueraufwand dar und ist unter dem Posten „Steuern vom Einkommen und vom Ertrag“ bzw. „sonstige …”

1.8 Aufbau und formale Gestaltung S. 176-186

„… . Rechnungsabgrenzungsposten [D. Aktive latente Steuern] E. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung A …” „… . Eigenkapital B. Rückstellungen C. Verbindlichkeiten D. Rechnungsabgrenzungsposten [E. Passive latente Steuern …” „… latenter Steuern befreit sind, kann auf den Ausweis der in der Abbildung mit eckigen Klammern versehenen …”

1.1 Einführung S. 143-149

„… ....................................................190 2.5 Aktive und passive latente Steuern.........................................................191 …” „… 2.5.2 Aktive latente Steuern .................................................................198 2.5.3 …” „… Passive latente Steuern ................................................................199 2.5.4 …”

2.4 Rechnungsabgrenzungsposten S. 228-234

„… passiven latenten Steuern) übersteigen. 2.4 Rechnungsabgrenzungsposten 2.4.1 Allgemeines …” „… Unterschiedsbeträge von jeweils 500 €. 2.5 Aktive und passive latente Steuern 2.5.1 Grundlagen Die Berücksichtigung …” „… latenter Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss von Kapitalgesellschaften ist durch das BilMoG …”

4.5 Rentabilitätsanalyse S. 679-690

„… Steuern (evtl. einschließlich weiterer Korrekturgrößen gem. X XAbb. IV/47 in Abschnitt 4.3) berechnet …” „… – der geschätzte steuerliche Gewinn und zwar jeweils alternativ einschließlich oder nach Abzug der …” „… Klammern): Jahresüberschuss 11 ( 15) … vor Steuern 18 ( 30) Zinsaufwand 5 ( 4) Eigenkapital 98 ( 92 …”

Verzeichnis der Gesetze, Parlamentaria, Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung S. 1054-1061

„… AIFM-Steuer-Anpassungsgesetzes vom 18.12.2013, BGBl I 2013, S. 4318. BGB: Bürgerliches Gesetzbuch in der Fassung der …” „… geändert durch Art. 3 des AIFM-Steuer-Anpassungsgesetzes vom 18.12.2013, BGBl I 2013, S. 4318. BilKoG …” „… und 50 a des Einkommensteuergesetzes auf das Bundeszentralamt für Steuern und zur Regelung …”

Anhang 2: Abkürzungsverzeichnis für das Beispiel in Teil IV (Klapptafel 2) S. 1037-1040

„… Gesamtkapital GR Gesamtrentabilität GvS Gesamtergebnis vor Steuern H Herstellung von Vorräten HK …” „… Innenfinanzierungsvolumen im weiteren Sinne IQ Investitionsquote JÜ Jahresüberschuss JÜ Jahresüberschuss vor Steuern KFK …” „… Hochschullehrer Rechtswissenschaft (2009), Zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche …”

5.2 Taxonomie S. 516-519

„… BMF ist diese Taxonomie multifunktional nutzbar, so außer für steuerliche Zwecke insbesondere auch für …” „… ― steuerliche Modifikationen (Überleitungsrechnung der Wertansätze aus der Handels- in die Steuerbilanz) sowie …” „… (selbstverständlich) auch innerhalb der steuerlichen Taxonomie zu diesen (nicht vorhandenen) Teilen eines …”

3.6 Bewertung einzelner Bilanzposten S. 325-353

„… generell nicht zu befürworten, da mit der steuerlichen im Vergleich zur handelsrechtlichen Gewinnermittlung …” „… steuerliche Vorschrift allein nicht genügen, da die handelsrechtliche unabhängig von der steuerlichen …” „… bildenden passiven latenten Steuern – nicht ausgeschüttet werden. Ein zweiter Ausnahmefall besteht für die …”

3.10 Währungsumrechnung S. 498-500

„… Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich. Zu beachten ist, dass eine …” „… Anschaffungs- oder Herstellungskosten kommen. Steuerlich hingegen ist nach § 6 Abs. 1 Nrn. 2 und 3 EStG eine …” „… durchbrochen. Die Forderung ist handelsrechtlich mit 120.000 € zu bewerten. Steuerlich hingegen ist die …”

3.6 Jahresabschlusspolitisch motivierte Sachverhaltsgestaltungen S. 775-782

„… Gesellschafter-Geschäftsführergehälter hat auch erhebliche Auswirkungen auf die steuerliche Gewinnermittlung …” „… . Gesellschafter-Geschäftsführergehälter mindern nämlich grundsätzlich den steuerlichen Gewinn; ihre Vereinbarung führt oft zu einer …” „… Finanzverwaltung eine verdeckte Gewinnausschüttung annimmt. Vgl. zum Begriff und den steuerlichen Folgen einer …”

1.1 Einführung S. 800-806

„… ...................................................................................810 4.7.2 Tatsächliche Steuern ...................................................................811 …” „… 4.7.3 Latente Steuern............................................................................811 …” „… Steuern aufgrund von Bewertungsdifferenzen ................................................811 4.7.3.3 …”

4.4 Analyse der Aufwands- und Ertragsstruktur S. 674-679

„… BetriebsergebnisBQI = Gesamtergebnis vor Steuern (4.7) Betriebsergebnisquote II ordentliches BetriebsergebnisBQII …” „… = ordentliches Ergebnis (4.8) Finanzergebnisquote ordentl. betriebsfremd. ErgebnisFQ = Gesamtergebnis vor Steuern …” „… (4.9) Außerordentliche Ergebnisquote außerordentliches ErgebnisAEQ = Gesamtergebnis vor Steuern Für die …”

4.2 Bilanz der Gesellschaft S. 505-506

„… Ermittlung des steuerlichen Gewinns einer Mitunternehmerschaft ist die aus der Handelsbilanz abgeleitete …” „… Vorschriften zur steuerlichen Gewinnermittlung und den Vorschriften zum handelsrechtlichen Jahresabschluss. Die …” „… wird üblicherweise auch steuerlich nicht in der Bilanz der Gesellschaft, vielmehr in einer gesonderten …”

4.5 Maßnahmen zur Verfolgung der Subziele einer Politik der Informationsvermeidung S. 790-794

5.2 Anhang S. 375-388

„… . (Ausmaß der Beeinflussung des Jahresergebnisses durch Inanspruchnahme steuerlicher Vergünstigungen) B …” „… Abschreibungszeitraum des Firmenwerts oder Saldenbewegungen bei den latenten Steuern) gesetzlich verankern müssen …” „… Jahr 1-5 Jahren mehr als 5 Jahren 1. Anleihen . . 8. Sonstige Verbindlichkeiten, davon aus Steuern …”

4.3 Kapital- und Substanzerhaltung S. 112-123

„… steuerlicher Gewinnfeststellung. Mithin birgt auch jedes primär auf den handelsrechtlichen Gewinn orientierte …” „… Gewinnkonzept zwangsläufig zugleich eine Fülle steuerlicher Implikationen in sich. Dementsprechend sind etliche …” „… steuerlichen Implikationen geprägt. Für die Ausgestaltung gesetzlicher Bilanzierungsregeln sind nun vor allem …”

4.8 IAS 16: Sachanlagen S. 855-859

„… 4 Einige andere Standards 817 Der Buchwert latenter Steuern ist nach IAS 12.56 zu jedem …” „… Bilanzstichtag bisher nicht aktivierte latente Steuern erneut zu beurteilen. 4.7.3.5 Darstellung Ein Unternehmen …” „… . Hinsichtlich der Voraussetzungen im Einzelnen sei auf den zitierten IAS-Text verwiesen. Latente Steuern sind …”

4.12 IAS 36: Wertminderung von Vermögenswerten S. 868-872

„… um einen Zinssatz vor Steuern handeln. Dieser muss den gegenwärtigen Marktzins sowie diejenigen …” „… Konzept des Nutzungswertes eines Vermögenswertes beruht auf dem Bild einer Welt ohne Steuern oder einem …” „… Bild, in dem die Steuern vernachlässigt werden. Dass eine derartige Sichtweise zu krassen …”

2.3 Ziele der Auszahlungsbeeinflussung S. 729-741

„… Ertragsgrößen, insbesondere an den steuerlichen Gewinn, gebunden. Eine rechtliche Abhängigkeit kann aber auch …” „… Planungszeitraums an. Für q gilt die Beziehung: (2) q = 1 + i. i ist der Nettozinssatz nach Steuern, d. h. der …” „… . Bestehen n steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten j (j = 1, 2, ..., n), so sind deren Barwerte miteinander zu …”

2.1 Bilanzierungsgegenstände, Bilanzierungsfähigkeit und Bilanzansatz S. 186-190

„… Bilanzierungsgegenständen unterscheiden: Aktiva Passiva Vermögensgegenstände Rechnungsabgrenzungsposten Latente Steuern …” „… Eigenkapital Schulden Rechnungsabgrenzungsposten Latente Steuern Aus dieser Einteilung wird ersichtlich, dass …” „… verwendeten Begriffs nicht geändert werden soll“52. Zur inhaltlichen Übereinstimmung zwischen dem steuerlichen …”

4.3 Sonderbilanzen der Gesellschafter S. 506-509

„… wird üblicherweise auch steuerlich nicht in der Bilanz der Gesellschaft, vielmehr in einer gesonderten …” „… ist steuerlich problemlos: Bei dem Veräußerer entsteht infolge der Veräußerung weder ein Gewinn noch …” „… . S. d. § 16 Abs. 1 Satz 1 EStG, auf den bestimmte steuerliche Begünstigungsvorschriften anzuwenden …”

3.1 Bewertungsvorbehalt und Maßgeblichkeitsgrundsatz S. 451

3.2 Approximation des Innenfinanzierungsvolumens S. 583-620

„… . Maschinen, Fahrzeuge etc., an den Faktormarkt sowie für Steuern (S) an den Fiskus zu leisten. Überschüsse …” „… laufenden Auszahlungen für Löhne, Fremdleistungen, Werkstoffe, Zinsen, Steuern und sonstige laufende …” „… ./. Auszahlungen für Zinsen etc. (gem. B.8) sowie aktiviertes Disagio (gem. B.14) – 5 ./. Auszahlungen für Steuern …”

4.3 Schuldenkonsolidierung S. 982-983

„… die Behandlung latenter Steuern, die sich im Rahmen des Konsoliderungsvorgangs ergeben kön nen …” „… Sachverhalt ergeben, unvollständig. Auf die sich bei einer Konsolidierung ergebenden latenten Steuern wird …”

5.1 Einführung und rechtliche Grundlagen S. 515-516

„… Übermittlung einer Handelsbilanz ist diese ggf. durch Zusätze oder Anmerkungen den steuerlichen Vorschriften …” „… BMF ist diese Taxonomie multifunktional nutzbar, so außer für steuerliche Zwecke insbesondere auch für …”

3.8 Bewertung von Entnahmen und Einlagen, Bewertung bei Eröffnung und Erwerb eines Betriebes, Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter S. 493-498

„… Einkommensteuer von 45 %. Wäre die Vorgehensweise des G steuerlich zulässig, so könnte er durch die …” „… steuerlich nicht zulässig. Handelt es sich bei dem eingelegten Wirtschaftsgut um eine Beteiligung an einer …” „… . Über den Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich …”

4.6 Zwei Beispiele zur Vollkonsolidierung S. 985-990

„… mit der Ermittlung und Einbeziehung latenter Steuern in den Konzernabschluss werden in diesen Beispie …” „… Latente Steuern Latente Steuern spielen nicht nur im Einzel , sondern auch im Konzernabschluss eine Rolle …”

1.2 Rechtlicher Rahmen S. 946-948

„… dem Ertragsteuerrecht ergebenden Korrekturen für steuerliche Zwecke zu ändern ist5. Eine Besteuerung …” „… Hinsichtlich der steuerlichen Organschaft, die unter engen Voraussetzungen eine Art Konzern besteuerung …”

2.2 Vermögensgegenstände S. 190-210

„… geändert werden soll“52. Zur inhaltlichen Übereinstimmung zwischen dem steuerlichen Begriff des …” „… : Handelsrechtliche Jahresabschlussvorschriften deten passiven latenten Steuern entsprechen. Allerdings greift diese …” „… handelsrechtlich außerplanmäßige Abschreibungen60 (steuerlich: außergewöhnliche und Teilwertabschreibungen)61 …”

2.8 Zugehörigkeit zum Unternehmen S. 250-267

„… Schlusszahlung. Steuer- und handelsrechtlich erfolgt in allen drei Fällen die Zurechnung der Gegenstände nicht …” „… steuerlichen Zurechnungsregeln ist zwischen beweglichen und unbeweglichen Gegenständen zu unterscheiden …” „… Finanzverwaltung steuerlich nicht als Betriebsvermögen behandelt werden, auch wenn die sonstigen als …”

4.2 Kapitalkonsolidierung S. 969-982

„… Rückstellungen nach § 253 Absätze 1 und 2 HGB und latente Steuern nach § 274 Abs. 2 HGB zu bewerten. Damit sind …” „… im Konzernabschluss hinsichtlich der Bewertung von Rückstellungen und latenten Steuern die gleichen …” „… auf die Behandlung latenter Steuern, die sich im Rahmen des Konsoliderungsvorgangs ergeben kön nen …”

1.3 Rechtsform- und größenabhängige Rechnungslegungsnormen S. 154-162

„… mittelgroße Ansatz latenter Steuern wie kleine KapG (§ 267a Abs. 2 HGB) Befreiung vom Ansatz latenter Steuern …” „… . zur Gewinnermittlungsmethode der steuerlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung die Ausführungen im Teil …”

2.7 Eigenkapital S. 246-250

„… Steuern bezeichnet. Da aktive latente Steuern bereits im Gliederungspunkt 2.5 behandelt werden, wird …”

1.2 Abbildungsregeln zur Erstellung des Jahresabschlusses S. 62-67

„… . Steuerliche Vorschriften Die Gestaltung des Jahresabschlusses wird schließlich auch durch steuerliche …”

1.1 Einführung und Definitionen S. 716-721

„… Maßnahmen......................................................................754 4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung …” „… Kapitalgesellschaften ein Wahlrecht, aktive und passive latente Steuern jeweils getrennt voneinander auszuweisen oder …”

3.3 Die Zahlungsbemessungsfunktion des handelsrechtlichen Jahresabschlusses S. 93-98

6.2 Berichtspflichten nach dem HGB S. 1006-1012

„… ), • die Differenzen zwischen den Posten der Handels und der Steuerbilanz sowie die steuerlichen …” „… Verlustvorträge und die Steuersätze, auf denen die Berech nung der ausgewiesenen latenten Steuern beruht (Nr. 21 …”

5.2 Vergleich aus Sicht des Unternehmens S. 915-931

„… Steuern (§ 274 Abs. 1 HGB) bzw. das Wahlrecht kleiner Kapitalgesellschaften, auf die Bilanzierung latenter …” „… Steuern vollständig zu verzichten (§ 274a HGB). 112 Vgl. Teil V, Gliederungspunkt 2. 113 Vgl. Teil V …” „… Aktivierungsgebot. Latente Steuern müssen nach IAS 12.15 ff. zwingend angesetzt werden. Dies gilt sowohl für aktive …”

5.3 Lagebericht S. 388-400

„… , Beträge aus der Aktivierung latenter Steuern und aus der Aktivierung von Vermögensgegenständen zum …” „… steuerlichen Verlustvorträgen die latenten Steuern beruhen und mit welchen Steuersätzen die Bewertung erfolgt …”

2.2 Vermögensstrukturanalyse S. 561-567

„… Steuern weitgehend fixen, d.h. von Beschäftigungsschwankungen unabhängigen Charakter. • Zum Zweiten werden …” „… Wahlrechten bezüglich Abschreibungsmethode und -dauer sowie etwaigen steuerlichen Sondervorschriften …”

3.3 Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens S. 457-462

„… der steuerlichen Gewinnermittlung eine geringere Rolle. In anderen Bereichen des Steuerrechts …” „… vertretenen – Rechtsansicht, so können die unter 2., 3. und 6. dargestellten Wahlrechte steuerlich unabhängig …”

3.9 Bewertung der Rechnungsabgrenzungsposten S. 498

„… Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich. Zu beachten ist, dass eine …”

4.4 Ökonomischer Gewinn und Residualgewinn S. 123-131

„… Bezeichnung Ertragswert37 bekannt. Die für die handelsrechtliche und auch die steuerliche Bilanzierung …” „… Absatzmärkten, konjunkturell bedingte Verschiebungen des Abnehmerverhaltens, Änderungen steuerlicher oder …”

5.3 Vergleich aus Sicht des Abschlussadressaten S. 931-937

„… Vermögenswerte nach IAS 39.46 entstehen145. 5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung Wie in Teil III dieses …” „… handelsrechtlichen Jahresabschluss und der steuerlichen Gewinnermittlung146. Diese beruht auf dem Grundsatz der …”

3.4 Struktur und Inhalt S. 825-834

„… ) x Andere Aufwendungen (other expenses) x Gesamtaufwand (total expenses) (x) Gewinn vor Steuern …” „… (other expenses) (x) Gewinn vor Steuern (profit before tax) x“ Auch das HGB unterscheidet bekanntlich …”

2.4 Das Eigenkapital S. 75-84

„… Subventionseffekt resultiert allerdings nicht aus der steuerlichen Absetzbarkeit selbst, sondern daraus, dass …” „… Euro belaufen. Die nach Steuern verbleibende Belastung von 40.000 Euro könnte also mit 38.014 Euro zu …”

2.3 Schulden S. 210-228

„… latenten Steu- 80 Vgl. ADS, Teilbd. 5, (1997), § 268 HGB, Tz. 99 f. 81 Siehe hierzu Gliederungspunkt 2.8 …” „… von betrieblichen Steuern, insbesondere Körperschaft- und Gewerbesteuer, • für gesetzlich …” „… passiven latenten Steuern) übersteigen. 2.4 Rechnungsabgrenzungsposten 2.4.1 Allgemeines …”

3.3 Wertkategorien S. 277-295

„… Bilanzierungsrichtlinien erfolgt oder ― wenn die Abweichung erforderlich ist, um steuerliche Ziele zu verfolgen“179. 3.3 …” „… ansetzen, die dadurch verursacht wird, dass steuerlich bei Tauschgeschäften eine Gewinnrealisierung in Höhe …” „… geklärt188. Steuerlich rechnen die Kosten des Einkaufs gem. R 6.3 EStR jedenfalls zu den handelsrechtlich …”

4.5 Eliminierung von Zwischenergebnissen S. 984-985

„… werden. Probleme im Zusammenhang mit der Ermittlung und Einbeziehung latenter Steuern in den …”

1.4 Buchführung und Inventar S. 162-163

„… . zur Gewinnermittlungsmethode der steuerlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung die Ausführungen im Teil …”

4.1 Problemstellung S. 648-650

„… Bezeichnungen tragen wie etwa „Gewinn vor Steuern“ oder im englischsprachigen Raum „Earnings before Interest and …”

5.1 Entwicklung und Ansatz des Verfahrens S. 700-703

„… erwiesen: a) Gesamtkapitalrentabilität Jahresüberschuss + Steuern + Zinsen= 100 Gesamtkapital ⋅ 660 Teil IV …”

5.3 Kritische Würdigung der Verfahren und Darstellung neuer Entwicklungen S. 712-716

„… ; – rechtlichen, steuerlichen, administrativen Eingriffen etc. kommt. Auf der anderen Seite darf nicht verkannt …”

4.3 Maßnahmen zur Verbesserung bestimmter Kennzahlen der Jahresabschlussanalyse S. 785-788

„… , ― der geschätzte steuerliche Gewinn. Zur numerischen Konkretisierung des Nenners „Eigenkapital“ kommen …”

8.3 Aktionsparameter der Konzernabschlusspolitik S. 1021-1024

„… Ausnahmefällen (E) § 306 i. V. m. § 274 Wahlrecht beim Ausweis latenter Steuern (W) § 308 Abs. 1 Wahlrecht bei …”

2.2 Ziele der Kapitalbeschaffung S. 726-729

„… steuerlichen Gewinn, gebunden. Eine rechtliche Abhängigkeit kann aber auch hinsichtlich der Gehaltshöhe …”

3.4 Bewertung des nichtabnutzbaren Anlagevermögens S. 462-465

„… . Damit ist in derartigen Fällen steuerlich eine Teilwertabschreibung zulässig. Diese Rechtsprechung hat …”

3.3 Cash-Flow-Analysen S. 620-648

„… das Deckungsvermögen [Anlagespiegel, Anhang] + Δ Rückstellungen [Pass. B] + Δ passive latente Steuern …” „… [Pass. E] ./. Δ aktive latente Steuern [Aktiv D] ./. andere aktivierte Eigenleistungen [GuV 3] Abb. IV …” „… latenten Steuern. Beispiel IV/20 Geht man von dem in Beispiel IV/16 berechneten Wert für den Cash-Flow i. e …”

4.2 IAS 2: Vorräte S. 835-840

„… Zinsen 2,5 Kosten der allgemeinen Verwaltung 8,4 Steuern: • Körperschaftsteuer • Gewerbesteuer 0,6 0,4 …”

3.5 Gliederungs-, Zuordnungs- und Offenlegungsparameter S. 770-775

„… Rechtsnorm, die nur den steuerlichen Gewinn, nicht hingegen den handelsrechtlichen Jahresüberschuss …”

5.5 Offenlegung S. 420-428

„… ...........................................................................390 1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich …”

3.2 Allgemeine Bewertungsgrundsätze S. 268-277

„… Bilanzierungsrichtlinien erfolgt oder ― wenn die Abweichung erforderlich ist, um steuerliche Ziele zu verfolgen“179. 3.3 …”

4.13 IAS 37 und IAS 19: Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen S. 872-880

„… Rückstellungen vor Steuern erfolgen muss. Dies entspricht traditionellem deutschen Recht. Die Schätzung eines …”

