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Wolfram Scheffler - Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre

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Wolfram Scheffler

Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2009

Results in this title

2.1.1 Begriff der Doppelbesteuerung S. 35-37

„… Konsequenzen von Doppelbesteuerungen Im Mittelpunkt der Doppelbesteuerungsproblematik steht das bei …” „… 2. Internationale Unternehmensbesteuerung aus betriebswirtschaftlicher Sicht 2.1 Doppelbesteuerung …” „… 2.1.1 Begriff der Doppelbesteuerung Ausgangspunkt der internationalen Besteuerung bildet das …”

2.1.2 Ursachen und Konsequenzen von Doppelbesteuerungen S. 37-42

„… Konsequenzen von Doppelbesteuerungen Im Mittelpunkt der Doppelbesteuerungsproblematik steht das bei …” „… 2.1 Doppelbesteuerung 9 Beispiel: Ein Unternehmen gewährt einem Arbeitnehmer das Recht, bei …” „… Begriffsabgrenzung: Eine internationale Doppelbesteuerung liegt vor, wenn dieselben Einkünfte bzw. dieselben …”

3.4.2 Abkommensrechtliche Maßnahmen zur Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen S. 233-256

„… internationalen Doppelbesteuerungen 3.4.2.1 Prinzipien zur Aufteilung der Besteuerungsrechte (1) Hauptzielsetzung …” „… Steuerpflicht im Quellenstaat resultierende internationale Doppelbesteuerung zu vermeiden. Erreicht wird dies …” „… Person“ wird zusätzlich eine Doppelbesteuerung aufgrund der unbeschränkten Steuerpflicht in beiden …”

2.1.3 Anrechnungsmethode und Freistellungsmethode als Grundformen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen S. 42-58

„… Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung bilden die Anrechnungsmethode und die …” „… haben, eine internationale Doppelbesteuerung vollständig aufzuheben, können die Abzugs- und die …” „… Freistellungsmethode als Grundformen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen Zur Vermeidung einer internationalen …”

3.4.1 Wirkungsweise von Doppelbesteuerungsabkommen S. 225-233

„… internationale Doppelbesteuerungen vermieden werden, wird im Abschnitt 3.4.2 ausführlich erläutert. Abschnitt …” „… Gesetzgebungsverfahren. Zur Einführung von Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung stehen …” „… internationalen Doppelbesteuerung. Die größte Bedeutung kommt den Abkommen im ertrag- und substanzsteuerlichen …”

3.4.4 Grundzüge der Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 259-260

„… , Maßnahmen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung zu ergreifen (dem Quellenstaat steht kein …” „… die internationale Doppelbesteuerung regelmäßig durch Anrechnung der im Quellenstaat gezahlten Steuer …” „… Maßnahmen bedarf, um die internationale Doppelbesteuerung zu vermeiden. Die Einkünfte werden ausschließlich …”

1. Zusammenhang zwischen betriebswirtschaftlichen Überlegungen und steuerrechtlichen Normen S. 30-35

„… Doppelbesteuerungen, wie entstehen diese und durch welche Maßnahmen werden bei international tätigen Unternehmen …” „… Doppelbesteuerungen vermieden? • Welche Bedeutung kommt der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung zu, d.h. wie wird …” „… der Aufbau der Analysen: • Abschnitt 2: Grundfragen der internationalen Doppelbesteuerung • Abschnitt …”

6.2.5 Schiedsverfahrenskonvention S. 476-480

„… ; Korts, S./Korts, P., IStR 2006, S. 872. 90 Vgl. Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung …” „… . Durch die Schiedsverfahrenskonvention sollen internationale Doppelbesteuerungen durch voneinander …” „… Erfolgszuordnung internationale Doppelbesteuerungen zu vermeiden. Ansatzpunkt der Schiedsverfahrenskonvention sind …”

2.1.4 Vor- und Nachteile der Anrechnungs- und der Freistellungsmethode S. 58-96

„… Doppelbesteuerung zu einer Besteuerung in Höhe des im Ausland geltenden Steuerniveaus kommt (Abschnitt 2.1.4.1 …” „… Ansässigkeitsstaat 2.1 Doppelbesteuerung 31 rale Besteuerung konsequent umzusetzen (Abschnitt 2.1.4.4). In Abschnitt …” „… verbreitete Form zur Berechnung des Anrechnungsüberhangs. 2.1 Doppelbesteuerung 33 Die im Staat A erhobene …”

4.3.3 Besteuerung von Gewinnen S. 303-309

„… von Deutschland abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen die internationale Doppelbesteuerung …” „… , vgl. Debatin, H./Wassermeyer, F., Doppelbesteuerung, Art. 10 DBA-USA, Rz. 185–203; Fischer-Zernin, J …” „… Einheitsunternehmens einer zweifachen Besteuerung. Diese internationale Doppelbesteuerung wird im nationalen Recht …”