4.5 Jüngere Entwicklungen der Bilanztheorie S. 131-143

„… , steuerlich mögliche Sonderbewertungen auch in den handelsrechtlichen Jahresabschluss zu übernehmen. Im Teil …”

3.4 Bewertungsmethoden S. 295-309

„… vermindert werden, während für steuerliche Zwecke hingegen ein fiktiver Gewinnabschlag zulässig ist. 3.4.6 …”

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Technik des betrieblichen Rechnungswesens

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2018 C.H.BECK, München

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9 Steuern und Zuwendungen S. 386-396

„… 9 Steuern und Zuwendungen 9.1 Steueraufwand Nach § 3 Abs. 1 AO sind Steuern Geldleistungen, die …” „… zur Abgrenzung der Steuern von anderen Abgaben, wie Gebühren oder Beiträgen, herangezogen werden …” „… Betätigung zum Ansatz kommenden Steuern lassen sich unter dem Gesichtspunkt ihrer buchmäßigen und …”

13 Vorbereitender Abschluss und Abschlussübersicht S. 493-627

„… • Ertragsteuerabgrenzung (latente Steuern) bei Bestandsdifferenzen zwischen Handels- und Steuerbilanz; • Korrektur von …” „… Differenzbeträgen, dann ist zumindest aus steuerlicher Sicht eine andere Beurteilung angezeigt: Eine …” „… prüfen. Steuerlich erfolgt die planmäßige Abschreibung des Geschäfts- oder Firmenwertes über einen …”

Anhang: Kontenrahmen S. 1413-1614

„… Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Gewinnvortrag o. Verlustvortrag …” „… Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB Passive latente Steuern 0968 Passive …” „… latente Steuern Steuerrückstellungen 0969 Rückstellung für latente Steuern HBÜ HBÜ …”

Abkürzungsverzeichnis S. 1615-1626

„… AIFM-StAnpG ......... AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz AktG ......................... Aktiengesetz Anh …” „… .................. Gesetz über steuerliche Maßnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirtschaft …” „… für Steuern Abkürzungsverzeichnis1616 BB .............................. Betriebs-Berater (Zeitschrift …”

1 Grundlagen der Buchführung S. 13-45

„… anzuwenden (Angleichung an die Größenkriterien für die originäre steuerliche Buchführungspflicht des § 141 AO …” „… Rechnungslegungspflicht der betroffenen Kaufleute auf eine Einnahmen-Überschussrechnung für steuerliche Zwecke nach § 4 …” „… steuerlichen des § 141 AO (vgl. dieser Abschn., S. 25; eine vollständige Kongruenz in der Anwendung ist jedoch …”

2 Sonderbilanzen zur Unternehmensfortführung S. 1076-1330

„… Neugründung, auf (§ 241a HGB; Angleichung an die Größenkriterien für die originäre steuerliche …” „… Wertänderungen des Vermögens (stille Reserven). Damit wird er, insbesondere steuerlich, nicht als einfacher …” „… , Verbindlichkeiten ein gehen, klagen und verklagt werden (§§ 124, 161 Abs. 2 HGB). Auch steuerlich, zu mindest …”

Stichwortverzeichnis S. 1683-1702

„… – Steuer- 526 Abrechnungssystem 8, 11, 739 Abschlagszahlungen 160 Abschlussbuchungen, vorbereitende 127 …” „… – Jahresabschluss 9, 15, 20, 22 – Latente Steuern 593, 608 – Leasingverhältnisse 398 – Methodenänderung 38 …” „… – Herstellkosten, steuerliche 435, 438, 927 – Körperschaftsteuer 668 – Leasing 399, 407 – Sonder- 1104 …”

3 System und Technik der doppelten Buchführung S. 78-123

„… . Aktive latente Steuern. E. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung. B. Rückstellungen …” „… , davon aus Steuern, davon im Rahmen der sozialen Sicherheit. D. Rechnungsabgrenzungsposten. E …” „… . Passive latente Steuern. 3.1 Bilanz 81 Beispiel: Überführung des Inventars aus Teil A, Abschn. 2.3.4, S …”

Literaturverzeichnis S. 1627-1674

„… nach dem AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz, in: StuB 2014, S. 53–60. Agthe, K.: Stufenweise …” „… GmbH nach § 20 UmwStG unter Vermeidung „steuerlicher Fallstricke“, in: WPg 2017, S. 1423–1428. Albers …” „… . Anzinger, H. M./Schleiter, I.: Die Ausübung steuerlicher Wahlrechte nach dem BilMoG – eine Rückbesinnung …”

8 Personalaufwand S. 347-385

„… gehören vor allem Steuern und Sozialabgaben. Darüber hinaus sind freiwillige Sozialleistungen dem …” „… = Auszahlungsbetrag = gesamter Personalaufwand Zu den Steuern und steuerähnlichen Abgaben gehören insbesondere die …” „… Lohn steuer ab zugs merk malen (§ 39e EStG), die die Steuerklasse sowie etwaige Kinderfreibeträge …”

Anlage zu Teil A S. 791-836

„… : März/Sept.) durch die Bank zu 98 % am 30. 11. + Stückzinsen 150 ./. Steuern auf die Stückzinsen 8 …” „… 1736 Privatsteuern Verbindl. aus Steuern und Abgaben 900 1.060 an 1200 Bank 1.960 17) 1400 Forderungen …” „… Umsatzsteuer 497 an 1736 Verbindl. aus Steuern und Abgaben 497 Anlage812 Aufstellung Erfolgsrechnung und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXIII

„… jeher ein besonderes Anliegen für die Technik sind, wird den handelsbilanziellen und steuerlichen …” „… ausdrücklich erwähnt: • Der aktuelle Stand der steuerlichen Behandlung von Sanierungserträgen wird vor dem …” „… Steuern und Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 10 …”

4 Warenverkehr S. 124-170

„… Warenentnahmen zum Zwecke des Eigenverbrauchs regelmäßig zu Einkaufspreisen (steuerlich: Teilwert) erfolgen (vgl …” „… vorangegangenen Kalenderjahr weniger als 7.500 € betrug; § 18 Abs. 2 UStG). Übersteigt die Steuer für das …” „… bleibt. Dies wird dadurch erreicht, dass die Steuer auf jeder Produktions- und Handelsstufe des …”

15 Organisation der Buchführung S. 685-779

„… steuerlichen Außenprüfung) für den jeweils benötigten Zweck vollständig verarbeitet und ausgedruckt. Diese …” „… Belegerteilung getätigten Auslagen kleineren Umfangs steuerlich unschädlich, wenn diese erfahrungsgemäß ständig …” „… Buchführung von der bloßen Einnahmen-Ausgabenrechnung im steuerlichen Sinne. Gegen- über der doppelten …”

12 Anlagenwirtschaft S. 462-492

„… von steuerlichen Bewertungswahlrechten unabhängig vom handelsrechtlichen Wertansatz erfolgen kann oder …” „… vielmehr daran gebunden ist, sofern der handelsrechtliche Wertansatz wenigstens steuerlich auch zulässig …” „… unabhängigen Wahl des steuerlichen Abschreibungsverfahrens ausgegangen (vgl. zur Maßgeblichkeit Teil A, Abschn …”

11 Materialwirtschaft S. 429-461

„… entsprechen; diese Aufwendungen ihrerseits bestimmen nur in dem Umfang die steuerlichen Herstellungskosten …” „… , als sie steuerlich abzugsfähige Betriebsausgaben sind. Zusatzkosten (z. B. kalkulatorischer …” „… auch steuerlich; es ist in der Steuerbilanz in Übereinstimmung mit der Handelsbilanz auszuüben. Ein …”

3 Sonderbilanzen zur Unternehmensauflösung S. 1331-1412

„… sowie das für Kapitalgesellschaften bestehende Ansatzwahlrecht aktiver latenter Steuern (§ 274 Abs. 1 …” „… , § 250 HGB, Rn. 49). Ähnlich stellt sich die Situation bei aktiven latenten Steuern für einen …” „… steuerlichen Verlustvortrag dar. Diese sind nur in dem Umfang ansatzfähig, in dem das bilanzierende …”

9 Betriebsergebnisrechnungen S. 1048-1070

„… werden, um damit sowohl die permanente Steue- 9.1 Kurzfristige Erfolgsrechnung 1049 rung und Kontrolle …” „… 1.700 400 500 Zinsen 11 Umlage: geb. Kapital 125.900 6.900 16.000 300 100 100 Steuern, Abgaben 12 Umlage …” „… ,– Strom 167.700,– Wasser 33.400,– Büromaterial 22.100,– Abschreibungen 612.000,– Zinsen 125.900,– Steuern …”

14 Erfolgsverbuchung und Rechtsform S. 628-684

„… , was den Ausweis eines Ergebnisses nach Steuern ermöglicht. Als Rücklagen dürfen nur solche Beträge …” „… offen abzusetzen oder hinzuzurechnen und somit ein Ergebnis nach Steuern auszuweisen. Die Regelung …” „… auch steuerlich zu beachten: Dem Kommanditisten ist der auf ihn nach dem allgemeinen Gewinn- und …”

7 Wertpapiere und Finanzinnovationen S. 216-346

„… . Steuerlich war bis zum 31. 12. 2003 die Anwendung der Durchschnittsmethode zwingend vorgeschrieben (vgl. auch …” „… vereinnahmten und gesondert in Rechnung gestellten Stückzinsen steuerlich positive Einkünfte aus …” „… Abs. 1 Nr. 2 EStG). Mit dem Einbehalt der Steuer ist seit dem 1. 1. 2009 die Einkommensteuerschuld …”

3 Kostenrechnung auf Vollkostenbasis S. 854-947

„… , 74 Abschreibungen und Wertminderungen 75 Zinsen 70, 77, 78 Steuern 67, 68, 71–73 Sonstige …” „… , außerplanmäßige Nutzung – Abschreibungen: Verfahren bilanziell, steuerlich, kalkulatorisch, Abschreibungsbetrag …” „… Kostenartenrechnung 867 3.1.2.4 Öffentliche Abgaben Zu den öffentlichen Abgaben rechnen Beiträge, Gebühren und Steuern …”

10 Leasing S. 397-428

„… , werden die steuerlichen Unterscheidungsmerkmale in der Praxis auch für die handelsrechtliche Behandlung …” „… mehr als 90 v. H. der betriebsgewöhnlichen, nach den steuerlichen AfA-Tabellen ermittelten …” „… Restbuchwertes für steuerliche Zwecke von den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten auszugehen. Hierbei 10 …”

1 Aufgaben der Kosten- und Leistungsrechnung S. 837-841

„… , die unternehmerischen Prozesse zielentsprechend zu steuern. Hierzu bedarf es zunächst der Planung …”

7 Strategische Erweiterung der Kostenrechnung: Kostenmanagement S. 995-1040

„… : Aktivitäten: Aktivitäten: Aktivitäten: 521.1 Arbeitspläne erstellen 522.1 Fertigungsaufträge steuern 523.1 …” „… – Umweltlastkosten auf Grund staatlich geregelter Umwelt(schutz)gebühren (einschließlich Steuern und Geldstrafen für …”

2 Aufbau, Gliederung und Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens S. 8-12

„… , insbesondere auch unter steuerlichen Gesichtspunkten, zu unterstützen. Ergänzende Literatur zu …”

6 Wechselgeschäfte S. 197-215

„… Betracht kommen; steuerlich ist diese bei einer über den Bilanzstichtag hinausreichenden Wechsellaufzeit …” „… Bilanzierungszeitraumes ist nach dem Diskonturteil des BFH v. 26. 4. 1995 (DB 1995, S. 1541) steuerlich nicht möglich. Der …”

2 Inventur und Inventar S. 46-77

„… steuerlicher Vergünstigungen auch Informationen über Art, Menge und Beschaffenheit der Bestandspositionen …” „… steuerlicher Sonderabschreibungen geführt haben. Hierfür ist eine Übersicht zu erstellen, aus der die …”

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Besteuerung von Erträgen

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

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1 Begriff der Steuer S. 36-38

„… A. Das deutsche Steuersystem Die Erhebung von Steuern ist kein originärer Staatszweck, sondern nur …” „… umweltpolitische Lenkungsfunktionen zu. Die wissenschaftliche Beschäftigung mit der Steuer ist in dieser Situation …” „… , Steuerstaat und Leistungsstaat also komplementäre Funktionen darstellen, ist die Beschäftigung mit Steuern …”

7 Bedeutung der Steuern S. 49-50

„… ), die Einfuhrumsatzsteuer, die Kfz-Steuer sowie die Abgaben im Rahmen der Europäischen Gemeinschaften …” „… . Bundesfinanzbehörden sind das Bundesfinanzministerium als oberste Behörde, das Bundeszentralamt für Steuern sowie die …” „… Art. 108 Abs. 2 GG alle übrigen Steuern. Verwalten sie Steuern, die ganz oder zum Teil dem Bund …”

5.2 Überwälzbarkeit von Steuern S. 43-44

„… 8 Das deutsche Steuersystem 5.1 Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre Im Hinblick auf die …” „… Einwirkung von Steuern auf die Vermögenssphäre ist zu unterscheiden zwischen Steuern, die den Zufluss von …” „… Vermögensbestand (Grundsteuer, Kfz-Steuer) oder die Verwendung von Vermögen (Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer …”

5.1 Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre S. 42-43

„… AO dürfen Steuern nur, müssen aber auch, erhoben werden, wenn der Tatbestand erfüllt ist, an den das …” „… Gesetz die Leistungspflicht knüpft (vgl. Abschnitt A.1). Der Tatbestand einer jeden Steuer lässt sich in …” „… zugleich diejenige Person, welche die Steuer schuldet. Steuerobjekt Steuerobjekt ist die Handlung, die das …”

1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen S. 53-54

„… bei natürlichen Personen besteuert. Sie ist eine direkte Steuer, da Steuersubjekt und Steuerdestinatar …” „… anderen Steuern vom Einkommen Das wirtschaftliche Ergebnis von natürlichen und juristischen Personen wird …” „… Körper-schaftsteuer ausgestaltet. Vorschriften zur Festsetzung und Erhebung dieser Zuschlag-steuern finden sich in …”

9.1 Anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG) S. 479-482

„… € Die Gewährung von Kindergeld (ohne Abzug von Kinderfreibeträgen) führt zu einer höheren steuerlichen …” „… mindestens Steuern in Höhe von 2.208 € (= Kindergeld) sparen, d.h. wenn die Eltern über einen individuellen …” „… Abschnitt B.3.8). Im Einzelnen sind dies: anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG), siehe B …”

5.3 Teileinkünfteverfahren S. 594-610

„… . 2 Buchst. a EStG sind zu 40 % von der Steuer befreit (§ 3 Nr. 40 Buchst. g EStG). Schließlich wird …” „… Art (§ 8b Abs. 1 Satz 1 KStG i.V.m. § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchst. a EStG) von der Steuer. Ebenfalls von …” „… der Steuer befreit sind Bezüge, die auf Grund einer Kapitalherabsetzung oder nach der Auflösung einer …”

2.1 Sach- und Dienstleistungspflichten S. 38-39

„… Stellung der Steuer im System öffentlich-rechtlicher Lasten 3 und von einem öffentlich-rechtlichen …” „… der Länder zur Erhebung von Steuern berechtigt sind. zur Erzielung von Einnahmen Die Besteuerung kann …” „… “, die die Entstehung ihrer eigenen Bemessungsgrundlage ausschließen soll, ist keine Steuer. Steuern …”

Literaturverzeichnis S. 709-731

„… . 2001 M. Heinhold, Besteuerung der Gesellschaften: Rechtsformen und ihre steuerliche Behandlung, 2. Aufl …” „… ., Erich-Fleischer-Verlag, Achim 2009 T. Kaligin, Die Betriebsaufspaltung : ein Leitfaden für die Rechts-, Steuer- und …” „… Literaturverzeichnis 679 H. Kußmaul, Nutzungsrechte an Grundstücken in Handels- und Steuerbilanz, S + W Steuer- und …”

8 Die steuerberatenden Berufe S. 50-53

„… Erbschaftsteuer Grundsteuer Kfz-Steuer 22,9 12,3 40,1 169,6 39,0 14,3 10,3 7,0 4,2 10,7 8,9 15,9 13,1 41,0 176,0 …” „… : Entwicklung des Steueraufkommens ausgewählter Steuern zwischen 2007 und 2009 Gesamtes Steueraufkommen aller …” „… erstreckt (§ 37 Abs. 3 StBerG): Steuerliches Verfahrensrecht sowie Steuerstraf- und …”

5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen S. 615-621

„… könnte die Steuer auf diesem Wege umgangen werden. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG stellt daher klar, dass auch …” „… , zu bewerten sind (Abschnitt C.5.5.1). In Anschluss daran wird dargestellt, zu welchen steuerlichen …” „… beim Gesellschafter und bei der Gesellschaft in Ausnahmefällen voneinander abweichen. 5.5.2 Steuerliche …”

2.2 Gebühren und Beiträge S. 39-40

„… 4 Das deutsche Steuersystem Abgabe als Steuer qualifiziert. Zwar nimmt der Begriff der Steuer in …” „… Dienstleistungspflichten Steuern (§ 3 Abs. 1 AO) sonstige Abgaben Gebühren Beiträge Sonder- Zinsen Geldstrafen, sonstige …” „… Ungeabgaben Geldbußen horsamsfolgen Benutzungs- Verwaltungsgebühren gebühren steuerliche Nebenleistungen gemäß …”

6.1 Liquidation von Kapitalgesellschaften S. 621-627

„… Abgeltungsteuer 48,5 % 48,5 % 48,5 % 44,8 % 30,0 % steuerliche Mehrbelastung durch Umqualifizierung in vGA …” „… (Teileinkünfteverfahren) 5,6 % 6,8 % 12,6 % 18,4 % 30,0 % steuerliche Mehrbelastung durch Umqualifizierung in vGA …” „… : Vergleich der steuerlichen Belastung Zusammenfassend lässt sich feststellen, dass der Nachteil von …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-35

„… lich der steuerlichen Gewinnermittlung, die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer. Das Buch eignet sich für die Ausbildung und für die Praxis. Die …” „… . Insgesamt zeichnet sich das Buch dadurch aus, dass es die un‐ übersichtliche Zahl von steuerlichen Einzelregelungen in ver‐ ständlichen …” „… ‐ chen Behandlung zurückführt, ohne die steuerlichen Einzelre‐ gelungen zu vernachlässigen. Zielgruppe …”

5.5 Weitere Klassifikationen S. 44-45

„… Einteilung der Steuern 9 5.3 Personen- und Objektsteuern Personen- und Objektsteuern lassen sich …” „… (z.B. Grundsteuer, Kfz-Steuer), Verkehrsteuern (z.B. Grunderwerbsteuer, Versicherungsteuer …” „… Vielzahl der weiteren Klassifikationen von Steuern seien an dieser Stelle nur die folgenden genannt …”

3.1 Leistungsfähigkeitsprinzip S. 40-41

„… . GG und den Kompetenzzuweisungen der Art. 105 ff. GG für die Erhebung von Steuern. Einerseits steht …” „… die Erhebung von Abgaben, die nicht Steuern sind, den allgemeinen Vorschriften der Art. 70 ff. GG …” „… gesetzlichen Belastungstatbestands eine Steuer in eine Abgabe, die keine Steuer i.S.d. Art. 105 ff. GG ist …”

2.3 Sonderabgaben S. 40

3.2 Äquivalenzprinzip S. 41-42

„… Leistungsfähigkeitsprinzips als Grundsatz für die Erhebung von Steuern jedoch mittelbar aus dem Sozialstaatsprinzip des Art …” „… Steuern zu erheblich mehr als 50 % besteuert werden (BVerfG-Beschluss vom 22.06.1995, BStBl II 1995, S …” „… ), S. 39 ff.). Im Hinblick auf Steuern kommt das Äquivalenzprinzip hingegen nicht in Frage, da es weder …”

5.3 Personen- und Objektsteuern S. 44

5.4 Besteuerungsbasis S. 44

5.2 Gewinnermittlungsmethoden S. 105-199

„… zur Führung von Büchern für steuerliche Zwecke kann sich aus § 140 AO oder § 141 AO ergeben …” „… haben, auch für steuerliche Zwecke zur Führung von Büchern verpflichtet. Zur handelsrechtlichen Führung …” „… §§ 1 ff. HGB somit für die Anwendung der steuerlichen Gewinnermittlungsmethoden entscheidende Bedeutung …”

4 Tatbestandsmäßigkeit der Steuererhebung S. 42

4.2 Besonderheiten bei buchführungspflichtigen Körperschaften S. 581-586

„… Nr. 1 KStG) nicht abziehbare Steuern einschließlich Nebenleistungen (§ 10 Nr. 2 KStG) Geldstrafen …” „… Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften vor. Für steuerliche Zwecke dürfen solche …” „… , nicht jedoch steuerlich zu bilden (§ 5 Abs. 4b Satz 2 EStG). Rückstellungen für die Verpflichtung zur …”

2 Reformbestrebungen S. 653-655

„… (vgl. ausführlich Abschnitt B.7.2.7). Damit wird jedoch nicht die steuerliche Belastung …” „… dem aktuellen Spitzensteuersatz der Einkommensteuer von 45 % unterliegen, eine steuerliche …” „… Kapitalgesellschaften, die ihre Gewinne thesaurieren, nur mit 29,8 % steuerlich belastet (Körperschaftsteuer …”

6.2 Ertragshoheit S. 47-49

„… Kfz-Steuer (seit Juli 2009), der Versicherungsteuer, der Kapitalverkehrsteuern und einmaligen …” „… Gemeinden zu (Art. 106 Abs. 6 Satz 1 GG). Die aufkommensreichsten Steuern, nämlich die Einkommensteuer …” „… bei der Lohnsteuer und der Kapitalertragsteuer nicht um eigenständige Steuern, sondern nur um …”

Sachverzeichnis S. 731-755

„… 251 Restwert 364 steuerliches Wahlrecht 116 Abweichendes Wirtschaftsjahr Gewerbesteuer 634 …” „… ausländischer Steuern 446 Körperschaftsteuer s. Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren Anrechnungsmethode …” „… negative 456, 461 Ausländische Gewinne Kürzung vom Gewerbegewinn 662 Ausländische Steuern 446 Abzug 446 …”

6.1 Gesetzgebungshoheit S. 45-47

„… Gesetzgebungshoheit bezeichnet das Recht, Steuergesetze zu erlassen. Die steuerliche Gesetzgebungshoheit des Bundes …” „… übrigen Steuern, sofern ihm das Aufkommen ganz oder zum Teil zusteht oder die Voraussetzungen des Art. 72 …” „… ziehen. Tatsächlich sind in der steuerlichen Praxis der Bundesrepublik Deutschland alle wichtigen …”

5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften S. 214-316

„… den ganzen Betrieb, der über einen steuerlichen Buchwert von 200.000 € und einen Teilwert von 800.000 …” „… von Wirtschaftsgütern entrichtet. Die steuerliche Behandlung der Sondervergütungen wird in Abschnitt B …” „… Vergütungen, z.B. Zinsen oder Arbeitslohn, stellen handelsrechtlich Aufwand dar. Würde dies auch steuerlich …”

10.2 Wiederkehrende Leistungen S. 508-546

„… Divergenz zwischen der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Verlusten und der späteren Berücksichtigung von …” „… Tarifermäßigung des § 34 EStG begünstigt. 10.2 Wiederkehrende Leistungen Bei der steuerlichen Behandlung …” „… - überschaubare Vielzahl von Fallgestaltungen gekennzeichnet, die jeweils unterschiedliche steuerliche …”

6.3 Verwaltungshoheit S. 49

7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 361-377

„… von Nennkapital sowie die Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto führt hingegen nicht zu …” „… ). Das steuerliche Einlagekonto enthält Einlagen der Anteilseigner, beispielsweise das Ausgabeagio bei …” „… Aktienemissionen (siehe auch Abschnitt C.5.3.4). Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto haben somit den …”

7.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft S. 642-652

„… ermitteln, als wäre sie nicht nur rechtlich, sondern auch wirtschaftlich (und somit steuerlich) selbständig …” „… §§ 3 Nr. 40 EStG, 8b KStG bzw. die Vorschriften des § 3c EStG zur Beschränkung der steuerlichen …” „… natürliche Person, so werden sie gemäß § 3 Nr. 40 EStG nur zu 40 % von der Steuer befreit. Da-gegen würden …”

2.1 Steuersubjekt S. 58-60

„… der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung. Eine Steuer darf nur erhoben werden, wenn der Tatbestand …” „… Tatbestand einer jeden Steuer in fünf Tatbestandsmerkmale zerlegt werden, nämlich das Steuersubjekt, das …” „… eine Steuer schuldet, sondern auch denjenigen, der für eine (fremde) Steuer haftet, der eine Steuer für …”

4.5 Erhebungsformen der Einkommensteuer S. 101-104

„… veranlagende Steuer. Das zu versteuernde Einkommen wird nach Ablauf des Veranlagungszeitraums für diesen …” „… Sicherung der Steueransprüche des Staates. Die während des Veranlagungszeitraums gezahlten Steuern werden …” „… Nrn. 1, 2 EStG). Zu unterscheiden ist zwischen zwei Formen der zeitnahen Erhebung von Steuern. Es …”

4.1 Allgemeine Vorschriften S. 573-581

„… steuerliche Zwecke wie Gewinnausschüttungen einer AG an ihre Aktionäre behandelt, d.h. für die …” „… (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG), Zinsen auf hinterzogene Steuern (§ 4 Abs. 5 Nr. 8a EStG …” „… Einnahmen zu zählen. Zu denken ist beispielsweise an die Erstattung nicht abziehbarer Steuern oder an die …”

1 Stellung der Körperschaftsteuer im Steuersystem S. 546-548

„… juristischen Personen besteuert. Die Körperschaftsteuer ist eine direkte Steuer, da das Steuersubjekt, d.h …” „… . diejenige Person, die die Steuer schuldet, und der Steuerdestinatar, d.h. diejenige Person, die die Steuer …” „… höhere Leistungsfähigkeit indiziert und daher mit einer höheren Steuer belegt werden sollte. Schließlich …”

7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 377-431

„… . 130). Wichtige Sachverhalte, bei denen die steuerliche Beurteilung nicht an den zivilrechtlichen Miet …” „… regelmäßig zumindest dann für steuerliche Zwecke als entgeltliche Gebrauchsüberlassung, die unter den …” „… Ausbeutung von Bodenschätze; vgl. auch Vfg. des Bayer. Landesamtes für Steuern vom 16.07.2008, DB 2008, S …”

5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen S. 678-699

„… Vermeidung einer doppelten steuerlichen Erfassung neben dem ausdrücklich erwähnten Geschäftsführergehalt auch …” „… natürlichen Personen oder Mitunternehmerschaften als Organträger greift. 5.2.1.7 Ausländische Steuern (§ 8 Nr …” „… kein Doppelbesteuerungsabkommen zur Vermeidung dieser steuerlichen Doppelbelastung, so kommt § 34c EStG …”

5.1 Gewinneinkunftsarten S. 104-105

1 Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem S. 652-653

„… Steuer, da das Steuersubjekt, d.h. diejenige Person, die die Steuer schuldet, und der Steuerdestinatar …” „… , d.h. diejenige Person, die die Steuer nach dem Willen des Gesetzgebers wirtschaftlich tragen soll …” „… steuerliche Belastung gewerbesteuerpflichtiger Unternehmen, sondern die persönliche Steuerlast gewerblicher …”

3.6 Zurechnung von Einkünften S. 77-80

„… einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Die Werbungskosten von 15.000 € wären steuerlich unbeachtlich …” „… € beträgt. Die Kinder haben somit keine Steuern zu entrichten. Durch die Schenkung der Wertpapiere an die …” „… Kinder sinkt die steuerliche Belastung um 3.350 €. Nach der Rechtsprechung des BFH steht es Angehörigen …”

2.1 Persönliche Steuerpflicht S. 548-556

„… , BStBl III 1951, S. 223). Die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes hält weder einen steuerlichen …” „… Kapitalgesellschaft zwischen die natürliche Person und den Rechtsverkehr ist jedoch steuerlich in jedem Fall zu …” „… , steuerliche Belastungsunterschiede, die in der Rechtsform begründet sind, zu beseitigen. Das Wahlrecht sollte …”

2.2 Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht S. 60-66

„… § 49 AO bis zum Tag der Todeserklärung für steuerliche Zwecke als lebend (siehe auch BFH-Urteil vom …” „… verzichtet (Freistellungsmethode) oder die im Ausland erhobene Steuer auf die inländische Steuer anrechnet …” „… Doppelbesteuerung durch eine Anrechnung der im Ausland erhobenen Steuer auf die inländische Steuer …”

10.1 Verlustverrechnung S. 487-508

„… ), Behandlung wiederkehrender Leistungen (Abschnitt B.10.2), Steuerliche Behandlung der Altersvorsorge …” „… Steuerbescheid gegebenenfalls zu ändern. Zu viel gezahlte Steuern sind zu erstatten (§ 10d Abs. 1 Satz 3 EStG …” „… , wenigstens ein Minimum an Steuern zahlt. Durch die Vorschriften zur Mindestbesteuerung gehen Verlustvorträge …”

4.4 Steuertarif S. 87-101

„… Ehegatten eine höhere Steuer zu entrichten hatten als ein unverheiratetes Paar mit identischen …” „… Unternehmern zur Absicherung der Altersversorgung eine steuerliche Entlastung gewähren. Die Besteuerung mit dem …” „… Differenzbetrag 12.505 € Gesamte Einkommensteuer (12.847 + 12.505 =) 25.352 € Einzelunternehmer A kann Steuern …”

6.2 Entstrickung von Wirtschaftsgütern S. 627-630

„… 594 Körperschaftsteuer Soweit für die Auskehrung Stammkapital oder Beträge des steuerlichen …” „… Stammkapital 50.000 € Rückzahlung aus dem steuerlichen Einlagekonto 300.000 € – Anschaffungskosten – 200.000 …” „… Kapitalertragsteuer von 25 % abgegolten. Auskehrung 825.000 € – Rückzahlung aus dem steuerlichen Einlagekonto …”

5.4 Übergangsregelungen S. 610-615

„… Ausnahme des steuerlichen Einlagekontos) resultieren, getrennt auszuweisen und gesondert festzustellen …” „… steuerlichen Einlagekonto befinden sich 160.000 €. Zudem hat die R-AG einen gesondert festgestellten und …” „… € Eigenkapital gemäß Steuerbilanz 500.000 € – Nennkapital – 100.000 € – Bestand steuerliches Einlagekonto …”

3.1 Persönliche Steuerpflicht S. 655-658

„… müsste somit mit der Einführung einer Hebesatzautonomie der Gemeinden in Bezug auf eine andere Steuer …” „… . Den Gemeinden ist das Recht einzuräumen, die Höhe dieser Steuer in Form von Hebesätzen selbst …” „… Steuerpflicht Der Tatbestand einer jeden Steuer setzt sich aus Vorschriften zum Steuersubjekt sowie zum …”

3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben S. 74-77

„… der privaten Lebensführung in den steuerlich relevanten Bereich verlagern können, während andere …” „… ., Urteil vom 28.02.2007, EFG 2007, S. 1147, rkr). Auch steuerliche Nebenleistungen zu den genannten Steuern …” „… abzuführen. Die Werbungskosten von 15.000 € wären steuerlich unbeachtlich (siehe ausführlich Abschnitt B …”

7.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 330-344

„… steuerlich regelmäßig selbständig tätig (R 15.1 Abs. 3 EStR). Nachhaltigkeit Eine Tätigkeit ist nachhaltig …” „… keine Mitunternehmerschaft, sondern wird steuerlich wie ein Einzelunternehmen des Komplementärs …” „… grundsätzlich steuerlich unbeachtlich. Verschiedene Vorschriften begründen jedoch ausnahmsweise eine …”

8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG) S. 457-479

„… , die der Steuerpflichtige auf Grund solcher Ereignisse tätigt, können daher im Sinne der steuerlichen …” „… , ohne hierfür steuerlich entlastet zu werden. Die Aufwendungen nach § 33 EStG sind daher um die …” „… , Augenlaserbehandlung), so wird es sich aus steuerlicher Sicht anbieten, diese Behandlung, soweit möglich, im selben VZ …”

1.2 Rechtliche Grundlagen der Besteuerung S. 54-57

„… niemals alle drei der genannten Ertragsteuern, sondern maximal zwei dieser Steuern zugleich anfallen …” „… Investmentsteuergesetz (InvStG) sowie dem REIT-Gesetz. Ergänzend sind die allgemeinen steuerlichen Bestimmungen der …” „… ) ist daher auch für die Beurteilung steuerlicher Fragen unerlässlich. Zudem sind einkommensteuerliche …”

7.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit S. 349-354

„… zu legen. Auf die Voraussetzungen und die steuerliche Behandlung von körperschaftsteuerlichen und …” „… erforderlich (H 15.6 EStH „Allgemeines“; BFH-Urteil vom 01.10.1986, BStBl II 1987, S. 116). In der steuerlichen …” „… Arbeit sind die Einkünfte der Arbeitnehmer. § 1 Abs. 1 LStDV entwirft einen eigenständigen steuerlichen …”

9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien (§ 34g EStG) S. 482

„… ausländischen Steuer (3.000 €) bei der Ermittlung der Einkünfte, so ermittelt sich die festzusetzende …” „… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …”

9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( § 35 EStG) S. 482

3.3 Nicht steuerbare Zuflüsse S. 70-73

„… zählen gemäß § 21 Abs. 3 EStG zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb. In der steuerlichen Praxis von …” „… sind grundsätzlich steuer-pflichtig, realisierte Wertsteigerungen von Wirtschaftsgütern des …” „… steuerlich unbeachtlich (BFH-Urteil vom 28.08.1987, BStBl II 1988, S. 10). Keine Gewinnerzielungsabsicht …”

7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 354-361

„… entwirft einen eigenständigen steuerlichen Arbeitnehmerbegriff, der nicht mit dem arbeits- oder …” „… 08.05.2008, BStBl II 2008, S. 868). Arbeitnehmer im steuerlichen Sinne sind danach Personen, die im …” „… Maß an Selbständigkeit schließt die Arbeitnehmertätigkeit im steuerlichen Sinne nicht aus, sofern die …”

4.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte S. 82-85

„… Handelsregister eingetragen sind, steuerlich nur wirksam ist, wenn sie im Einvernehmen mit dem Finanzamt …” „… Organschaft, Einbeziehung in einen Konzern. Rein steuerliche Gründe reichen nicht aus (BFH-Urteil vom …” „… Abs. 1 EStG handelt es sich bei der Einkommensteuer um eine zu veranlagende Steuer. Als Veranlagung …”

7.2.7 Steuerermäßigung nach § 35 EStG S. 344-349

„… Einkommen-steuer. Im Ergebnis kann allerdings nicht die tatsächliche Gewerbesteuer, sondern nur die bei dem …” „… =) – 2.704 € = Festzusetzende Einkommensteuer 268 € (Tarifliche ESt – anzurechnende ausl. Steuern)· 314 …” „… zu legen. Auf die Voraussetzungen und die steuerliche Behandlung von körperschaftsteuerlichen und …”

9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) S. 482-486

5.3 Betriebsgründung, -umwandlung und -liquidation S. 199-214

„… -liquidationen, d.h. um die steuerliche Behandlung aperiodischer Tatbestände. Dabei wird im Rahmen dieses …” „… steuerlich geltend gemacht werden (vgl. Abschnitt B.5.2.4.3.2). 5.3.1.2 Gründung durch Einlage einzelner …” „… . Steuerlich ist der Firmenwert hingegen bei gewerblichen sowie land- und forst-wirtschaftlichen Unternehmen …”

1.3 Wirtschafts- und sozialpolitische Funktion der Einkommensteuer S. 57-58

„… konstituiert den Grundsatz der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung. Eine Steuer darf nur erhoben werden, wenn …” „… hervorgehoben wurde, kann der Tatbestand einer jeden Steuer in fünf Tatbestandsmerkmale zerlegt werden, nämlich …”

6.1 Gewerbeverluste S. 699-707

„… Abschnittsbesteuerung. Die Steuer wird nachträglich für einen Zeitraum von jeweils zwölf Monaten festgesetzt. Eine …” „… erzielt, trotz der insgesamt negativen Ertragslage in dem einzelnen Gewinnjahr Steuern zu entrichten. Um …” „… gewerbe-steuerlichen Verlustvortrag gekürzt werden. Der 1 Mio. € übersteigende Gewerbeertrag kann nur zu 60 % durch …”

5.1 Problematik und historischer Überblick S. 589-590

„… Gewinne verblieb eine steuerliche Doppelbelastung, die weiterhin den Gegenstand kritischer …” „… Steuer des Anteilseigners belastet wurden. Die Steuersätze für ausgeschüttete und thesaurierte Gewinne …”

4.2 Veranlagung zur Einkommensteuer S. 85-86

„… . 1 EStG handelt es sich bei der Einkommensteuer um eine zu veranlagende Steuer. Als Veranlagung wird …” „… EStG gewählt werden. Bei der besonderen Veranlagung werden Ehegatten steuerlich so behandelt, als ob …”

6.2 Werbungskosten S. 321-324

„… identischen steuerlichen Behandlung zu unterwerfen. 6.2 Werbungskosten Nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG sind …” „… Abs. 1 Satz 3 EStG verfügen nur über klarstellende Bedeutung. Steuern vom Grundbesitz, sonstige …”

7.1 Behandlung von Verlusten S. 630-642

„… denen eine nahezu vermögenslose GmbH oder AG, deren wesentliche „Vermögensposition“ ein steuerlicher …” „… ersetzt. Nach § 8c KStG geht ein steuerlicher Verlustabzug mit Wirkung für die Zukunft verloren, wenn …” „… steuerlich zu nutzen. Durch die Vorschrift des § 8 Abs. 4 KStG sollte einem Handel mit Verlustvorträgen …”

7.2.6 Begrenzung der Verlustnutzung S. 344

„… Einkommen-steuer. Im Ergebnis kann allerdings nicht die tatsächliche Gewerbesteuer, sondern nur die bei dem …”

8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag S. 457

„… , die der Steuerpflichtige auf Grund solcher Ereignisse tätigt, können daher im Sinne der steuerlichen …”

3.2 Einkunftsarten S. 67-68

„… durch steuerliche Vorschriften unrentabel. Bezogen auf den Vorsteuergewinn von 1.000 € ergibt sich in …”

9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG) S. 486-487

„… : Verlustverrechnung (Abschnitt B.10.1), Behandlung wiederkehrender Leistungen (Abschnitt B.10.2), Steuerliche …”

4.3 Veranlagung zur Gewerbesteuer S. 670-671

„… Steuer der letzten Veranlagung, so kann die Gemeinde die Vorauszahlungen an die voraussichtliche …”

3.2.3 Gewinn- und Überschusseinkunftsarten S. 68-69

„… € Wirtschaftlicher Verlust – 582,50 € Eine wirtschaftlich sinnvolle Anlageentscheidung wird somit durch steuerliche …”

3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten S. 69-70

„… zählen gemäß § 21 Abs. 3 EStG zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb. In der steuerlichen Praxis von …”

3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage S. 80-81

„… = Tarifliche Einkommensteuer (§ 2 Abs. 5 EStG) – anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG …”

4.1 Erhebungszeitraum S. 666-667

„… Gewerbesteuer 4.1 Erhebungszeitraum Die Gewerbesteuer ist eine veranlagte Steuer, d.h. sie wird für einen …”

3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer S. 81-82

„… = Tarifliche Einkommensteuer (§ 2 Abs. 5 EStG) – anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG …”

3.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte S. 569-570

„… erstmalige Entscheidung der Körperschaft über ihr Wirtschaftsjahr ist auch für steuerliche Zwecke zu …”

3.2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht S. 665-666

„… Gewerbesteuer ist eine veranlagte Steuer, d.h. sie wird für einen bestimmten Zeitraum nach dessen Ablauf durch …”

3.4 Steuerfreie Einnahmen S. 73-74

„… der privaten Lebensführung in den steuerlich relevanten Bereich verlagern können, während andere …”

4.3 Steuererklärung S. 86-87

„… Veranlagung nach § 26c EStG gewählt werden. Bei der besonderen Veranlagung werden Ehegatten steuerlich so …”

2.1.5 Beginn der Steuerpflicht S. 564-566

„… ): Maßnahme Stadium Steuerliche Behandlung Gründungsbeschluss Vorgründungsgesellschaft Mitunternehmerschaft …”

8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG) S. 436-438

„… ) besteuert. Zur steuerlichen Behandlung der Altersvorsorgeaufwendungen hat das BMF mit Schreiben vom …”

8.3.10 Kinderbetreuungskosten S. 454-457

„… , die der Steuerpflichtige auf Grund solcher Ereignisse tätigt, können daher im Sinne der steuerlichen …”

2.1.3 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht S. 558-561

„… ) keine Steuerpflicht unbeschr. Steuer- beschränkte keine pflicht ( 1 Abs. 1 Steuerpflicht Steuerpflicht …”

2.1.4 Steuerbefreiungen und partielle Körperschaftsteuerpflicht S. 561-564

„… ) Partielle Steuerpflicht Partielle Steuerpflicht mit steuer- ausschüt- wirtschaft- nicht begüns- Überdotation …”

2.2 Sachliche Steuerpflicht S. 566-569

„… erstmalige Entscheidung der Körperschaft über ihr Wirtschaftsjahr ist auch für steuerliche Zwecke zu …”

5.2 Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren (bis 2000) S. 590-594

„… Einkommensverwendung von Körperschaften 557 schaftsteuer im Ergebnis nur mit der Steuer des …”

4.3 Besonderheiten bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften S. 586-589

„… ausgeschüttete Gewinne verblieb eine steuerliche Doppelbelastung, die weiterhin den Gegenstand kritischer …”

8.1 Altersentlastungsbetrag ( § 24a EStG) S. 431-435

„… Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) Die Gewährung des Altersentlastungsbetrags dient dem Zweck, die steuerliche …”

8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen S. 438-443

„… ) besteuert. Zur steuerlichen Behandlung der Altersvorsorgeaufwendungen hat das BMF mit Schreiben vom …”

8.3.9 Spenden S. 449-454

„… €) abgezogen werden. Die Restbetrag von 3.350 € bleibt steuerlich ungenutzt. 8.3.9.4 Sachspenden § 10b EStG …”

4.4 Zerlegung S. 671-676

„… voraussichtliche Gewerbesteuerschuld niedriger ist als die Steuer der letzten Veranlagung, so kann die Gemeinde die …”

6.1 Einnahmen S. 316-321

„… des Geschäftsinhabers sowie eines Arbeitnehmers einer identischen steuerlichen Behandlung zu …”

doi.org/10.15358/9783800638918

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Erbschaft- und Schenkungsteuer

Series: Steuern kurz und bündig

Volume 2023 C.H.BECK, München

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4 Berechnung der Steuer S. 133-146

„… Fotosatz Buck: Frau Buck (08705/92217) Seite 1334 Berechnung der Steuer4.1 SteuerklasseDie Erwerber werden …” „… Steuer134Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… Geschwistern (Steuer-klasse II Nr. 2) steuerfrei gestellt werden. 199 Laut BFH vom 24.04.2013, II R 65/11 …”

Literaturverzeichnis S. 187-196

„… ): Verwaltungsvermögen nach der Erbschaftsteu-erreform, in: NWB – Steuer- und Wirtschaftsrecht 2019, S. 2034–2042.Bach …” „… Folgewirkungen – Entlastung für betroffene Fa-milienunternehmen, in: NWB Steuer- und Wirtschaftsrecht 2022, S …” „… Betriebsvermögen, in: NWB Steuer- und Wirtschaftsrecht 2022, S. 3021–3022.Literaturverzeichnis188Vahlen Allgemeine …”