2.1.5 Abzugs- und Pauschalierungsmethode als ergänzende Maßnahmen S. 96-103

„… internationaler Doppelbesteuerungen zugrunde gelegt werden sollte. In der Besteuerungspraxis deutscher …” „… gemeinsam, 2.1 Doppelbesteuerung 69 • dass sie im Regelfall lediglich zu einer Abschwächung der …” „… internationalen Doppelbesteuerung führen, d.h. sie beseitigen internationale Doppelbesteuerungen nicht in vollem …”

2.3.1 Begriff, Ursachen und Konsequenzen von Minderbesteuerungen S. 122-128

„… , internationale Doppelbesteuerungen zu vermeiden. Der ungleiche Aufbau der Steuersysteme in den einzelnen Ländern …” „… Definition von Doppelbesteuerungen besteht über die inhaltliche Abgrenzung des Begriffs der …” „… Doppelbesteuerungen, liegt eine Minderbesteuerung vor, wenn ein Steuerobjekt (Besteuerungsgut), das mehreren Staaten …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-29

„… von internationalen Doppelbesteuerungen . . . . . . . . . . 196 3.4 Doppelbesteuerungsabkommen …” „… . Diese Abschnitte vermitteln Kenntnisse über die betriebswirtschaftlichen Kernfragen (Doppelbesteuerung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.1 Doppelbesteuerung …”

2.3.2 Maßnahmen zur Vermeidung von Minderbesteuerungen S. 128-136

„… Doppelbesteuerungsabkommens mit einem anderen Staat steht zwar die Vermeidung der Doppelbesteuerung einer …” „… sind, Doppelbesteuerungen zu vermeiden, lassen sich ausschließen, wenn die beiden Staaten beim …” „… , dass im Zusammenhang mit den Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung von der …”

4.2.3 Überlassung von Kapital, beweglichen Wirtschaftsgütern und immateriellen Wirtschaftsgütern S. 281-287

„… unbeschränkter Steuerpflicht im Ansässigkeitsstaat entstehende Doppelbesteuerung wird sowohl bei natürlichen …” „… - bzw. Körperschaftsteuer die internationale Doppelbesteuerung durch die Anrechnungsmethode vermieden …” „… Kapitalertragsteuersätzen siehe Debatin, H./Wassermeyer, F., Doppelbesteuerung, Vor Art. 10–12 MA, Anlage; Gosch …”

3.4.3 Vergleich zwischen nationalem Recht und Abkommensrecht S. 256-259

„… geltenden Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung zeigt für die wichtigsten …” „… internationalen Doppelbesteuerung. Besteht im Ausland keine Betriebsstätte, ist der Abschluss des DBA …” „… Ansässigkeitsstaat besteht keine Notwendigkeit, Maßnahmen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung zu …”

4.2.2 Warenlieferungen, gewerbliche Dienstleistungen sowie kurzfristige Bau- und Montagetätigkeiten S. 278-281

„… Doppelbesteuerung danach, ob die im nationalen Recht vorgesehenen Regelungen zur Anwendung kommen (Nicht-DBA-Fall …” „… im Regelfall keine Besteuerung erfolgt, kommt es zu keiner Doppelbesteuerung. Damit entfällt die …” „… Doppelbesteuerung vermieden wird. Einkünfte aus derartigen Direktgeschäften werden nach den gleichen Grundsätzen …”

Literaturverzeichnis S. 620-643

„… optimale Ausgestaltung der Anrechnungsmethode zur unilateralen Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den …” „… ., Änderungsrichtlinie zur Fusionsrichtlinie: Vermeidung der wirtschaftlichen Doppelbesteuerung und Aufnahme …” „… Doppelbesteuerung im Wege der Anrechnungsmethode, StuW 2006, S. 50–78 Crezelius, G., Neuregelung des § 42 AO?, DB …”

4.2.4 Überlassung von Grundstücken S. 287-290

„… entstehende Doppelbesteuerung wird bei einer Ansässigkeit des Steuerpflichtigen in Deutschland entweder durch …” „… dadurch, dass bei ihnen im DBA-Fall die internationale Doppelbesteuerung durch die Freistellungsmethode …” „… internationale Doppelbesteuerung mit Hilfe der Anrechnungsmethode vermieden wird (z.B. Art. 24 DBA-Schweiz, Art …”

3.5 Weitere Quellen des internationalen Steuerrechts S. 260-261

„… , vermeidet die Doppelbesteuerung entweder durch Anrechnung oder Freistellung (Art. 9A, Art. 9B OECD-MA-ErbSt …” „… Siehe hierzu Debatin, H./Wassermeyer, F., Doppelbesteuerung, Vor Art. 1 MA, Rz. 34–47; Vogel, K., IStR …” „… eingeht. Damit sollen Doppelbesteuerungen, die auf inkongruente Erfolgszuordnungen zurückzuführen sind …”