5 Steuerfestsetzung und Erhebung S. 147-160

„… Erbschaftsteuer zu dem Betrag steht, der sich ergibt, wenn dem steuer-pflichtigen Erwerb die Freibeträge nach …” „… der ausländischen Steuer auf die deutsche Erbschaftsteuer vor. Diesem Antrag muss die Finanzbehörde …” „… Steuer ist in Euro umzurechnen. Maßgebend ist gem. R E 21 Abs. 3 ErbStR der amtliche im Bundesanzeiger …”

2 Steuerpflicht S. 5-32

„… verankerten Testierfreiheit kann ein Steu-erpflichtiger von der gesetzlichen Erbfolge abweichen, jedoch müssen …” „… steuerlichen insoweit, als steuerlich keine Einigung zwischen den bei-den Parteien über die Unentgeltlichkeit …” „… Abhängigkeit davon, wie das Grundstück zu bewerten ist, kann dies ggf. steuerlich vorteilhaft sein.Beispiel:Die …”

1 Allgemeines zur Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 1-4

„… Verfassungsbeschwerde beim BVerfG (Az. 1 BvR 804/22) zu der Frage anhängig, ob die erbschaft- und schenkung-steuerlichen …” „… Erbschaft- und Schenkung-steuerDie finanzpolitische Bedeutung der Erbschaftsteuer ist als eher gering zu …” „… https://www.destatis.de/DE/Themen/Staat/Steuern/Steuereinnahmen/steuerein-nahmen.html, Abrufdatum: 21.05.2023.6 Vgl. Stiftung Familienunternehmen (2008), S. 16.7 Vgl …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XVI

„… . Dr. Martina Corsten ist Leiterin des Studiengangs RSW – Steuern und Prüfungswesen an der Dualen …” „… – Steuern und Prüfungswesen an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg in Villingen-Schwenningen.Vahlen …” „… erste Band der Buchreihe „Steuern kurz und bündig“. Diese Reihe richtet sich zum einen an Studierende …”

6 Prüfungsschema S. 161-162

„… ) • Persönliche Steuerpflicht (§ 2 ErbStG): Unbeschränkte oder be-schränkte Steuerpflicht • Entstehung der Steuer …” „… Beachtung des Härteausgleichs (§ 19 Abs. 3 ErbStG)./. Berücksichtigung abzugsfähiger Steuer aus Vorerwerben …” „… nach § 14 Abs. 1 ErbStG./. Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG= Zwischensumme./. Ermäßigung der Steuer …”

7 Integrative Fallstudie zum Erbschaft- und Bewertungsrecht S. 163-182

„… geerbte Vermögen der deutschen Erbschaftsteuer unterliegt.Entstehung der SteuerDie Steuer entsteht bei …” „… Erben zum Erblasser. Zur Steuer-klasse I gehören dabei Ehegatten, (Stief-)Kinder, Enkel und Eltern bei …” „… , der Zeit-punkt der Entstehung der Steuer, demzufolge grundsätzlich der Über-tragungszeitpunkt (§ 11 i …”

3 Wertermittlung S. 33-132

„… , Wertpapiere, Sparguthaben, Kapitalforderungen, Versicherungsansprüche, Steuer …” „… mit teilweise steuer-befreitem Vermögensanfall stehen.Ähnlich dem Teileinkünfteverfahren (§ 3 Nr. 40 i …” „… Behaltensfristen verstoßen wurde, wird die Steuer neu festgesetzt und folglich der Abzug der Schulden und Lasten …”

Verzeichnis der Rechtsquellen und sonstiger Gesetzesmaterialien S. 203-204

„… der Doppel-besteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (DBA Schweiz) vom 11 …” „… zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften …”

Stichwortverzeichnis S. 205-208

„… Erblasserschuld 36 f.Ermittlung der festzusetzenden Erb-schaft-/Schenkung steuer 162Erwerb, frühere 143 ff.Erwerb …” „… 83 ff.Schwellenwertprüfung 95 ff.Sonderbetriebsvermögen 71, 75 ff., 81, 88 f., 93 f.Steuer, fiktive …”

8 Kontrollfragen S. 183-186

„… steuer-pflichtiger Erwerb), vgl. Kapitel 2.1. Zudem wird dem überlebenden Ehegatten bei Erwerben von Todes wegen ein …”

doi.org/10.15358/9783800670413

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Spezielle Betriebswirtschaftslehre der Immobilienwirtschaft

2023 Haufe Lexware, Freiburg

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6 Steuern bei Immobilien S. 269-330

„… 2696 Steuern bei ImmobilienLudwig BauerWirtschaftliche Entscheidungen zu Immobilien sind stets …” „… unter anderem auch mit steuerli-chen Überlegungen verbunden. Steuerliche Überlegungsansätze sollen bei …” „… Betriebsvermögen mit ihren Steuern und steuerlichen Grund-sätzen, soweit sie steuersystematisch wie im …”

Literaturverzeichnis S. 1073-1088

„… Informationen für den steuerlichen Berater 2018, Nürnberg 2018.Däumler, Klaus-Dieter/Grabe, Jürgen: Anwendung …” „… . Aufl., Herne 2018.Krüger, Günther H.: Mit Kennzahlen Unternehmen steuern, 2. Auf., Herne 2014.Lauer …” „… Controlling, 17. Aufl., Stuttgart 2022.Ziegenbein, Klaus: Controlling, 10. Aufl., Ludwigshafen 2012.6. Steuern …”

Zuordnung der Lehrinhalte dieses Buches zu den fünf Wahlqualifikationen des Ausbildungsberufs Immobilienkaufmann/Immobilienkauffrau S. 41-44

„… des betrieblichen Rechnungswesens, Controllings sowie Steuern und Versiche-rungen vermittelt. In …” „… theoretischen Durchdringung dieses Aufgabenfeldes, etwa bei der Fähigkeit, steuer-rechtliche Vorschriften in …” „… ControllingKapitel 06 Steuern bei Immobilien2. GebäudemanagementSeit einigen Jahren nähern sich der traditionell …”

Die Autor:innen S. 1111-1116

„… Diplom-Kaufmann mit den Schwerpunkten Steuern und Bank. Es folgte die Promotion an der LMU München. Er ist …” „… ist er Autor diverser Publikationen zu Steuern und Immobilien.Die Autor:innenDie Autor:innen1112 Die …” „… stellvertretender Schulleiter am OSZ Lotis, vormals Oberstufenzentrum Verkehr, Wohnungswirtschaft, Steuern in …”

3 Unternehmenssteuerung, Unternehmenskontrolle, Unternehmensfinanzierung S. 133-212

„… berücksichtigt, die für die Steue-rung des jeweiligen Unternehmens von Bedeutung sind. Dabei werden …” „… Unterneh-mens anhand von Kennzahlen und qualitativen Ausführungen steuern und überwachen.1373.1 …” „… Steuern (= EBT), y Ergebnis vor Zinsen und Steuern (= EBIT), y Ergebnis von Zinsen, Steuern und …”

9 Objektfinanzierung S. 413-538

„… hohe Zinsbeträge steuerlich geltend machen möchte.446 9 Objektfinanzierung9.3.4.4 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-40

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2676 Steuern bei Immobilien …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2696.1 Steuersystematik/steuerliche Grundbegriffe …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2696.1.2 Steuerliche Grundbegriffe …”

Stichwortverzeichnis S. 1089-1110

„… – Betriebsvermögen 292 – erhöhte 293 – Gebäude 293 – Privatvermögen 292 – steuerliche Förderung 294Abstandsfläche 376 …” „… Kaufvertrag 428, 482, 549, 987, 1016, 1062 – Kosten 908 – Steuern 908 – Übergabe 907 – vom Bauträger 910 …” „… Umsätze 313Steuerbegriff 269Steuerermäßigung 271Steuerfreie Umsätze 308Steuergeheimnis 271Steuern bei …”

13 Der Makler als Dienstleister am Immobilienmarkt S. 985-1072

„… Fertigkeiten und Kenntnisse von ... bis in Abtei-lung13.3 Steuern und Versicherungen y Steuern und …” „… Vertragspartei rechtliche Fragen oder steuerliche Sachverhalte aufgeworfen und dem Makler zur Stellungnahme …” „… , sie verlaufen flie-ßend. Der Makler sollte sich deshalb aus Steuer- und Rechtsberatung generell …”

1 Unternehmen und Märkte der Immobilienwirtschaft S. 45-112

„… . Steuerliche Probleme kön-nen sich daraus ergeben, dass der Vertrag mit dem »geschäftsführenden Gesellschafter …” „… Projekt-steuerer, Consultingunternehmen, Sachverständige, aber auch Anwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer …” „… müssen Projektentwickler auch die rechtlichen und steuerlichen Rahmen-bedingungen für die Durchführung …”

5 Controlling S. 233-268

„… Vorbe-reitungsprozess zu steuern und zu koordinieren, wählt die Gruppe einen Expeditionsleiter 5 Controlling5 …” „… Allgemeinen das Planen, Steuern und Kontrollieren von betrieblichen Leistungsprozessen. Grundlage sind klar …” „… planen?), y Steuern (= Welche Prozesse werden gesteuert, zu welcher Zeit, welche Auswege müssen bei …”

7 Versicherungen S. 331-362

„… . Dadurch können sich für das Unternehmen und die Versicher-ten steuerliche Vorteile ergeben. In diesem …” „… Organisation und Kontrolle des Versicherungswesens y steuerliche Situation, y Abwicklungsorganisation bei …” „… Erkenntnis – zum Beispiel im steuerlichen Bereich bereits eine Selbstverständlichkeit – scheint für den …”

2 Unternehmensführung und Personalwirtschaft in Unternehmen der Immobilienwirtschaft S. 113-132

„… der steu-erlichen Auswirkungen begünstigt. Es ist allerdings darauf hinzuweisen, dass auch …”

12 Erwerb und Veräußerung von Immobilien S. 847-984

„… Eintragung keine steuerlichen Bedenken gegen den neuen Erwerber bestehen, zum Beispiel weil die …”

10 Immobilienmanagement S. 539-780

11 Begründung und Verwaltung von Wohnungs- und Teileigentum S. 781-846

„… Hinweise zu Abrechnung und Steuern11.6.4.1 Umsatzsteuerausweis in der JahresabrechnungSind …”

doi.org/10.34157/9783648166864

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Allgemeines Steuerrecht

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Series: Lernbücher für Wirtschaft und Recht

Volume 2016 C.H.BECK, München

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Kapitel 20 Steuerliche Nebenleistungen S. 433-444

„… Änderungsdatum: 01.06.2016 Status: Imprimatur Seite 443 Kr Kapitel 20 Steuerliche Nebenleistungen Steuerliche …” „… Steuerbegriff (§ 3 Abs. 1 AO) gesonderten Definition folgt, dass steuerliche Nebenleistungen keine Steuern …” „… sind. Auf die steuerlichen Nebenleistungen findet die Abgabenordnung nach Maßgabe des § 1 Abs. 3 AO …”

Kapitel 4 Steuern und Abgaben im Europarecht S. 105-129

„… Änderungsdatum: 01.06.2016 Status: Imprimatur Seite 107 Kr Kapitel 4 Steuern und Abgaben im Europarecht Die …” „… allgemeinen Rechtsgrundsätzen der Union. Die nationalen Steuer- und Abgabengesetze und deren Vollzug …” „… Entscheidung souverän, ob und welche Steuern sie erheben. Diese Souveränität erstreckt sich auch auf die …”

Kapitel 9 Die Korrektur von Steuer verwaltungsakten (Korrekturverfahren) S. 218-270

„… Änderungsdatum: 01.06.2016 Status: Imprimatur Seite 224 Kr Kapitel 9 Die Korrektur von Steuer verwaltungsakten …” „… steuerlichen Verfahrensrecht am besten durch genaues Lesen der zentralen Ausgangsnorm des Korrekturrechts …” „… strikte Zweiteilung des steuerlichen Korrektursystems: Für die Korrektur von Verwaltungsakten ist …”

Kapitel 2 System der öffentlichen Abgaben S. 42-56

„… Steuern, Gebühren, Beiträge und Sonderabgaben. Dagegen zählen Naturalleistungen, wie beispielsweise die …” „… herauszuarbeiten. Nur so kann im Einzelfall geklärt werden, ob es sich bei einer bestimmten Abgabe um eine Steuer …” „… oder um eine nicht steuerliche Abgabe handelt. Die bloße äußerliche Benennung der Abgabe hat für die …”

Kapitel 6 Steuerrechtsverhältnis und Steuerschuldverhältnis S. 137-146

„… Steuerrechtsverhältnis: Gesamtheit aller steuerlichen Rechte und P ichten, die zwischen den Steuerberechtigten und den …” „… Steuerp ichtigen bestehen. Sonstige Rechtsverhältnisse: Steuerliche Rechtsbeziehungen, die nicht …” „… , – § 149 AO Steuerschuldverhältnis: Steuerliche Rechtsbeziehungen, die auf Geldleistungen bezogen sind …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XIV

„… verfassungs- und europarechtliche Hintergründe • Sichere Handhabung des steuerlichen Verfahrensrechts …” „… • System der öffentlichen Abgaben • Verfassungsrecht und Steuerrecht • Steuern und Abgaben im Europarecht …” „… , Vollstreckung und Außenprüfung • Steuerstraf- und Bußgeldverfahren • Steuergeheimnis und steuerliche …”

Kapitel 3 Verfassungsrecht und Steuerrecht S. 57-104

„… , Abschaffung und Ausgestaltung einer Steuer fällen darf. Art. 105 GG ist eine Spezialregelung zu den …” „… nicht-steuerlicher Abgaben geht. Bei ihnen richtet sich die Gesetzgebungskompetenz nach der Sachkompetenz der Art …” „… konkurrierende Gesetzgebungszuständigkeit des Bundes Gesetzgebung der „übrigen Steuern“ Der Bund hat nach Art …”

Kapitel 18 Das Steuerstraf- und Bußgeldverfahren S. 398-424

„… Vordruck übermitteln, in der er die Steuer für den Voranmeldungszeitraum selbst zu berechnen hat, § 18 Abs …” „… . 1 UStG. Ignoriert U diese steuerliche Garantenpflicht, erfüllt er den Straftatbestand des § 370 Abs …” „… Finanzbeamte die Unrichtigkeit, setzt die Steuer aber trotzdem aus Gefälligkeit zu niedrig fest, stellt sich …”

Stichwortverzeichnis S. 454-468

„… Diskriminierungsverbot 108 Diskriminierungsvorschrift – steuerliche 112 Dispositionsfreiheit – Grundsatz der 39 Dispute …” „… einstweilige Anordnung 340 Einteilung der Steuern 47 Einzelfallregelung 189 electronic commerce 140 …” „… Erdrosselungssteuer 87 Ereignisfrist 345 Ereignis mit steuerlicher Rückwirkung 268 Erfolgsdelikt 409 Erforderlichkeit …”

Einführung S. 1-4

„… nimmt. Dabei kommt den Steuern eine überragende Bedeutung zu – sowohl hinsichtlich des …” „… sich aus der Gesamtheit der Rechtsnormen zusammen, die Steuern betreffen. Es lässt sich systematisch in …” „… EU-Verträge, EU-Verordnungen und EU-Richtlinien). Bedeutung des Allgemeinen Steuer- und Abgabenrechts in …”

Kapitel 7 Das Ermittlungsverfahren und die Pflichten der Beteiligten S. 147-179

„… Pflichten der Beteiligten Bevor Steuern festgesetzt und erhoben werden können, ist der steuerlich relevante …” „… Steuerzahlung steht die Pflicht der Finanzbehörde gegenüber, die Steuern gesetzmäßig und gleichmäßig zu erheben …” „… . Außerdem hat die Verwaltung sicherzustellen, dass Steuern nicht verkürzt werden. Um diese Ziele zu …”

Kapitel 14 Die Umsatzsteuer im Verfahrensrecht S. 348-357

„… Steuerpflichtigen unterjährig abzugebende Anmeldung der Steuer für den Voranmeldungszeitraum. Auch ihr kommt …” „… Leistung (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG). Dennoch entsteht die Steuer periodisch (§ 13 UStG), und auch die …” „… . 3 UStG). Darin hat der Steuerpflichtige die Steuer selbst zu berech- 1 Seit 2012 etwa ein Drittel …”

Kapitel 15 Der Haftungsanspruch S. 358-370

„… die Steuer nach Erlass des Haftungsbescheids gegenüber dem Steuerschuldner aus persönlichen Gründen …” „… Steuerhinterziehung oder Steuerhehlerei begangen hat oder gesetzlich verpflichtet war, die Steuern einzubehalten und …” „… steuerlichen Pflichten eines gesetzlichen Vertreters nach § 35 AO gegen sich gelten lassen, selbst wenn er …”

Kapitel 11 Das Erhebungsverfahren S. 280-293

„… Steuerpflichtigen aus. Vielmehr muss die Steuer zunächst durch Steuerbescheid festgesetzt werden. Im sich …” „… Ansprüche erfolgt. Insbesondere ob, wann und wie die – richtig oder falsch – festgesetzte Steuer zu …” „… tritt die Fälligkeit der Steuer ein? Wie erlöschen die Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis und …”

Kapitel 21 Der Aufbau der Finanzverwaltung S. 445-449

„… Verwaltungskompetenzen Die Finanzverwaltung hat die Aufgabe, Steuern nach Maßgabe der Gesetze festzusetzen und zu …” „… erheben. Die verfassungsrechtliche Befugnis zur Festsetzung und Erhebung von Steuern wird als …” „… Rahmen der Europäischen Gemeinschaften zuständig. Die in Art. 108 Abs. 1 GG nicht genannten Steuern, d …”

Kapitel 1 Rechtsquellen und Rechtsanwendung im Steuerrecht S. 5-41

„… Steuern betreffen. Es regelt die Rechte und Pflichten der am Steuerrechtsverhältnis Beteiligten. Jeder …” „… allgegenwärtig. Umso wichtiger ist es, das (steuer-) rechtliche Handwerkszeug – die Rechtsanwendung – zu …” „… Rechtsprechung an Gesetz und Recht. Die Erhebung von Steuern einschließlich der näheren Ausgestaltung des …”

Kapitel 5 Überblick über die Systematik des Besteuerungsverfahrens S. 130-136

„… Änderungsdatum: 01.06.2016 Status: Imprimatur Seite 133 Kr Teil II: Grundlagen des steuerlichen …” „… allen (Steuer-)Gesetzen ist es – gerade für den Studienanfänger – sehr empfehlenswert, zunächst den …” „… steuerlichen Verfahrensrechts, zu studieren. Dieses Vorgehen erleichtert später das Auffinden und die …”

Kapitel 10 Die Verjährung im Steuerrecht S. 271-279

„… Verbrauchsteuervergütungen • vier Jahre für andere Steuern und Steuervergütungen • fünf Jahre bei leichtfertiger …” „… . 2 AO gilt eine verlängerte Festsetzungsfrist von zehn Jahren bzw. fünf Jahren, soweit eine Steuer …” „… Teilverjährung der übrigen Steuer möglich. Damit eine verlängerte Fristdauer eingreift, müssen die …”

Kapitel 19 Das Steuergeheimnis (§ 30 AO) S. 425-432

„… Steuerbürgers soll zugleich die Bereitschaft zur Offenlegung steuerlicher Sachverhalte fördern, um so das …” „… Steuergeheimnis als solches kein Grundrecht. Die Geheimhaltung steuerlicher Angaben und Verhältnisse, deren …” „… Steuergeheimnis dienen. Die Angaben, die ein Steuerpflichtiger im steuerlichen Ermittlungsverfahren zu machen hat …”

Kapitel 22 Die steuerberatenden Berufe und das Steuerberatungsgesetz S. 450-453

„… Steuerberatungsgesetz 22.1 Die steuerberatenden Berufe Jeder Steuerpflichtige ist verpflichtet, Steuern zu entrichten …” „… die Steuern zu zahlen, die er nach dem Steuergesetz wirklich schuldet, sondern auch, seine …” „… Fachkenntnissen bei allen steuerlichen und wirtschaftlichen Fragestellungen unterstützend zur Seite. 22.1.1 …”

Kapitel 17 Die Außenprüfung S. 380-397

„… Steuern. Trotz dieser zeitlichen Erfahrung ist die Außenprüfung Teil des Ermittlungsverfahrens: Das …” „… , 395. 4 Vgl. www.bundesfinanzministerium.de: Ergebnis der steuerlichen Betriebsprüfung 2013. Vahlens …” „… gemäß § 193 Abs. 2 Nr. 1 AO Steuerpflichtige, die für Rechnung eines Anderen Steuern zu entrichten oder …”

Kapitel 8 Handeln durch Steuerverwaltungsakt im Steuerrechtsverhältnis S. 180-217

„… steuerlichen Behandlung des häuslichen Arbeitszimmers erteilt. Die Veranlagung zur Einkommensteuer erfolgt mit …” „… zwischen Steuerentstehung und Steuerfestsetzung zu unterscheiden. Die Steuer entsteht mit Eintritt der …” „… Verständnis des steuerlichen Verfahrensrechtes wichtigsten Regelungen enthält § 124 AO zur Wirksamkeit eines …”

Kapitel 12 Rechtsschutz in Steuersachen S. 294-335

„… . 1 Nr. 1 i. V. m. § 1 AO heraus fallen Gebühren und Beiträge (keine Steuern), örtliche Verbrauch …” „… die Steuer fest. Gegen den Steuerbescheid legt S form- und fristgerecht Einspruch ein, allerdings …” „… aus. Die Festsetzung kann und darf nicht geändert werden, die Erhebung der (fehlerhaften) Steuer wird …”

Kapitel 16 Das Vollstreckungsverfahren S. 371-379

„… Steuerbescheid für das Jahr 01 wird gegen die Eheleute die Steuer auf 20.000 EUR festgesetzt. Unter Hinweis auf …”

Kapitel 13 Fristen und Termine im Steuerrecht S. 336-347

„… dreißigstes Lebensjahr. Steuerliche Bedeutung entfaltet diese Berechnung beispielsweise bei altersbezogenen …”

doi.org/10.15358/9783800651399

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Umsatzsteuerrecht visualisiert

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2022 Schäffer-Poeschel, Stuttgart

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7 Entstehung der Steuer S. 141-150

„… 7 Entstehung der Steuer 1417 Entstehung der SteuerIm deutschen Umsatzsteuergesetz gibt es zwei …” „… unternehmerisch tätig sind, erbrin-gen, entsteht die Steuer gem. § 13 Abs. 1 Nr. 1f UStG mit Ablauf des 7 …” „… Entstehung der Steuer7 Entstehung der Steuer7 Entstehung der Steuer142Kalendervierteljahres, in dem die …”

13 Besteuerungsverfahren und Meldungen S. 309-336

„… Steuer an die Finanzkasse abzuführen. Abhängig von der Höhe der im vorangegangenen Kalender-jahr an das …” „… oder verspätet abgegeben oder die Zahlung der Steuer nicht fristgerecht bis zum Fälligkeitstag …” „… : Bundeszentralamt für Steuern). Unternehmer, die innergemeinschaftliche Lieferungen, Drei-ecksgeschäfte oder …”

6 Steuersätze S. 129-140

„… Steuer.Die Vorschriften für den Steuersatz (§ 12 UStG) finden für die Um-sätze Anwendung, die nach § 1 Abs. 1 …” „… Unternehmers kommt es nicht an, es ist ausschließlich auf den umsatz-steuerlichen Leistungsort abzustellen …” „… weitere Rechts-folge ist, dass der Leistungsempfänger diese Steuer nicht als Vorsteuer abziehen kann.Vom …”

8 Schuldner der Umsatzsteuer S. 151-170

„… meisten Fällen schuldet der leistende Unternehmer die Umsatz-steuer (§ 13a Abs. 1 Nr. 1 UStG). Ihn trifft …” „… Unrichtigkeit der Angaben nicht erkennen konnte. Die entgangene Steuer wird in diesen Fällen vom Ab-nehmer …” „… zum Steuerausweis berechtigt zu sein (z. B. Privatperson, Kleinunterneh-mer), schuldet die Steuer gem …”

9 Rechnungen S. 171-194

„… dessen Unternehmen oder an eine juristische Person ausführt. Erbringt der Unternehmer steuer …” „… falsch ausstellt (z. B. unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuer), gefährdet hierdurch das …” „… desLeistungsempfängers Steuer-Nr. oderdes leistenden Unternehmers (Rechnungsaussteller)Ausstellungsdatum der Rechnung …”

1 Einleitung S. 17-28

„… Mehrwert-steuer verwendet und y besteuert das Entgelt für Lieferungen und sonstige Leistungen von Unternehmern, y …” „… gestaltet sich als Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug, y besteuert als indirekte Steuer den …” „… Verbrauch, y ist eine harmonisierte Steuer und y belastet auf jeder Fertigungsstufe nur die Wertschöpfung …”

10 Vorsteuerabzug S. 195-212

„… Prü-fungsschemas erfolgen.Erhält der Unternehmer für eine von ihm bezogene Leistung Umsatz-steuer in Rechnung …” „… Ausgangsleistungen sind von dem Abzugsverbot ausgenommen. Die Abzugsfähigkeit der Vor-steuer ist im § 15 Abs. 1b bis …” „… für Ausgangsumsätze verwendet, die entweder steuer-pflichtig sind oder einer Steuerbe-freiung …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-16

„… SusarUmsatzsteuerrecht visualisiert4. Auflage, Februar 2022© 2022 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern …” „… One-Stop-Shop-Verfahren) aufgenommen.Gemäß dem konzeptionellen Ansatz dieses Buches werden die umsatz-steuerlichen …” „… mehreren Hauptleistungen. . . . . . . . . . 1387 Entstehung der Steuer …”

5 Das Entgelt S. 109-128

„… Umsatz-steuer, wenn ihnen eine Gegenleistung (Entgelt) gegenübersteht oder eine solche per gesetzlicher Fiktion …” „… angenommen wird. Ein umsatz-steuerlich relevanter Sachverhalt setzt also immer eine Leistung und eine …” „… Veranlassung ist die Schen-kung des Wagens nicht steuer-bar. Geschenke an Arbeitnehmer kein Vorsteuerabzug aus …”

Stichwortverzeichnis S. 344-350

„… , 231ff., 256ff.Buchnachweis 93, 231ff., 256ff.Bundeszentralamt für Steuern 23, 185, 244, 309, 322 …” „… Steuer 141 ff., 167, 266Erbbaurecht 31, 96, 104Erdgas 155, 159, 240Erklärungen 314ff.Ermächtigung …” „… .– Checkliste zur Prüfung 268– Entstehung der Steuer 268– Erwerbschwelle 267– Lieferort 265– Steuerbefreiung 270 …”

2 Steuerbarkeit S. 29-60

„… Mittelberg. Die Umsatz-steuer auf Einfuhren wird als Einfuhrumsatzsteuer bezeichnet und von der …” „… )DefinitionUmsatz-steuerlicheBehandlungMehrzweck-Gutschein(gem. § 3 Abs. 15 UStG)1ZahlungsmittelUmsatz-steuerbarkeitBMG• Früher in Deutschland bekannt als …” „… )DefinitionUmsatz-steuerlicheBehandlungEinzweck-Gutschein(gem. § 3 Abs. 14 UStG)LeistungsaustauschUmsatz-steuerbarkeitBMG• Früher in Deutschland bekanntals …”

11 Regelungen für besondere Umsätze S. 213-228

„… dem Verwaltungsaufwand befreit werden, der mit der Umsatzbesteue-rung verbunden ist. Die Steuer …” „… unter § 24 UStG fallen, sofern eineSteuer nicht zu entrichten ist,Umsätze, die unter § 19 Abs. 1 UStG …” „… imGemeinschaftsgebiet Unternehmer erwirbtdie Gegenstände imGemeinschaftsgebiet,jedoch nicht als steuer-freie i.g …”

Glossar S. 337-343

„… Waren mit einem Sendungswert bis zu 150 € (Fernverkäufe) zentral an das Bundeszentralamt für Steuern zu …” „… steuer-pflichtig zu behandeln, wenn dies vorteilhaft ist.OrganschaftZusammenfassen mehrerer Wirtschaftsbeteiligter …”

12 Grenzüberschreitende Sachverhalte S. 229-308

„… Entrichtung der Einfuhrumsatz-steuer zu vereinfachen, wurden bestimmte Sonderregelungen für die Einfuhr von …” „… zentral an das Bundeszentralamtfür Steuern zu übermitteln (§ 3c Abs. 2 oder 3 UStG; vgl. Kap. XII Nr. 3 …” „… . Mehrwert-steuer-Digitalpakets Rechnung, das mit dem Jahressteuergesetz 2020 zum 01.07.2021 in nationales Recht übertragen wurde …”

4 Die wichtigsten Steuerbefreiungsvorschriften S. 91-108

„… § 4 Nr. 1 bis Nr. 7 UStG sind somit »echte Steuer-befreiungen«. y Die »unechten Steuerbefreiungen …”

3 Ort der Lieferung und sonstigen Leistung S. 61-90

„… . Einzweckgutschein (§ 3 Abs. 14 UStG):Ort der Leistung und geschuldete Steuer stehen bei Ausstellung des Gutscheins …”

doi.org/10.34156/9783791054346?locatt=mode:legacy

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Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung

2011 C.H.BECK, München

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3.6 Steuerliche Abschreibungen S. 301-316

„… Aktien 150.000 €. Zum 31.12.4 muss die X-GmbH sowohl steuer- als auch handelsbilanziell eine Zuschreibung …” „… Verbrauchsfolgeverfahren sind insbesondere das Lifo- und das Fifo-Verfahren91. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 2a EStG ist steuerlich …” „… nur das Lifo- Verfahren zulässig; andere Verbrauchsfolgeverfahren sind steuerlich unzulässig. Neben …”

2.5 Einteilung der Steuern S. 43-47

„… Steuern von gewerblichen Einnahmen der öffentlichen Hand. Nach der dritten Voraussetzung darf die Leistung …” „… Zweckbindung des Aufkommens einer Steuer mit der Folge, dass die Leistung dem Steuerpflichtigen mittelbar …” „… genannten Voraussetzungen ist die der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung. Sie besagt: Eine Steuer darf nur …”

2.4 Begriff der Steuern nach geltendem Recht S. 42-43

„… 2 Überblick über das Steuersystem der Bundesrepublik Deutschland 13 2.4 Begriff der Steuern nach …” „… geltendem Recht Der Begriff der Steuern ist staatsrechtlich von großer Bedeutung. Die Verfassung …” „… über Steuern (Art. 105 GG). Wäre der Steuerbegriff nicht eindeutig definiert, so könnte der Bund …”

2.3 Bemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuerschuldner, Fälligkeit der Steuer S. 430-432

„… Vertrag, so wird unter den Bedingungen des § 16 GrEStG auf Antrag von der Erhebung der Steuer Abstand …” „… , Steuerschuldner, Fälligkeit der Steuer Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer ist grundsätzlich der Wert der …” „… vorhanden oder nicht zu ermitteln ist. In diesen Fällen wird die Steuer gem. § 8 Abs. 2 GrEStG nach den …”

4.7 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer S. 424-425

„… die Steuer gem. § 19 Abs. 2 ErbStG nach dem Steuersatz zu erheben, der für den ganzen Erwerb gelten …” „… angenähert. 4.7 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer § 9 ErbStG regelt die Entstehung der …” „… bitte den Sachverhalt in steuer- und handelsrechtlicher Hinsicht. Aufgabe 3 Müller ist Gesellschafter …”

2.2 Die Steuern im System der öffentlichen Einnahmen S. 36-38

„… Mrd. € Anteil am Gesamtaufkommen in % 2004 2009 2004 2009 1 Steuern vom Einkommen a) Lohnsteuer 123,9 …” „… 1,37 d) Nicht veranlagte Steuern vom Ertrag4 16,7 24,9 3,77 4,75 e) Solidaritätszuschlag 10,1 11,9 2,28 …” „… 2,27 Steuern vom Einkommen insgesamt 169,2 205,6 38,21 39,23 2 Umsatzsteuer u. Einfuhrumsatzsteuer …”

1.4 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich S. 240-242

„… einer Einnahmen-Überschussrechnung gem. § 4 Abs. 3 EStG. 1.4 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und …” „… dem Kalenderjahr steuerlich zu erfassen, in dem sie dem Steuerpflichtigen zufließen. Nach § 11 Abs. 2 …” „… beiden Grundsätze ab, die für die steuerliche Bilanzierung und Bewertung von fundamentaler Bedeutung sind …”

2.3 Besteuerungszwecke und ihre Konsequenzen S. 38-42

„… 2 Überblick über das Steuersystem der Bundesrepublik Deutschland 9 Einige steuerliche …” „… den Steuern unterscheiden, dass ihnen besondere, d. h. einer bestimmten Person oder einer …” „… Personengruppe zugute kommende Leistungen der öffentlichen Hand gegenüberstehen. Steuern hingegen werden nicht …”

3.4 Gewinnausschüttungen und Rückgewährung von Einlagen S. 188-193

„… von Einlagen 3.4.1 Einführung Steuerlich ist zwischen Gewinnausschüttungen (Dividenden) und …” „… Behandlung der Gewinnausschüttungen und der Einlagenrückgewährungen muss steuerlich zwischen beiden …” „… Vorschrift ist der Begriff des steuerlichen Einlagekontos. 160 Teil II: Ertragsteuern 3.4.2 Steuerliches …”

2.6 Steuerhoheit S. 47-51

„… Gemeinschaftsteuern. Unter Bundessteuern werden Steuern verstanden, bei denen der Bund entweder die Gesetzgebungsoder …” „… Steuern, bei denen dem Bund mehr als eine der genannten Kompetenzen zusteht. Entsprechendes gilt auch …” „… Gebietskörperschaften verteilt sind, muss zur exakten Kennzeichnung einer Steuer als Bundessteuer gesagt werden, in …”

7.6 Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften S. 356-360

2.1 Einführung S. 35-36

„… Industriestaaten spielen heute die Steuern eine überragende Rolle im System der öffentlichen Einnahmen. Dies war im …” „… Bedeutung. Steuern spielten damals lediglich eine untergeordnete Rolle2. Die Herausbildung des heutigen …” „… stattdessen heute in den meisten Industriestaaten die Steuern vom Einkommen und die Umsatzsteuer3. In der …”

1 Einführung S. 30-35

„… gewandelt1. Aus heutiger Sicht lässt sich das Aufgabengebiet wie folgt umreißen: 1. Analyse der steuerlichen …” „… Besteuerung Beispiel Zur Ankurbelung der Wirtschaft beschließt der Gesetzgeber, die steuerlichen …” „… Investitionsvolumen zu vergrößern. Aufgabe der Steuerwirkungslehre ist es, die steuerlichen Folgen einer Erhöhung der …”

4.7 Aufgaben 31 - 33 S. 208-209

„… steuerliche Gewinn der Weinstube 52.406 € und der des Textilgeschäfts 27.112 €. Sachverhalte, die zu …” „… bis 5 erzielt die OHG folgende steuerliche Gewinne bzw. Verluste: Jahr Gewinn (+) bzw. Verlust …” „… Gewinnminderungen mit steuerlicher Wirkung erreichbar sind133. Leistungsvergütungen aufgrund derartiger …”

Schemata S. 594-599

„… ) ± Korrekturen gem. §§ 8b KStG, 3c Abs. 1 EStG ± den steuerlichen Gewinn betreffende Korrekturen im …” „… Organschaftsfall (§§ 14, 17, 18 KStG)* steuerlicher Gewinn = Summe der Einkünfte - abzugsfähige Spenden (§ 9 Abs. 1 …” „… Nr. 2 KStG) ± nicht den steuerlichen Gewinn betreffende Korrekturen im Organschaftsfall (§§ 14, 17 …”

3.3 Ermittlungsverfahren S. 500-506

„… Bemessung der Steuer maßgebend sind. Das Ermittlungsverfahren wird beherrscht von dem Untersuchungsgrundsatz …” „… entsprechende Steuerakten anlegen. Sofern die Steuerpflichtigen einer jährlich festzusetzenden Steuer …” „… Mitwirkungspflichten In aller Regel kann die Finanzbehörde einen steuerlich bedeutsamen Sachverhalt nicht ohne Hilfe …”

Literaturverzeichnis S. 615-626

„… , Maßgeblichkeit, 2009: Zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche Gewinnermittlung gem. § 5 Abs. 1 …” „… offenen Volkswirtschaften, Frankfurt a. M. 2003. Haller, Heinz, Steuern, 1981: Die Steuern. Grundlinien …” „… , Simone/Schäperclaus, Jens, E-Bilanz und Steuer- Taxonomie - Entwurf des BMF-Schreibens vom 31.8.2010, in: DB 2010 …”

5.1 Überblick und Grundsätze S. 209-210

„… steuerlicher Wirkung erreichbar sind133. Leistungsvergütungen aufgrund derartiger Schuldverträge, also z. B …” „… handelsrechtlich Aufwand, steuerlich aber Vorabgewinn i. S. d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG. Als wichtigste …” „… Kapitalgesellschaften können also von der Gesellschaft mit steuerlicher Wirkung Gehalts-, Miet- oder Pachtzahlungen und …”

2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen S. 163-174

„… gesetzliche Altersrente ersetzt. Für deren steuerliche Behandlung gelten die Ausführungen unter …” „… Auslandsbeziehungen können steuerliche Probleme vielfältiger Art auftreten. Hierbei kann eine Besteuerung • entweder …” „… (Anrechnungsmethode). Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht …”

2.5 Die wirtschaftliche Betrachtungsweise S. 490-493

„… steuerlichen Begriffen ein anderer Inhalt beigemessen wurde als gleichlautenden bürgerlich-rechtlichen …” „… weichen steuerlicher und privatrechtlicher Begriffsinhalt voneinander ab. Während somit der …” „… vielmehr dem steuerlichen Gewinn außerhalb der Bilanz als verdeckte Gewinnausschüttung wieder …”

2.4 Ermittlung der Steuerschuld S. 131-144

„… Einkommensteuer ist das zu versteuernde Einkommen. Die Steuer ergibt sich durch die Anwendung des Tarifs auf die …” „… sich 45 % nähern, ohne diesen Prozentsatz je völlig zu erreichen. Die Steuer laut Splittingtarif …” „… („gesplittet“), von dem sich ergebenden Betrag die Steuer errechnet und dann der Steuerbetrag verdoppelt. Durch …”

3.3 Tarif S. 185-188

„… richtet sich die steuerliche Behandlung der Einkünfte ausschließlich nach deutschem Recht. Die …” „… ausländischen Einkünfte entfallende ausländische Steuer, sofern sie der deutschen Körperschaftsteuer entspricht …” „… Körperschaftsteuer einschließlich Besteuerung der Ausschüttungen 157 Methode der Anrechnung ausländischer Steuern …”

7.7 Besonderheiten bei der GmbH & CoKG S. 360-361

„… 7 Besonderheiten bei Personengesellschaften 331 Die steuerlich zulässige Gewinnzuordnung sieht wie …” „… Jahr 1, muss der steuerlich angemessene Gewinnanteil wie folgt ermittelt werden: € Tatsächlicher Wert …” „… Gewinnanteil i. H. v. (600.000 · 3,75 %=) 22.500 €. Die steuerlich angemessene Gewinnverteilung sieht wie folgt …”

Lösungen zu Teil III S. 562-580

„… Vorschrift des § 255 Abs. 1 HGB ist über § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG auch steuerlich anzuwenden. Die …” „… den Aufgaben schreiben. Steuerlich beträgt die AfA für jedes der beiden Jahre (200.000 € : 10 Jahre …” „… Die AfA-Sätze gem. § 7 Abs. 4 EStG sind steuerliche Mindestsätze. Sollte die Vorgehensweise der V-GmbH …”

1.1 Einführung S. 236-237

„… Unternehmensbesteuerung kommt der steuerlichen Gewinnermittlung ein hoher Stellenwert zu. Bei Gewerbetreibenden …” „… , insbesondere bei allen Kaufleuten, beruht die steuerliche Gewinnermittlung weitgehend auf den …” „… Maßgeblichkeitsprinzip). Allerdings ist insbesondere bei der Bewertung eine Vielzahl steuerlicher Besonderheiten zu …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-29

„… aber die Vorschriften zur steuerlichen Gewinnermittlung sowie diejenigen zum Erbschaft‐ bzw. Schenkungsteuerrecht …” „… Tätigkeit im steuerlichen Bereich anstreben. Letztlich sind Praktiker angesprochen, die grundlegende …” „… ........................................................................................................ 6 2.2 Die Steuern im System der öffentlichen Einnahmen ........................................ 7 …”

3.4 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren S. 506-513

„… steuerlich behandelt wird. Voraussetzung ist allerdings, dass die Zusage für die geschäftlichen Maßnahmen von …” „… . Steuern werden von der Finanzbehörde grundsätzlich durch Steuerbescheid festgesetzt (§ 155 Abs. 1 Satz 1 …” „… Steuern vier Jahre. Die Festsetzungsfrist verlängert sich auf zehn Jahre, soweit eine Steuer hinterzogen …”

3.5 Erhebungsverfahren S. 513-520

„… erhebliche Härte vor. Steueransprüche können nicht gestundet werden, soweit ein Dritter die Steuer für …” „… . die Verfügung betr. Erlass (Erstattung) von Steuern aus Billigkeitsgründen, Stand: April 2002 …” „… : Prinzipien des Steuerrechts und Besteuerungsverfahren steuerlichen Verpflichtungen nicht nachgekommen ist …”

1.7 Das Stichtagsprinzip S. 252-255

„… konzerneinheitliche Bilanzierungsrichtlinien erfolgt oder • wenn die Abweichung erforderlich ist, um steuerliche Ziele …” „… 1.4.1 bis zum 31.3.2 läuft, erzielt die X-GmbH einen steuerlichen Gewinn von 450.000 €. Der Gewinn gilt …” „… steuerlich als in dem Kalenderjahr 2 bezogen. Er ist daher in dem zu versteuernden Einkommen des Jahres 2 zu …”

3.5 Bewertung des Umlaufvermögens S. 298-301

„… handelsrechtliche Regelung Rückwirkungen auf den steuerlichen Wertansatz hat, richtet sich nach der bereits mehrfach …” „… vertretenen Rechtsansicht, so ist keine Rückwirkung gegeben. Das steuerliche Wahlrecht wird also durch das …” „… hingegen steuerlich ein Verbot zur Vornahme einer Teilwertabschreibung auf 80.000 €. 90 Vgl. Rn. 13 u. 15 …”

3.6 Entstehung, Festsetzung und Entrichtung der Umsatzsteuer, Steuerschuldner S. 474-477

„… Versteuerung von Lieferungen und sonstigen Leistungen nach vereinbarten Entgelten entsteht die Steuer gem. § 13 …” „… Sollbesteuerung Teilleistungen vereinbart, so entsteht nach § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a Satz 2 UStG die Steuer …” „… . § 20 UStG entsteht die Steuer nach § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe b UStG mit Ablauf des …”

2.3 Passivierung von Verbindlichkeiten und Rückstellungen S. 265-270

„… Arten von Verbindlichkeiten. Für die steuerliche Gewinnermittlung hat diese Untergliederung keine …” „… können, gibt es eine wichtige Ausnahme. Diese besteht darin, dass steuerlich eine Pensionsrückstellung …” „… wie dies in § 246 Abs. 2 Satz 2 HGB vorgesehen ist, steuerlich nach § 5 Abs. 1a Satz 1 EStG unzulässig …”

7.7 Altersvorsorgezulage S. 235-236

„… der steuerlichen Gewinnermittlung ein hoher Stellenwert zu. Bei Gewerbetreibenden, insbesondere bei …” „… allen Kaufleuten, beruht die steuerliche Gewinnermittlung weitgehend auf den handelsrechtlichen …” „… Maßgeblichkeitsprinzip). Allerdings ist insbesondere bei der Bewertung eine Vielzahl steuerlicher Besonderheiten zu …”

1.5 Maßgeblichkeitsgrundsatz S. 242-243

„… beiden Grundsätze ab, die für die steuerliche Bilanzierung und Bewertung von fundamentaler Bedeutung sind …” „… im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts einen von der Handelsbilanz abweichenden …” „… Wertansatz wählt oder gewählt hat. Steuerliche Wahlrechte gibt es sowohl bei der Bilanzierung als auch bei …”

7.8 Aufgaben 17 - 23 S. 361-362

„… : 30. Beurteilen Sie den Sachverhalt unter steuerlichen Gesichtspunkten. Aufgabe 18 Wie ist steuerlich …” „… und zu bewerten? Aufgabe 19 Welche steuerlichen Folgen treten ein, wenn der Gesellschafter einer …” „… Geschäftswertes nicht beteiligt. Welche steuerlichen Folgen entstehen? Aufgabe 23 Wie die vorstehende Aufgabe …”

3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen S. 316-325

„… wirtschaftliche Abnutzung vorzunehmen. Mit der Schaffung von Vorschriften über steuerliche Sonderabschreibungen …” „… also festgestellt werden, dass die Ausübung steuerlicher Abschreibungswahlrechte i. d. R. nicht dem …” „… Aktivierungsgebot. Die Verbindlichkeit selbst hingegen ist steuerlich mit ihrem Rückzahlungsbetrag, handelsrechtlich …”

3.6 Verfahren zur Berichtigung von Steuerverwaltungsakten S. 520-531

„… Vorschriften, • auf alle Steuerverwaltungsakte mit Ausnahme der Bescheide (Steuer-, Feststellungs …” „… einander aufheben, bleibt der bisherige Steuerbescheid erhalten. Eine Berichtigung nach § 129 AO von Steuer …” „… (§ 169 Abs. 2 Nr. 1 AO). Bescheide, die andere Steuern betreffen, können - soweit sie nicht vorläufig …”

5.2 Ermittlungsverfahren S. 68-70

„… Verhältnisse, die für die Bemessung der Steuern maßgebend sind. Das Ermittlungsverfahren wird beherrscht von …” „… kann das Finanzamt die steuerlich bedeutsamen Sachverhalte in aller Regel nicht ermitteln. Aus diesem …” „… Mitwirkung bei der Ermittlung des steuerlich bedeutsamen Sachverhalts verpflichtet. Ergänzt wird diese …”

1.3 Buchführungspflichten S. 238-240

„… 1 Einführung und allgemeine Grundsätze 209 1.3 Buchführungspflichten Zum Zweck der steuerlichen …” „… die Besteuerung von Bedeutung sind, diese Pflichten auch für steuerliche Zwecke zu erfüllen hat. § 140 …” „… AO erklärt also Buchführungspflichten nichtsteuerlicher Art zu steuerlichen. Buchführungspflichten …”

2.6 Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen S. 271-273

„… darstellen, sind die steuerfreien Rücklagen unversteuert. Durch ihre Bildung wird der steuerliche Gewinn …” „… , dass sie zu einem späteren Zeitpunkt wieder aufgelöst werden müssen, also dann den steuerlichen Gewinn …” „… Eigenkapital, in dem nicht später Steuern anfallen. Der in den steuerfreien Rücklagen enthaltene latente …”

3.1 Bewertungsvorbehalt und Maßgeblichkeitsgrundsatz S. 275-276

„… § 5 Abs. 6 EStG ergibt sich, dass für die steuerliche Bewertung in erster Linie steuerrechtliche …” „… ordnungsmäßiger Buchführung nimmt. Aus dieser Rechtslage ergibt sich nach der steuerlichen Rechtsprechung und nach …” „… Steuerrechts bedeutsam ist, im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung nur eine untergeordnete Rolle. In …”

3.2 Ermittlung des Einkommens und des zu versteuernden Einkommens S. 181-185

„… einen vom Kalenderjahr abweichenden Zeitraum ist steuerlich nur im Einvernehmen mit dem Finanzamt …” „… zugeschnitten, sind die Vorschriften über die steuerliche Gewinnermittlung (§§ 4 bis 7k EStG). Diese …” „… ertragsteuerlichen Regelungen überhaupt. Durch die Vorschriften über die steuerliche Gewinnermittlung können sich …”

2.4 Rechnungsabgrenzungsposten S. 270-271

„… abzuschreiben. Steuerlich wird das Aktivierungswahlrecht des § 250 Abs. 3 HGB über den Maßgeblichkeitsgrundsatz …” „… aktivieren oder aber sofort als Aufwand verbuchen. Steuerlich besteht ein Aktivierungsgebot. 242 Teil III …” „… Rücklagen unversteuert. Durch ihre Bildung wird der steuerliche Gewinn gemindert. Doch ist diese …”

1.6 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung S. 243-252

„… im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts einen von der Handelsbilanz abweichenden …” „… Wertansatz wählt oder gewählt hat. Steuerliche Wahlrechte gibt es sowohl bei der Bilanzierung als auch bei …” „… der Bewertung. Eine Durchbrechung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes aufgrund eines steuerlichen …”

Stichwortverzeichnis S. 626-639

„… , 498 f., 506 Bewertung − Bewertungsmethoden 222 − steuerliche 246 − Wertbegriffe 247 − zusammenfassende …” „… Abgabenordnung 477 − nichtsteuerlicher Art 68, 209 − originäre steuerliche 69 f., 209 f. − und Umsatzsteuer 451 …” „… Eigenbesitz 244 Eigenkapital − fortzuschreibender Teilbetrag 155 − steuerliches 161 − und Handelsbilanz 226 …”

8.5 Zusammenfassende Darstellung der Besteuerung betrieblicher Renten S. 372-373

„… der Begünstigungsvorschriften der §§ 16 und 34 EStG. Veräußerungszeitrente Steuerliche Behandlung nach …” „… erfolgswirksamen Zinsanteil. Grundsätzlich gleiche steuerliche Behandlung wie bei Leibrenten, jedoch Ermittlung des …” „… Rentenzahlungen mindern den steuerlichen Gewinn. Rentenanspruch ist nach BFH-Rechtsprechung mit dem Barwert zu …”

3.5 Steuerberatende Berufe S. 55-60

„… § 33 StBerG die Aufgabe, ihre Auftraggeber (Mandanten) in ihren steuerlichen Angelegenheiten zu beraten …” „… , zu vertreten und ihnen bei Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten Hilfe zu leisten. Zu den …” „… steuerlichen Pflichten der Mandanten gehören auch Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten. Im Einzelnen werden …”

6 Aufgaben 1 - 16 S. 339-345

„… Fremdkapitalzinsen 100 • kalkulatorische Eigenkapitalzinsen 60 200 Steuern: • Körperschaftsteuer 50 • Gewerbesteuer …” „… verschiedene Wohngebäude lediglich mit 1 % p. a. ab. Wie ist steuerlich zu verfahren? Aufgabe 14 Ein …” „… steuerlich auf 10 Jahre linear-gleichbleibend abschreiben. Nehmen Sie hierzu bitte Stellung. Aufgabe 16 Der …”

Verzeichnis der Gesetze S. 599-604

„… steuerlicher Verordnungen vom 17.11.2010, BGBl 2010 I, S. 1544. ErbStG: Erbschaftsteuer- und …” „… 15.10.2002, BGBl 2002 I, S. 4180, zuletzt geändert durch Art. 4 Verordnung zur Änderung steuerlicher …” „… steuerlicher Verordnungen vom 17.11.2010, BGBl 2010 I, S. 1544. KStG: Körperschaftsteuergesetz in der Fassung …”

1.2 Bilanztheorien und Steuerbilanz S. 237-238

„… Verlustrechnung (Handelsbilanz mit steuerlicher Überleitungsrechnung nach § 60 Abs. 2 EStDV bzw. Steuerbilanz …” „… Einführung und allgemeine Grundsätze 209 1.3 Buchführungspflichten Zum Zweck der steuerlichen …” „… die Besteuerung von Bedeutung sind, diese Pflichten auch für steuerliche Zwecke zu erfüllen hat. § 140 …”

Lösungen zu Teil II S. 544-562

„… , durch den die steuerlichen Einkünfte nicht berührt werden. Zu Aufgabe 11 Bei den Aufwandsentschädigungen …” „… . Bei der steuerlichen Beurteilung des Arbeitslosengelds ist aber der Progressionsvorbehalt nach § 32b …” „… buchführungspflichtig. Eine abgeleitete steuerliche Buchführungspflicht nach § 140 AO kommt deshalb nicht in Betracht …”

3.6 Aufgaben 25 - 30 S. 194-196

„… Bekanntgabe des Steuerbescheids zu entrichten. Zu viel gezahlte Steuern hat das Finanzamt zu erstatten …” „… auf die verdeckten Gewinnausschüttungen und die durch deren steuerliche Nichtabzugsfähigkeit …” „… steuerlichen Vorschriften ermittelte Gewinn der X-GmbH für das Jahr 2011 beträgt 1.502.963 €. Hierin enthalten …”

1 Vorbemerkungen S. 76-80

„… steuerliche Gewinn oder der später noch zu definierende Gewerbeertrag in Betracht. Nach derzeitigem Recht sind …” „… steuerliche Gewinn, in aller Regel sowohl der Gewerbe- als auch der Einkommen- oder der Körperschaftsteuer …” „… dieser Steuer, die das Gesetz als Kapitalertragsteuer bezeichnet, gilt dann die Einkommensteuer …”

5.6 Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten S. 75-76

„… ). Steuerhinterziehung begeht vor allem, wer vorsätzlich der Finanzbehörde über steuerlich erhebliche Tatsachen falsche …” „… leichtfertig den Finanzbehörden über steuerlich erhebliche Tatsachen falsche Angaben macht oder sie über …” „… kommen z. B. der steuerliche Gewinn oder der später noch zu definierende Gewerbeertrag in Betracht. Nach …”

3.5 Vorsteuerabzug S. 469-474

„… Steuer belastet, die sich aus der Anwendung des maßgeblichen Steuersatzes auf diese Umsätze ergibt. Die …” „… Steuern für Lieferungen oder sonstige Leistungen, die für sein Unternehmen ausgeführt worden sind. Nur …” „… (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG). Als Vorsteuer ist außerdem die Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb …”

7.5 Negative Kapitalkonten S. 352-356

„… sowohl durch Entnahmen als auch durch Verluste entstehen. Die steuerliche Behandlung eines negativen …” „… . die Entnahmen sind steuerlich erfolgsneutral zu berücksichtigen. Verluste, die bei einem vollhaftenden …” „… Gesellschafter zu einem negativen Kapitalkonto führen, werden steuerlich grundsätzlich anerkannt. Die …”

2.2 Rechtliche Grundlagen der Bewertung, Aufbau des BewG S. 378-381

„… Steuern knüpfen an den Wert von Gütern an. Güter, die nicht in Geld bestehen oder nicht auf einen …” „… (Geltungsbereich der Bewertungsvorschriften)? Die für steuerliche Zwecke gültigen sachlichen Bewertungsvorschriften …” „… das HGB steuerlich relevante Bewertungsvorschriften. 2.2 Rechtliche Grundlagen der Bewertung, Aufbau …”

8.2 Betriebliche Veräußerungsrenten S. 362-370

„… betrachten ist nachfolgend jeweils die steuerliche Behandlung sowohl beim Rentenberechtigten als auch beim …” „… Rentenverpflichteten. Eingegangen wird außerdem in knapper Form auf steuerliche Probleme bei der Vereinbarung von …” „… vereinbart wird. 8.2.2 Betriebliche Veräußerungsrenten in Form von Leibrenten 8.2.2.1 Steuerliche Behandlung …”

2.2 Besteuerung und Grundrechte S. 487-488

„… Forderung nach der Gleichheit der Besteuerung oder, wie es im steuerlichen Schrifttum 9 Vgl. Tipke, K./Lang …” „… Rechtsvorschriften über die Umsatzsteuern, die Verbrauchsabgaben und sonstige indirekte Steuern. Für die Umsatzsteuer …” „… . Für die direkten Steuern sieht das EU-Recht keine dem Art. 113 AEUV vergleichbare Regelung vor …”

5.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen S. 210-218

„… Gesellschafter- Beschluss zustande kommen, sind steuerlich als verdeckte und nicht als offene …” „… werden steuerlich stets dem Gesellschafter, niemals hingegen der nahestehenden Person zugerechnet …” „… ./. 10.000 =) 10.000 €, der der Y-GmbH (100.000 ./. 10.000 =) 90.000 €. Steuerlich sind diese Vorteile nicht …”

2.6 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten S. 493-494

„… die Liechtensteiner Tochter verlagert. Der steuerliche Gewinn mindert sich um 10 Mio €. Die Mutter …” „… (Export) wird ein unangemessener Weg gewählt. Durch ihn soll einzig und allein ein steuerlicher Vorteil …” „… Betrachtungsweise die gleiche steuerliche Behandlung wirtschaftlich gleicher Vorgänge verlange. Bei der Beurteilung …”

3.2 Wertbegriffe S. 276-290

„… Bereichen des übrigen Steuerrechts bedeutsam ist, im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung nur eine …” „… . Steuerlich kommt daher der Maßgeblichkeitsgrundsatz zur Anwendung. Das bedeutet, dass der steuerliche …” „… (§ 13 InvZulG) steuerlich weder als Ertrag noch als Anschaffungs- oder Herstellungskostenminderung zu …”

Verzeichnis der Parlamentaria und Verwaltungsanweisungen S. 606-611

„… Beitreibungsrichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz …” „… ; Wertaufholungsgebot; steuerliche Rücklage nach § 52 Abs. 16 EStG, vom 25.2.2000, IV C 2 - S 2171b - 14/00, BStBl 2000 …” „… steuerliche Gewinnermittlung; Änderung des § 5 Abs. 1 EStG durch das Gesetz zur Modernisierung des …”

5.3 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren S. 70-72

„… nach der Steuerfestsetzung besteht für den Steuerschuldner eine Zahlungsverpflichtung. Steuern werden …” „… gem. § 157 Abs. 1 Sätze 2 und 3 AO • die festgesetzte Steuer nach Art und Betrag angeben, • den …” „… unterscheiden sind die Feststellungsbescheide. Während die festgesetzte Steuer notwendiger Bestandteil eines …”

2.1 Bilanzierungsgegenstände S. 255-258

„… Steuern“ (§ 266 Abs. 2 Buchstabe D) „Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung (§ 266 Abs. 2 …” „… Buchstabe E) und „Passive latente Steuern“ (§ 266 Abs. 3 Buchstabe E) nicht aufgeführt. 2 Grundzüge der …” „… Kapitalgesellschaften erlaubten bzw. zwingend vorgeschriebenen latenten Steuern angesetzt werden. Aktive latente Steuern …”

7.4 Ergänzungsbilanzen zur Bilanz der Gesellschaft S. 350-352

„… steuerlich problemlos: Bei dem Veräußerer entsteht infolge der Veräußerung weder ein Gewinn noch ein Verlust …” „… entstehen. Die steuerliche Behandlung eines negativen Kapitalkontos hängt entscheidend von der Art der …” „… -verteilung. Es gelten die allgemeinen Grundsätze, d. h. die Entnahmen sind steuerlich erfolgsneutral zu …”

2.1 Aufgaben und Bedeutung des Bewertungsgesetzes S. 378

7.1 Gewinnermittlung und Gewinnverteilung S. 345

„… steuerliche Gewinn einer Personengesellschaft wird nach den §§ 179 und 180 AO gesondert und einheitlich …” „… festgestellt124. Dies bedeutet, dass zunächst der steuerliche Gewinn für die Gesamtheit der Mitunternehmer …” „… Ermittlung des steuerlichen Gewinns einer Mitunternehmerschaft ist die aus der Handelsbilanz abgeleitete …”

2.5 Steuerfreie Rücklagen S. 271

3.8 Straf- und Bußgeldvorschriften S. 541

„… ). Steuerhinterziehung begeht vor allem, wer vorsätzlich den Finanzbehörden über steuerlich erhebliche Tatsachen falsche …” „… Angaben macht oder sie über derartige Tatsachen in Unkenntnis lässt und hierdurch Steuern verkürzt werden …” „… steuerlich erhebliche Tatsachen falsche Angaben macht oder sie über derartige Tatsachen in Unkenntnis lässt …”

2.6 Einige Fragen der Rentenbesteuerung S. 151-163

„… Laufzeit geringer als 10 Jahre, so handelt es sich steuerlich nicht um eine Renten-, sondern um eine …” „… : Ertragsteuern In der Höhe des steuerlichen Ansatzes besteht zwischen Zeitrenten und rentenähnlichen Bezügen …” „… bei privaten Renten nicht nach versicherungsmathematischen Grundsätzen ermittelt. Der steuerliche …”

2.5 Steuererhebung S. 144-151

„… Progressionsvorbehalt + Steuer auf außerordentliche Einkünfte gem. § 34 EStG = tarifliche Einkommensteuer (§ 32a Abs. 1 …” „… und 5 EStG) ./. ausländische Steuern nach § 34c EStG ./. Ermäßigung der Einkommensteuer durch …” „… ausländischer Steuern soll erst in Gliederungspunkt 2.7 eingegangen werden. 2.4.3 Aufgabe 23 Der ledige …”

4.2 Rechtsquellen der Besteuerung S. 62-65

„… Gesetz kann von dem zur Entscheidung berufenen Gericht, in steuerlichen Angelegenheiten also von einem …” „… Anrechnung der im anderen Vertragsstaat gezahlten Steuern gemindert oder beseitigt wird …” „… Landesregierungen in ihrem jeweiligen Land. Für die von Landesfinanzbehörden verwalteten Steuern, die ganz oder zum …”

2.2 Ermittlung der Einkünfte S. 91-118

„… Risiko trägt21. Steuerlich wird also zwischen einer typischen und einer atypischen stillen Gesellschaft …” „… , diese Pflichten auch für steuerliche Zwecke zu erfüllen hat. § 140 AO erklärt also Buchführungspflichten …” „… nichtsteuerlicher Art zu steuerlichen. Buchführungspflichten nichtsteuerlicher Art finden sich in erster Linie in …”

2.7 Besondere Bewertungsvorschriften S. 393-399

„… den Vorschriften des Zweiten Teils des BewG zu bewerten. Soll übriges Vermögen für steuerliche Zwecke …” „… einzelnen Steuern möglich, d. h. der Einheitswertbescheid stellt einen selbständig anfechtbaren Bescheid …” „… Bestimmung desjenigen, dem die wirtschaftliche Einheit steuerlich zuzurechnen ist. Sie gibt an, gegen welche …”

4.6 Zerlegung S. 207-208

„… entrichten (§ 19 Abs. 1 GewStG). Sie betragen grundsätzlich jeweils ein Viertel der Steuer, die sich bei der …” „… Textil-Einzelhandelsgeschäft. Im Jahre 1 beträgt der steuerliche Gewinn der Weinstube 52.406 € und der des Textilgeschäfts …” „… 50 % beteiligt. Während der Jahre 1 bis 5 erzielt die OHG folgende steuerliche Gewinne bzw. Verluste …”

7.2 Kirchensteuer S. 229-230

„… . Zulagen und Prämien können also als negative Steuern aufgefasst werden. So sieht es offenbar auch der …” „… Gesetzgeber, der in den einschlägigen Gesetzen zumindest bestimmte Vorschriften des steuerlichen …” „… - oder Körperschaftsteuer in • der durch Steuerbescheid festgesetzten Steuer, • den Vorauszahlungen …”

2.1 Erwerbsvorgänge S. 429-430

„… Abgrenzung zwischen den Grundstücken im steuerlichen Sinne und den Betriebsvorrichtungen. Sie sollten in …” „… den Bedingungen des § 16 GrEStG auf Antrag von der Erhebung der Steuer Abstand genommen. Neben- und …” „… Steuer Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer ist grundsätzlich der Wert der Gegenleistung (§ 8 Abs. 1 …”

4.3 Verwaltungsvorschriften S. 65-66

„… Landesfinanzbehörden verwalteten Steuern, die ganz oder zum Teil dem Bund zufließen, gilt eine wichtige Besonderheit …” „… . Hinsichtlich dieser Steuern ist gem. Art. 85 Abs. 2 GG die Bundesregierung zum Erlass allgemeiner …” „… Fortentwicklung des Steuerrechts und für die praktische Arbeit der steuerlichen Berater einerseits und der …”

7.2 Bilanz der Gesellschaft S. 345-346

3.6 Steuerabteilungen von Betrieben S. 60-62

„… eines Steuerpflichtigen dürfen somit dessen steuerliche Angelegenheiten bearbeiten. Von der Möglichkeit …” „… , Fachkräfte auf steuerlichem Gebiet beschäftigen zu können, machen im Allgemeinen nur Großunternehmen Gebrauch …” „… kleine und mittlere Unternehmen in aller Regel keine steuerlichen Fachkräfte als Angestellte. Sie …”

8.4 Betriebliche Schadensersatz- und Unfallrenten S. 371-372

2.7 Die typisierende Betrachtungsweise S. 494-496

„… abgeleitet. Er ging dabei davon aus, dass die wirtschaftliche Betrachtungsweise die gleiche steuerliche …” „… der Beteiligten für die steuerliche Beurteilung maßgebend sein kann und soll“20. Der RFH und nach ihm …” „… Besteuerungsverfahren Betrachtungsweise wurden daher Ehegatten-Arbeitsverträge steuerlich nicht anerkannt. Unter …”

2.1 Rechtsanwendung und Rechtsfindung S. 483-487

„… Gebrachten sogar in einem offenen Widerspruch stehen kann“7. Sinn und Zweck einzelner steuerlicher Normen …” „… Handhabung der Steuergesetze eine beherrschende Funktion: Die Zwecksetzungen geben den steuerlichen …” „… Gesetzesauslegung - anwendbar, so besteht eine Gesetzeslücke. Da sämtliche steuerlichen Sachverhalte entschieden …”

2.7 Zivilrechtlicher und wirtschaftlicher Eigentümer S. 273-275

„… . Die Aufwendungen (Benzin, Versicherung, Steuer, Absetzung für Abnutzung usw.) werden in Höhe von 70 …” „… EStG ergibt sich, dass für die steuerliche Bewertung in erster Linie steuerrechtliche …” „… ordnungsmäßiger Buchführung nimmt. Aus dieser Rechtslage ergibt sich nach der steuerlichen Rechtsprechung und nach …”

6.4 Gewerbesteuerliche Berücksichtigung von Verlusten S. 227-229

„… (steuerlicher Verlust) entsprechend dem sich aus dem Gesellschaftsvertrag ergebenden allgemeinen …” „… Prämien können also als negative Steuern aufgefasst werden. So sieht es offenbar auch der Gesetzgeber, der …” „… in den einschlägigen Gesetzen zumindest bestimmte Vorschriften des steuerlichen Verfahrensrechts für …”

2.3 Besteuerung und EU- Recht S. 488-490

„… sonstige indirekte Steuern. Für die Umsatzsteuer ist dies im Laufe der Jahrzehnte auf der Grundlage des …” „… . Dieses Gesetz ist demnach Ausfluss des EU-Rechts12. Für die direkten Steuern sieht das EU-Recht keine dem …” „… direkten Steuern eine zunehmend bedeutsame Rolle. 11 Vgl. BVerfG-Beschluss vom 25.10.1977, 1 BvR 15/75 …”

1 Vorbemerkungen S. 375-378

„… Aufgaben und Bedeutung des Bewertungsgesetzes Die meisten Steuern knüpfen an den Wert von Gütern an. Güter …” „… steuerliche Zwecke gültigen sachlichen Bewertungsvorschriften sind im BewG, die verfahrensrechtlichen im …” „… neben einzelnen Steuergesetzen (EStG, UStG) insbesondere das HGB steuerlich relevante …”

3.10 Zusammenfassende Darstellung der Bewertungsvorschriften S. 330-333

„… Bindung des Übernehmers zum Zeitpunkt der Übernahme an die nach den Vorschriften über die steuerliche …” „… steuerliche Gewinnermittlung XI. Unentgeltliche Übertragung eines einzelnen WG aus dem BV eines …” „… Deutschland zur Folge hat, steuerlich in gleicher Weise wie eine Privatentnahme zu behandeln ist. Dies hat zur …”

3.2 Steuerverwaltungsakte S. 497-500

„… insoweit, als er eine nicht geschuldete Steuer festsetzt. Belastend sind solche Verwaltungsakte, die vom …” „… Bemessung der Steuer maßgebend sind. Das Ermittlungsverfahren wird beherrscht von dem Untersuchungsgrundsatz …” „… entsprechende Steuerakten anlegen. Sofern die Steuerpflichtigen einer jährlich festzusetzenden Steuer …”

3.1 Einführung S. 51

„… Aufgaben ihre Amtsträger wahr. Zur Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten bedienen sich Steuerpflichtige …” „… vorteilhafte Gestaltung der steuerlichen Angelegenheiten ihrer Auftraggeber zur sorgen. Bei diesen zu Rate …”

7.1 Einführung S. 229

3.9 Aufgaben 1 - 6 S. 541-544

2.2 Steuerbefreiungen S. 430

8.1 Einführung und Überblick S. 362

3.7 Übersicht über Rechtsbehelfe und Rechtsmittel in Steuersachen S. 531-541

„… unterscheidet zwei Fälle, nämlich den einer Berichtigung zuungunsten (höhere Steuer infolge der Berichtigung …” „… ) und den einer zugunsten des Steuerpflichtigen (niedrigere Steuer). Liegen die Voraussetzungen für eine …” „… Finanzbehörden über steuerlich erhebliche Tatsachen falsche Angaben macht oder sie über derartige Tatsachen in …”

3.2 Steuerpflichtige, Steuerschuldner, Steuerzahler S. 51-52

3.3 Ertragsteuerliche Behandlung der Grundsteuer S. 405-406

„… steuerlich zulässig. Hieraus folgt: 1. Die auf den bilanzierten Teil des Grundstücks entfallende Grundsteuer …” „… Vermögensabgang des Schenkers. Die Erbschaftsteuer ist somit eine Erbanfall- und keine Nachlass-Steuer. Gemäß § 1 …”

5.4 Vorteilszuwendungen zwischen Schwestergesellschaften S. 221-222

„… Gesellschaften erklärbar, so liegt eine vGA vor. Die steuerlichen Folgen der vGA sind zwischen der X-GmbH …” „… Veranlagungen Stellt sich im Rahmen einer Betriebsprüfung heraus, dass bisherige Steuer- oder …”

8.6 Besteuerung von Kaufpreisraten im betrieblichen Bereich S. 373-374

„… einzelner Wirtschaftsgüter unter Einräumung von Ratenzahlungen, so ist es für die steuerliche Behandlung von …” „… . Steuerlich ist nach der ausdrücklichen gesetzlichen Regelung des § 6 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 EStG ein Zinssatz …”

Verzeichnis des internationalen Rechts S. 604-606

„… Rechts 579 OECD-Musterabkommen 2010 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom …” „… der Beitreibungsrichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften …”

7.4 Investitionszulage S. 231-232

„… dieser Vorschrift auch nicht die steuerlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten der begünstigten …” „… steuerliche Zwecke außerbilanziell zu neutralisieren. Dies geschieht dadurch, dass der in der Bilanz bzw. in …”

5.5 Rechtsbehelfs- und Rechtsmittelverfahren S. 73-75

5.5 Berichtigung von Veranlagungen S. 222-224

„… Veranlagungen Stellt sich im Rahmen einer Betriebsprüfung heraus, dass bisherige Steuer- oder …” „… entstehende Verluste steuerlich berücksichtigt werden können. Bei den Verlusten kann es sich sowohl um von …”

2.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens S. 118-131

„… . Welche steuerlichen Folgen ergeben sich? b) Wie ist der Sachverhalt zu beurteilen, wenn das Grundstück …” „… Allgemeines Ausgaben der privaten Lebensführung sind gemäß § 12 EStG grundsätzlich steuerlich nicht …” „… § 33a Abs. 1 EStG ergebenden Höhe abzugsfähig. § 33a Abs. 2 EStG bezweckt die steuerliche …”

3.3 Finanzbehörden S. 52-55

„… : Landesfinanzministerium bzw. Senatsverwaltung für Finanzen Bundesoberbehörden: Bundeszentralamt für Steuern, Bundesamt für …” „… Vermögensfragen u. a. die zentrale Sammlung und Auswertung von Unterlagen über steuerliche Auslandsbeziehungen …”

3.9 Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer S. 479-482

„… darstellt, ist sie für steuerliche Zwecke dem Gewinn außerhalb der Bilanz wieder hinzuzurechnen. Beispiel …” „… von (10.000 · 19 % =) 1.900 €. Auf die weiteren steuerlichen Folgen der verdeckten Gewinnausschüttung …”

7.5 Begünstigungsvorschriften für Arbeitnehmer S. 232-234

„… steuerlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten der begünstigten Wirtschaftsgüter. Im Ergebnis berührt die …” „… Investitionszulagen allerdings Erträge dar. Sie sind deshalb für steuerliche Zwecke außerbilanziell zu neutralisieren …”

4.6 Berechnung der Steuerschuld S. 422-424

3.3 Steuerbefreiungen S. 456-463

„… dieser handelt es sich um eine steuerliche Erfassungsnummer, die regelmäßig der andere EG-Staat dem …” „… in der Bundesrepublik Deutschland nach § 27a Abs. 1 UStG das Bundeszentralamt für Steuern in Bonn …” „… , verzichtet doch der Unternehmer freiwillig auf einen ihm zustehenden steuerlichen Vorteil. Bei näherer …”

4.3 Bewertung S. 407-419

„… Betriebsergebnisse ist in § 202 BewG geregelt. Nach dessen Abs. 1 ist von dem steuerlichen Gewinn i. S. d. § 4 Abs. 1 …” „… steuerlichen Abschreibungen treten fiktive Absetzungen, die sich bei einer linear-gleichbleibenden Abschreibung …” „… dann in Betracht, wenn im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung kein entsprechender Abzug …”

4.2 Entstrickung S. 333-336

„… Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland zur Folge hat, steuerlich in gleicher Weise wie eine Privatentnahme …” „… Wirtschaftsgut, das nach § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG als entnommen gilt, muss nach der fiktiven Entnahme steuerlich …”

4.9 Aufgaben 2 bis 5 S. 425-428

„… Bilanzansatz von 900.000 € bewerten. Beurteilen Sie bitte den Sachverhalt in steuer- und handelsrechtlicher …” „… Grundstück (Grund und Boden und Gebäude) einen Grundbesitzwert von 630.000 € fest. Die steuerliche …”

6.3 Körperschaftsteuerliche Berücksichtigung von Verlusten S. 225-227

„… seinen Sätzen 1 und 2 zwischen zwei unterschiedlichen Arten des zur Geltendmachung von steuerlichen …” „… einen steuerlichen Gewinn von 682.960 € und im Jahr 3 von 3.624.842 €. Der Anteilserwerb von 24 % durch …”

2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht, Veranlagung S. 80-91

„… Steuerpflichtigen. Sämtliche Ausgaben, die mit nichtsteuerbaren Einnahmen zusammenhängen, sind steuerlich nicht …” „… steuerlich anzuerkennen. 2.1.2.1.3 Steuerfreie Einnahmen und mit diesen im Zusammenhang stehende Ausgaben …” „… steuerlichen Berücksichtigung von Einnahmen und Ausgaben kommt es also auf den tatsächlichen Zu- und Abfluss an …”

7.3 Sonderbilanzen der Gesellschafter S. 346-350

„… . Sonderbetriebsvermögen wird auch steuerlich nicht in der Bilanz der Gesellschaft, vielmehr in einer gesonderten Bilanz …” „… behandelt. Eine Veräußerung des Mitunternehmeranteils zum Buchwert ist steuerlich problemlos: Bei dem …”

3.8 Bewertung von Entnahmen und Einlagen, bei Eröffnung und Erwerbeines Betriebes, Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter S. 325-330

„… Vorgehensweise des G steuerlich zulässig, so könnte er durch die Teilwertabschreibung von 138.000 € seine …” „… . 5 Satz 1 Buchstabe c EStG ist die Vorgehensweise des G aber steuerlich nicht zulässig. Handelt es …”

Buchhinweis S. 639

„… : Berücksichtigung von Steuern im Rahmen von Investitionsund Finanzierungsentscheidungen 1 Einführung 2 Besteuerung …”

2.2 Die Aktivierung von Wirtschaftsgütern S. 258-265

„… des Umlaufvermögens ist nach dem Maßgeblichkeitsgrundsatz auch steuerlich zu beachten. Zu den …” „… Arten von Verbindlichkeiten. Für die steuerliche Gewinnermittlung hat diese Untergliederung keine …”

3.3 Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens S. 290-295

„… die unter 2., 3. und 6. dargestellten Wahlrechte steuerlich unabhängig von dem Handelsrecht und …” „… voraussichtlich auf Dauer gesunken. Die außerplanmäßige Abschreibung kann deshalb steuerlich als …”

5.1 Einführung S. 68

„… Verhältnisse, die für die Bemessung der Steuern maßgebend sind. Das Ermittlungsverfahren wird beherrscht von …”

4.1 Einführung S. 196

„… Größe, die im Wesentlichen von dem steuerlichen Gewinn bestimmt wird. Für die Jahre bis einschließlich …”

6.1 Problemstellung S. 224

„… Investition entstehende Verluste steuerlich berücksichtigt werden können. Bei den Verlusten kann es sich …”

2.4 Ertragsteuerliche Behandlung der Grunderwerbsteuer S. 432

„… 2 Grunderwerbsteuer 405 Die Steuer wird innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Steuerbescheids …”

3.1 Steuerpflicht S. 174-181

„… der Einflussfaktoren nicht steuerlicher Art s. Schneeloch, D., Rechtsformwahl, 2006, S. 1 ff. und S …” „… Aktivitäten, dass sie als Vollkaufmann anzusehen ist, so hat sie die Rechtsform einer OHG. Steuerlich ist die …”

2.5 Bewertung von Wertpapieren und Anteilen, Kapitalforderungen und Schulden, wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen S. 385-392

„… Forderungen und Verbindlichkeiten anzutreffen. Gemeiner Wert und Teilwert sind im Rahmen der steuerlichen …” „… Berechtigten aufgrund eines einheitlichen Rechts aus fremdem, ihm steuerlich nicht zuzurechnendem Vermögen …”

3.4 Bemessungsgrundlagen und Steuersätze S. 463-469

„… bzw. dem Entgelt sind die im Ausland entrichteten Beträge an Einfuhrabgaben, Steuern und sonstigen …” „… letztlich nur mit der Steuer belastet, die sich aus der Anwendung des maßgeblichen Steuersatzes auf diese …”

4.1 Einführung S. 333

„… Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland zur Folge hat, steuerlich in gleicher Weise wie eine Privatentnahme …”

4.8 Ertragsteuerliche Behandlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 425

„… Bilanzansatz von 900.000 € bewerten. Beurteilen Sie bitte den Sachverhalt in steuer- und handelsrechtlicher …”

4.5 Schrifttum S. 67-68

„… und tatsächlichen Verhältnisse, die für die Bemessung der Steuern maßgebend sind. Das …”

3.2 Aufgabe 1 S. 404-405

„… und 9 EStR steuerlich zulässig. Hieraus folgt: 1. Die auf den bilanzierten Teil des Grundstücks …”

1 Vorbemerkungen S. 428-429

„… Abgrenzung zwischen den Grundstücken im steuerlichen Sinne und den Betriebsvorrichtungen. Sie sollten in …”

4.4 Rechtsprechung S. 66-67

„… Fortentwicklung des Steuerrechts und für die praktische Arbeit der steuerlichen Berater einerseits und der …”

5.4 Erhebungsverfahren S. 72-73

„… dann vor, wenn der Schuldner weder bewusst noch grob fahrlässig seinen steuerlichen Verpflichtungen …”

2.8 Sondervorschriften und Ermächtigungen S. 399-400

„… eines Gewerbebetriebs i. S. d. § 15 Abs. 1 und 2 EStG, die bei der steuerlichen Gewinnermittlung zum …”

3.8 Aufzeichnungspflichten S. 478-479

„… diese ihrerseits die ihnen von den Landwirten in Rechnung gestellten Steuern als Vorsteuern abziehen …”

3.5 Steuerschuld, Steuererhebung S. 193-194

„… Steuern hat das Finanzamt zu erstatten. Während eines Veranlagungszeitraums hat die Körperschaft …”

4.5 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld S. 206-207

„… der Steuer, die sich bei der letzten Veranlagung ergeben hat. Die für einen Erhebungszeitraum …”

7.3 Solidaritätszuschlag S. 230-231

„… - oder Körperschaftsteuer in • der durch Steuerbescheid festgesetzten Steuer, • den Vorauszahlungen …”

4.1 Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht S. 406-407

„… Nachlass-Steuer. Gemäß § 1 ErbStG unterliegen der Erbschaftsteuer folgende steuerpflichtige Vorgänge: 1. der …”

3.7 Besondere Besteuerungsvorschriften S. 477-478

„… diese ihrerseits die ihnen von den Landwirten in Rechnung gestellten Steuern als Vorsteuern abziehen …”

6.2 Einkommensteuerliche Regelungen S. 224-225

„… Investition entstehende Verluste steuerlich berücksichtigt werden können. Bei den Verlusten kann es sich …”

2.5 Aufgaben 1 und 2 S. 432-434

„… 2 Grunderwerbsteuer 405 Die Steuer wird innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Steuerbescheids …”

3.2 Steuerbare Umsätze S. 437-456

„… „innergemeinschaftlichen Erwerb“ der Umsatzsteuer des Importlandes zu unterwerfen. Diese Steuer gilt bei ihm zugleich als …” „… . Wird nachfolgend der Begriff Umsatzsteuer verwendet, so ist die Steuer auf Lieferungen und sonstige …” „… . Werkleistungen. Da die steuerliche Behandlung der reinen Lieferung und der reinen sonstigen Leistung bereits …”

2.4 Bewertungsmaßstäbe S. 383-385

„… steuerlichen Gewinnermittlung in Teil III bereits ausführlich behandelt worden, so dass sich eine Wiederholung …”

3.1 System der Umsatzbesteuerung S. 434-437

„… unterwerfen. Diese Steuer gilt bei ihm zugleich als Vorsteuer. Die von ihm an seine Abnehmer getätigten …”

4.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner S. 196-200

„… Größe, die im Wesentlichen von dem steuerlichen Gewinn bestimmt wird. Für die Jahre bis einschließlich …”

4.5 Steuerbefreiungen S. 419-422

„… steuerlichen Anreiz dafür geben, Betriebe im Rahmen einer (vorweggenommenen) Erbfolge nicht aufzugeben oder zu …”

3.4 Bewertung des nichtabnutzbaren Anlagevermögens S. 295-298

„… . Damit ist in derartigen Fällen steuerlich eine Teilwertabschreibung zulässig. Das BMF hat das Urteil des …”

5.3 Verdeckte Einlagen S. 218-221

„… durch die Beteiligung des G an beiden Gesellschaften erklärbar, so liegt eine vGA vor. Die steuerlichen …”

Rechtsprechungsverzeichnis S. 612-615

„… für die steuerliche Gewinnermittlung gem. § 5 Abs. 1 EStG i. d. F. durch das BilMoG, in: DB 2009, S …”

Lösungen zu Teil IV S. 580-585

„… Abs. 1 BewG von dem steuerlichen Gewinn i. S. d. § 4 Abs. 1 EStG auszugehen (Ausgangswert). Dieser ist …”

4.3 Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer S. 200-206

„… aber nur dann, wenn diese Gewinnanteile steuerlich als abzugsfähige Betriebsausgaben behandelt worden …”

doi.org/10.15358/9783800643417

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Handbuch Insolvenz - inkl. Arbeitshilfen online

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2018 Haufe Lexware, Freiburg

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10 Steuern im Insolvenzverfahren S. 303-310

„… 303 10 Steuern im Insolvenzverfahren Das deutsche Steuerrecht kennt keine spezifischen Bestimmungen …” „… Thema sind die steuer lichen Pflichten, die den (vorläufigen) Insolvenzverwalter und den Schuldner im …” „… Verfügungsberechtigter gem. § 35 AO. Daher sind die steuerlichen Pflichten von ihm zu erfüllen und er hat insbesondere …”

11 Strafrecht im Insolvenzverfahren S. 311-326

„… Anschluss zurückgegeben. Bei steuerlichen Sachverhalten (Steuerhinterziehung) werden die …” „… Behörden über steuerlich erhebliche Tatsachen unrichtige oder unvollständige Angaben macht oder 2. die …” „… Finanzbehörden pflichtwidrig über steuerlich erhebliche Tatsachen nicht aufklärt und dadurch Steuern verkürzt …”

7 Persönliche Haftung der Gesellschafter und Organe juristischer Personen S. 229-244

„… GmbHG), ▪ Haftung für Steuern und Sozialabgaben (vgl. Kapitel 10, »Steuern im Insolvenzverfahren«). Die …” „… Haftung der Organe für nicht ordnungsgemäß abgeführte Steuern (insbesondere Lohn- und Umsatzsteuer) oder …” „… Gesellschaftsvermögen übergehen. Tipp: Zahlung von Sozialabgaben und Steuern In der Praxis kommt es regelmäßig vor, dass …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-10

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295 10 Steuern im Insolvenzverfahren …”

Stichwortverzeichnis S. 337-342

„… – schwacher 87 – starker 87 – steuerliche Pflicht 307 – steuerrechtliche Stellung 306 – Vergütung 106, 110 …”

1 Einleitung S. 11-18

„… Arbeitnehmer auseinander. Die beiden vorletzten Kapitel behandeln die strafrechtlichen und steuerlichen …”

5 Das vorläufige Insolvenzverfahren S. 77-132

„… Insolvenzverwalter eine natürliche Person sein muss, können keine Anwaltskanzleien, Steuer- oder …” „… Verfügungsbefugnis auf den vorläufigen Insolvenzverwalter übergegangen ist, muss er die steuerlichen Pflichten des …” „… Haftungserleichterungen. Verletzt der vorläufige Insolvenzverwalter steuerliche Pflichten, muss er lediglich Vorsatz und …”

3 Unternehmenskrise oder Insolvenz? S. 31-44

„… : Liquiditätsstatus Stellen Sie, ggf. mithilfe Ihres Steuer- oder Rechtsberaters, einen Liquiditätsstatus und eine …”

8 Sanierungswege im Insolvenzverfahren S. 245-284

„… müssen steuerliche Folgen berücksichtigt werden, vgl. »Sanierungsgewinne« (Kapitel 10.3). Nur so besteht …”

6 Das eröffnete Insolvenzverfahren S. 133-228

„… erfolgt oder ein Investor die insolvente Gesellschaft aus steuerlichen Gründen, die mittlerweile …” „… Falle von Steuern zu rechnen. Um sicherzustellen, dass ein Rechtsgeschäft einem »Fremdvergleich …”

doi.org/10.34157/9783648121290

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Übungsbuch zur Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre

2023 C.H.BECK, München

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Teil II Steuerliche Gewinnermittlung S. 47-102

„… Teil II Steuerliche Gewinnermittlung Aufgaben zu Teil II Aufgabe 1 Definieren bzw …” „… ) Jahresüberschuss, Steuerbilanzgewinn, steuerlicher Gewinn e) Taxonomie f) Bilanztheorien g …” „… ) Ergänzungsbilanz v) Bilanzberichtigung, Bilanzänderung w) Betriebliche Veräußerungsrente 50 Teil II: Steuerliche …”

Teil I Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern S. 1-46

„… Teil I Grundlagen der Besteuerung, Ertrag-steuern Aufgaben zu Teil I Aufgabe 1 Definieren …” „… ergeben, zitieren Sie diese. a) Aufgabengebiete der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre b) Steuern c …” „… ) Besteuerungszwecke d) Direkte und indirekte Steuern e) Ertragsteuern, Substanzsteuern, Verkehrsteuern f) Steuerhoheit …”

Teil III Substanzsteuern, Verkehrsteuern, Besteuerungsverfahren S. 103-152

„… der Steuer-klasse I zu erfassen. • Enkelkindern steht nach § 16 ErbStG stets ein Freibe-trag von …” „… 400.000 € zu. • Der höchstmögliche Erbschaftsteuersatz bei einem steu-erpflichtigen Erwerb durch ein …” „… Einfuhrumsatzsteuer als auch die Umsatz-steuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb werden vom Zoll erhoben …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XII

„… Abteilung für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre des „Centrum für Steuern und Finanzen (CSF)“ an der …” „… mit steuerlicher Schwerpunktsetzung sowie Studenten des Steuerrechts. Dar-über hinaus sind auch …” „… Einteilungen der Steuern. Den Schwerpunkt dieses Teils bilden Aufgaben zu den Ertragsteuern, d. h. zur …”

doi.org/10.15358/9783800670956

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Prüfungsvorbereitung Wirtschaftsfachwirt

2023 Schäffer-Poeschel, Stuttgart

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3 Recht und Steuern S. 99-140

„… 993 Recht und Steuern3.1 Rechtliche Zusammenhänge3.1.1 BGB Allgemeiner TeilDie §§ 1-240 des …” „… herbeiführen soll. Sie kann eine (z. B. bei Kündigung) oder mehrere (z. B. Abschluss 3 Recht und Steuern3 Recht …” „… und Steuern3.1 Rechtliche ZusammenhängeAllgemeine Vor-schriften des BGB100 3 Recht und Steuerneines …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-22

„… Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de …” „… SteuernLogistikUnternehmensführungMarketing und VertriebFührung und ZusammenarbeitKlausur mind. 75 Min.Zwei Aufgaben-stellungenaufgrund …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9411Inhaltsverzeichnis3 Recht und Steuern …”

1 Volks- und Betriebswirtschaft S. 23-58

„… BetriebswirtschaftEingriffe des StaatesSubventionen Preisfestlegungen SteuernAbb. 1.10: Eingriffe des Staates in die …” „… Handygespräche mit dem Ausland.SteuernDurch die Erhöhung oder Senkung von Abgaben kann der Staat den Marktpreis …” „… Steuerung des MarktpreisesDie Erhöhung der Steuern auf Alkopops hat die Nachfrage einbrechen lassen.Durch …”

10 Mündliche Prüfung S. 421-434

„… Qualifikationsbereichen1. Volks- und Betriebswirtschaft2. Rechnungswesen3. Recht und Steuern4. Unternehmensführung5 …” „… - und Betriebswirtschaft, y Rechnungswesen, y Recht und Steuern, y Unternehmensführung, y Betriebliches …” „… Punktzahl BeispielVolks- und Betriebswirtschaft 82Rechnungswesen 65Recht und Steuern 71Unternehmensführung …”

2 Rechnungswesen S. 59-98

„… anderen Gesetzen als den Steu-ergesetzen Bücher und Aufzeichnungen zu führen hat, zur Buchführung …” „… Oktober für 12 MonateLatente Steuern Steuerlasten oder -vorteile, die sich durch Unterschiede zwischen der …” „… Steuer- und Handelsbilanz ergebenAusnutzung von Wahlrechten, z. B. Aktivierung von Ent-wicklungskosten …”

11 Lösungen zu den Übungsaufgaben S. 435-460

„… Recht und SteuernLösung 3.1a) – Mietverträge begründen Dauerschuldverhältnisse, aus denen der …” „… Pachtjahres zulässig.11.3 Recht und Steuern44111.3 Recht und SteuernHinweis für den Korrektor: Auch andere …”

Stichwortverzeichnis S. 463-472

„… Statistik 41, 59, 60, 94, 205, 429Status 41, 170, 172, 174, 180, 454Stellenplan 182, 183Steuern 29, 30, 33 …”

4 Unternehmensführung S. 141-196

„… strategischen Geschäftseinheiten durch eine entsprechende Ressourcenzuteilung zu steuern …” „… , eigen-verantwortlich den Umweltschutz zu verbessern und zu steuern.Umwelterklärung Verpflichtung, eine Umwelt-erklärung …” „… steuern zu können.Cost-Center verfügen normalerweise über ein eigenes Budget. Eine verbesserte …”

6 Investition, Finanzierung und Controlling S. 255-298

„… werden unter bestimmten Bedingungen steuerlich als Betriebsausgaben behandelt.Leasing ist teuer. Je nach …” „… Managementprozess bei der Zielfindung, Planung und Steue-rung. Dazu werden Informationen aus allen …”

7 Logistik S. 299-338

„… für Steuern erteilte Umsatzsteuer-Identifikations-nummer,3. das Ausstellungsdatum,4. eine fortlaufende …” „… entfallenden Steuer-betrag oder im Fall einer Steuerbefreiung einen Hinweis darauf, dass für die Liefe-rung …”

9 Führung und Zusammenarbeit S. 381-420

„… ziehen und sie in die Planung der folgenden Sitzungen einbeziehen.9.5.3 Steuern von Arbeits …” „… . Die Gruppe beginnt, sich selbst zu steuern und es entsteht ein Gemeinschafts-gefühl. Um diesen …”

doi.org/10.34156/9783791056937?locatt=mode:legacy

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Prüfungsvorbereitung Wirtschaftsfachwirt

2017 Schäffer-Poeschel, Stuttgart

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3 Recht und Steuern S. 91-136

„… 3 Recht und Steuern 3.1 Rechtliche Zusammenhänge 3.1.1 BGB Allgemeiner Teil Die §§ 1-240 des …” „… Regelungen zusammengefasst. 92 Recht und Steuern Rechtliche Zusammenhänge3.1 Abb. 3.1 Juristische Personen …” „… eines Pkw, Kauf einer Lizenz zur Nutzung von Software. 94 Recht und Steuern Rechtliche Zusammenhänge3.1 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXIV

„… Systemen. © 2017 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de …” „… , ReWe und Controlling Präsentation und Fachgespräch 30 Min. Recht und Steuern Logistik …” „… Planungsrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 3 Recht und Steuern …”

1 Volks- und Betriebswirtschaft S. 1-42

„… Eingriffe des Staates in die Preisbildung Eingriffe des Staates Subventionen Preisfestlegungen Steuern Abb …” „… führen zu Angebots- und Nachfrageüberhängen Steuern Durch die Erhöhung oder Senkung von Abgaben kann der …” „… . Beispiele Staatliche Steuerung des Marktpreises Die Erhöhung der Steuern auf Alkopops hat die Nachfrage …”

10 Mündliche Prüfung S. 461-476

„… Qualifikationsbereichen 1. Volks- und Betriebswirtschaft 2. Rechnungswesen 3. Recht und Steuern 4. Unternehmensführung und …” „… sich auch auf die Themen: 4 Volks- und Betriebswirtschaft, 4 Rechnungswesen, 4 Recht und Steuern, 4 …” „… - und Betriebswirtschaft 82 Rechnungswesen 65 Recht und Steuern 71 Unternehmensführung 86 : 4 Ergebnis …”

11 Lösungen zu den Übungsaufgaben S. 477-504

„… lohnend. 482 Lösungen zu den Übungsaufgaben Rechnungswesen11 483 Recht und Steuern 11 Lösung 2.7 Produkte …” „… 400 1.200 210 440 = 2.250 Stunden Recht und Steuern Lösung 3.1 a) 4 Mietverträge begründen …” „… Übungsaufgaben Recht und Steuern11 In gleicher Höhe macht Eiletz gegenüber dem Finanzamt einen Vorsteuerabzug …”

Stichwortverzeichnis S. 507-510

„… 185 Steuern 91, 122 Stille Gesellschaft 30 Strategische Geschäftsfelder 210 Strukturbilanz 79 …”

2 Rechnungswesen S. 43-90

„… Oktober für 12 Monate. Latente Steuern Steuerlasten oder -vorteile, die sich durch Unterschiede in der …” „… Steuer- und Handelsbilanz ergeben. Ausnutzung von Wahlrechten, z.B. Aktivierung von Entwicklungskosten …” „… das Verwaltungsgebäude, Vorstandsgehälter, Steuern). Die Stückkosten werden konsequent nicht in einem …”

4 Unternehmensführung S. 137-200

„… zu steuern. 141 Betriebsorganisation 4.1 Abb. 4.3 Planungsrichtungen Top-down-Planung …” „… , eigenverantwortlich den Umweltschutz zu verbessern und zu steuern. Umwelterklärung Verpflichtung, eine Umwelterklärung …” „… steuern zu können. Cost-Center verfügen normalerweise über ein eigenes Budget. Eine verbesserte …”

9 Führung und Zusammenarbeit S. 415-460

„… 9.5 Protokoll Persönliche Nachbereitung 9.5.3 Steuern von Arbeits- und Projektgruppen 9.5.3.1 Phasen …” „… . Die Gruppe beginnt, sich selbst zu steuern und es entsteht ein Gemeinschaftsgefühl. Um diesen …”

7 Logistik S. 319-366

„… Bundeszentralamt für Steuern erteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, 3. das Ausstellungsdatum, 4. eine …”

6 Investition, Finanzierung und Controlling S. 267-318

„… steuerlich als Betriebsausgaben behandelt. Leasing ist teuer. Je nach Vertragsgestaltung können die …”

doi.org/10.34156/9783791035291?locatt=mode:legacy

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Brexit-Handbuch für Unternehmen und Berater

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2021 Schäffer-Poeschel, Stuttgart

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Teil C Direkte Steuern S. 87-186

„… Teil C Direkte Steuern 89 1 Einführung 1.1 Übergang vom EU-Staat zum »Drittstaat« 1.1.1 …” „… Beihilfen vor. Nach dem Brexit unterliegen steuerliche Beihilfen, die das VK Steuerpflichtigen gewährt …” „… . 113 AEUV weitgehend harmonisierte Umsatzsteuerrecht ist das Recht der direkten Steuern – entsprechend …”

Teil F Problemfelder und Herausforderungen im Bereich der Mitarbeiterentsendung nach dem Brexit S. 227-280

„… , innerhalb dessen wesentliche steuerliche Vergünstigungen für Steuerpflichtige mit Bezug zum VK weiter …” „… einer weiteren Regelung das VK steuerlich als Drittstaat anzusehen. Ziel dieses Abschnitts ist es, die …” „… sich hieraus ergebenden steuerlichen Auswirkungen ab dem 01.01.2021 aufzuzeigen. In der Beratungspraxis …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-30

„… © 2021 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de …” „… (direkte Steuern) jeweils angesprochen. Vorwort zur zweiten Auflage Vorwort zur zweiten Auflage Vorwort zur …” „… praktische Hilfe bei den hier erläuterten rechtlichen und steuerlichen Herausforderungen, denen sich derzeit …”

Teil H Umsatzsteuerliche Auswirkungen S. 303-396

„… Bundeszentralamt für Steuern eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen. 3.2.2.5.2 Von Deutschland in das …” „… Bundeszentralamt für Steuern eine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen. Sie erklärt im Monat Mai …” „… , anstelle einer lokalen Registrierung ihre steuerlichen Pflichten im Sitzstaat zu erfüllen. Es bleibt …”

Teil A Allgemeiner Teil S. 31-52

„… Kraft waren (sog. Stand-Still- Klausel). Darüber hinaus gelten im Bereich der direkten Steuern zentrale …” „… effektives Mittel zur Beilegung steuerlicher Streitigkeiten zwischen EU-Mitgliedstaaten steht im Verhältnis …” „… Regelungen im Abkommen vom 24.12.2020 – v. a. im Bereich von steuerlichen Standards gelten. Weitere …”

Stichwortverzeichnis S. 475-480

„… für Steuern 336, 380 C Centros 55, 58, 75 Checkliste 85, 153, 183 CHIEF 430 Common Transit Convention …” „… Verordnung (EU) 2015/2446 399 Dienstleistung 328 Direkte Steuern 90 Direkte Vertretung 401 …” „… Feed System 431 Inbound 96, 155, 229, 238 Incoterm DDP 429 Indirekte Steuer 457 Indirekte Vertretung …”

Teil I Zollrechtliche Auswirkungen S. 397-438

„… Status gehört grundsätzlich die steuerliche und zollrechtliche Zuverlässigkeit eines Unternehmens …” „… Zahlungsfähigkeit (vgl. Art. 39c UZK). Die steuerliche und zollrechtliche Zuverlässigkeit gilt als erfüllt, wenn …” „… von Zöllen, Steuern und anderen Abgaben im Zusammenhang mit Einfuhr oder Ausfuhr erfüllt haben …”

Teil J Nordirland-Protokoll S. 439-474

„… von Forderungen in Bezug auf bestimmte Steuern, Abgaben und sonstige Maßnahmen.62 Dieser Anhang führt …” „… , Zoll und Umsatzsteuer, Praxisleitfaden zu den steuerlichen Aspekten bei der Einund Ausfuhr …” „… Umsatzsteuer, Praxisleitfaden zu den steuerlichen Aspekten bei der Ein- und Ausfuhr, einschließlich …”

Teil E Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU S. 215-226

„… Familienleistungen aus der Koordination ausgenommen. Dieses betrifft in Deutschland das steuerliche und …”

Teil D Grunderwerbsteuer S. 187-214

„… 2011, 1005 ff.). Das Diskriminierungsverbot nach Art. 25 Abs. 7 DBA D/GB gilt nur für Steuern, die …”

Teil B Gesellschaftsrecht S. 53-86

„… müssen stets auch die sich daraus ergebenden steuerlichen Folgen für die Gesellschaft und ihre …”

doi.org/10.34156/9783791052151?locatt=mode:legacy

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Geschichte Kleinasiens in der Antike

Series: Historische Bibliothek der Gerda Henkel Stiftung

Volume 2017 C.H.BECK, München

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4. Steuern und Zölle S. 483-489

„… 4. STEUERN UND ZÖLLE Die römische Besteuerung der Untertanen in den Provinzen hat sich in der …” „… die Zahl der verschiedenen Steuern und die Höhe der Belastung. In dieser Zeit vollzieht sich ein …” „… Kaiserzeit prozentual veranschlagten, unregelmäßig eingezogenen Steuern auf Freilassung von Sklaven (vicesima …”

„… Aberglaube 664 Aberkios von Hierapolis, Christ 571 Abgaben, s. Steuer → Abgaben Abgar, der Schwarze …” „… . Steuer → Annona Anthimos, Bischof 669 Antialkidas, Spartaner 205, 890 Antigoneia am Askanischen See 260 …” „… . Polis → Finanzen, s. auch Geld → Kapital, Geld → Kredit, Geld → Zins, Steuer, Zoll Firmilianus …”

2. Epigonenzeit S. 262-321

„… freilich nicht bedeutet, daß von Poleis keine Steuern (syntaxeis) erhoben wurden. Ein diesbezüglich …” „… . Wohl kurz darauf erließ der König der Stadt Erythrai die Galater-Syntaxis, eine Steuer, die offenbar …” „… königlicher Verwaltung ziemlich drückenden Steuern reduzierte. Die Nachbarstadt Kaunos gründete einen Kult …”

Zeittafel S. 886-896

„… 123 Verpachtung der Steuern Asias durch die Zensoren in Rom an Pachtgesellschaften (censoria locatio …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-19

„… 467 3.2. Reichsgrenze, Militär 476 4. Steuern und Zölle 484 5. Die diokletianische Neuordnung …”

3. Von römischer Hegemonie zum römischen Reich S. 322-391

„… nicht zu Pergamon gehörig, blieb außerhalb.121 Steuern Die Erforschung der Besteuerung der frühen …” „… Gelegenheit, einer türkischen Steuereintreibung beizuwohnen. Der Zehnte, die wichtigste türkische Steuer, ist …” „… der Verpachtung der asiatischen Steuer durch die Zensoren in Rom (censoria locatio; Cicero, Verr. II …”

3. Römische Infrastruktur, Straßen, Reichsgrenze, Militär S. 466-482

„… Inschriften gut unterrichtet sind. Sie bestanden in einer besonderen, von den übrigen Steuern und Liturgien …”

3. Stadt und Land: Die interne Organisation der Provinzen S. 518-563

„… Mitwirkung des Bundes bei der Steuer- und Zollerhebung des römischen Fiskus. Ob Lykien einfach als Sonderfall …” „… minderer Bürgerrechte auferlegte (S. 565). Ansonsten blieb die direkte Steuer eine Domäne des römischen …”

1. Kleinasien und die Diadochen S. 238-261

„… .22 Die Erhebung von Steuern, um Armeen aufzustellen und zu versorgen, die Sicherung von Festungen …”

7. Religion S. 630-652

„… Höhle bei Aizanoi in Phrygien, in deren Innern das Hauptheiligtum der Meter Steuene lokalisiert werden …”

2. Das Zeitalter der Perser in Kleinasien S. 207-230

„… Grundstücks- und Verkaufssteuern, an fünfter Steuern auf Vieh, an sechster alle übrigen Arten.33 Die bisher …”

Anhang S. 680-816

„… mußten von ihren Einkünften Steuern an den König abführen. 32 [499] Schuler, Ländliche Siedlungen, 1998 …”

doi.org/10.17104/9783406709715

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Umsatzsteuerrecht visualisiert

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2017 Schäffer-Poeschel, Stuttgart

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VII Entstehung der Steuer S. 111-118

„… würden. Im Falle von unentgeltlichen Wertabgaben (siehe Kapitel II) entsteht die Steuer gem. § 13 Abs …” „… ) entsteht die Steuer gem. § 13 Abs. 1 Nr. 3 UStG mit Ablauf des Veranlagungszeitraums, in dem die Lieferung …” „… oder son- Kapitel VII: Entstehung der Steuer 111 stige Leistung ausgeführt worden ist, spätestens …”

VIII Schuldner der Umsatzsteuer S. 119-136

„… anzugeben. In der Regel hat er die Steuer zuvor seinem Kunden in Rechnung gestellt bzw. wird sie diesem …” „… er die Unrichtigkeit der Angaben nicht erkennen konnte. Die entgangene Steuer wird in diesen Fällen …” „… ), schuldet die Steuer gem. § 14c Abs. 2 UStG (§ 13a Abs. 1 Nr. 4 UStG). Findet die Regelung des …”

XIII Besteuerungsverfahren und Meldungen S. 241-264

„… Finanzamt anzumelden und im Falle einer Nachzahlung die von ihm berechnete Steuer an sein Finanzamt …” „… beachten! Wird die Umsatzsteuervoranmeldung nicht oder verspätet abgegeben oder die Zahlung der Steuer …” „… zentrale Behörden eingerichtet (in Deutschland: Bundeszentralamt für Steuern). Unternehmer, die …”

IX Rechnungen S. 137-158

„… steuer Identifikationsnummer des Leistungsempfängers auf der Rechnung. Wer eine Rechnung falsch …” „… ausstellt (z. B. unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuer), gefährdet hierdurch das Steueraufkommen …” „… Unternehmers und des Leistungsempfängers Steuer-Nr. oder des leistenden Unternehmers (Rechnungsaussteller …”

I Einleitung S. 1-10

„… , • besteuert als indirekte Steuer den Verbrauch, • ist eine harmonisierte Steuer und • belastet auf jeder …” „… Prüfmöglichkeiten über das Bundeszentralamt für Steuern (www.bzst.de) und die Datenbank MIAS der EU …” „… Prüfmöglichkeiten über das Bundeszentralamt für Steuern (www.bzst.de) und die Datenbank MIAS der EU …”

VI Steuersätze S. 101-110

„… falsch angewandte Steuersatz die Hauptursache für eine unrichtig in Rechnung gestellte Steuer. Die …” „… UStG. Die weitere Rechtsfolge ist, dass der Leistungsempfänger diese Steuer nicht als Vorsteuer …” „… Lieferung oder sonstige Leistung gesetzlich geschuldete Steuer als Vorsteuer geltend gemacht, muss er den …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XVI

„… · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de service@schaeffer-poeschel.de Umschlagentwurf: Goldener …” „… Hauptleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 In ha lt VIII VII Entstehung der Steuer …” „… innergemeinschaftlichen Erwerb (§ 4b UStG) . . . . . . . . 221 2.7 Abzug von Steuern für den innergemeinschaftlichen …”

Stichwortverzeichnis S. 271-280

„… – Buchnachweis 193 Bundeszentralamt für Steuern 5 …” „… Entnahme 32f. Entstehung der Steuer 222, 134 …” „… – Checkliste zur Prüfung 219 – Entstehung der Steuer 222 …”

X Vorsteuerabzug S. 159-174

„… Unternehmer i.S.d. §§ 2, 2a UStG Leistung für unternehmerische Zwecke gesetzlich geschuldete Steuer …” „… steuerp ichtige Lieferung oder sonstige Leistung, für die der Leistungsempfänger die Steuer schuldet …”

XI Regelungen für besondere Umsätze S. 175-188

„… der Umsatzbesteuerung verbunden ist. Die Steuer entsteht wie bei regelversteuernden Unternehmern …” „… führt nur folgende Umsätze aus: – Umsätze, die unter § 24 UStG fallen, sofern eine Steuer nicht zu …”

XII Grenzüberschreitende Liefersachverhalte S. 189-240

„… befördert wird. Die Steuer freiheit wird hier nur gewährt, wenn der vollständige Buch- und Belegnachweis …” „… oder ermäßigter Steuersatz § 12 Abs. 1 und 2 UStG 7 Entstehung der Steuer mit Ausstellung der Rechnung …” „… Sonderregelungen, insbesondere nach §§ 19 und 24 UStG Abzug von Steuern für den innergemeinschaftlichen Erwerb …”

V Das Entgelt S. 81-100

„… nicht mit VSt belastete Kosten (z.B. Kfz-Steuer, Versicherungen, etc.) kann ein pauschaler Abschlag von …”

doi.org/10.34156/9783791038506?locatt=mode:legacy

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