3.3.1 Einkommen- und Körperschaftsteuer S. 182-218

„… von internationalen Doppelbesteuerungen, z.B. § 34c i.V.m. § 34d EStG, § 26 KStG und § 21 ErbStG …” „… unbeschränkt steuerpflichtig. Die daraus resultierenden Doppelbesteuerungen lassen sich häufig nur bei …” „… internationale Doppelbesteuerungen vermieden werden. Im Rahmen der Anrechnungsmethode mindern die betroffenen …”

3.2.3 Sekundäres Unionsrecht S. 149-172

„… Doppelbesteuerungen, die auf inkongruente Erfolgszuordnungen zurückzuführen sind, innerhalb der EU vermieden werden …” „… zu besteuern. Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, ist die im Quellenstaat einbehaltene …” „… ., Doppelbesteuerung, Art. 27 MA; Fischer, L./Kleineidam, H.-J./Warneke, P., Steuerlehre, 2005, S. 557–561; Ismer …”

2.2.1 Bedeutung der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung für die Unternehmen und die Staaten S. 103-110

„… internationale Doppelbesteuerungen vermieden werden. In diesem Zusammenhang ist auch relevant, ob das inländische …” „… zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung siehe ausführlich Selchert, F.W./Machens, K., DB …” „… internationalen Doppelbesteuerungen durch die Anrechnung ausländischer Steuern oder durch Freistellung der …”

2.4.2 Konflikt zwischen dem Verbrauchsteuercharakter der Umsatzsteuer und dem Binnenmarktgedanken S. 137-141

„… Doppelbesteuerung mit Umsatzsteuer stehen das Bestimmungslandprinzip und das Ursprungslandprinzip zur Verfügung. (2 …” „… Doppelbesteuerung vorgesehen sind. Im Abschnitt 3.4 wird vorgestellt, in welcher Weise durch …” „… . Debatin, H./Wassermeyer, F., Doppelbesteuerung, Vor Art. 1 MA, Rz. 6. 2 Siehe hierzu Fischer …”

2.2.2 Veranlassungsprinzip als Ausgangspunkt für die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung S. 110-122

„… ausgelösten Doppelbesteuerung bleibt aber bestehen; lediglich das Ausmaß fällt geringer aus. Die …” „… internationale Doppelbesteuerung bezieht sich nicht auf die gesamten Einkünfte, sondern „nur“ auf den Teil, bei …” „… Anrechnungsmethode nicht zu einem Anrechnungsüberhang kommt, wird die Doppelbesteuerung aus einer inkongruenten …”

3.1 Begriff und Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts S. 141-142

„… Vermeidung oder Abschwächung einer internationalen Doppelbesteuerung vorgesehen sind. Im Abschnitt 3.4 wird …” „… vorgeht, wird zunächst auf die europa- 1 Vgl. Debatin, H./Wassermeyer, F., Doppelbesteuerung, Vor Art. 1 …” „… vorgestellt, in welcher Weise durch Doppelbesteuerungsabkommen der nach nationalem Recht bestehende …”

2.4.1 Ursprungsland- und Bestimmungslandprinzip als Grundformen zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden Leistungsaustauschs S. 136-137

„… für eine umsatzsteuerliche Erfassung bilden. Um eine Doppelbesteuerung von grenzüberschreitenden …” „… Doppelbesteuerung mit Umsatzsteuer stehen das Bestimmungslandprinzip und das Ursprungslandprinzip zur Verfügung. (2 …” „… beiden Vertragsstaaten eines Doppelbesteuerungsabkommens (Art. 26 OECD-MA) • Informationsaustausch mit …”

4.4.3 Besteuerung von Gewinnen S. 334-349

„… Ansässigkeitsstaat geltenden Maßnahmen zur Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen zur Anwendung. (2 …” „… Doppelbesteuerung (Subjektidentität ist zu beachten) und die innerstaatlichen Regelungen zur Vermeidung einer …” „… internationale Doppelbesteuerung von ausgeschütteten Gewinnen durch die Abzugsmethode gemindert wird, ist im …”

4.3.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Einheitsunternehmens S. 290-292

„… Geschäftstätigkeit Die Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung unterscheiden sich im …” „… Betriebsstätte befindet, hängt es nicht nur ab, inwieweit internationale Doppelbesteuerungen vermieden werden …” „… „Doppelbesteuerungsabkommen“ bestimmt zum einen die inhaltliche Umschreibung des Betriebsstättenbegriffs, über den die …”

3.2.5 Zusammenhang zwischen den Grundfragen der internationalen Unternehmensbesteuerung und dem Recht der Europäischen Union S. 180-182

„… Doppelbesteuerung Verrechnung von ausländischen Verlusten Abzug von Beteiligungsaufwendungen Ausgestaltung der …” „… von internationalen Doppelbesteuerungen, z.B. § 34c i.V.m. § 34d EStG, § 26 KStG und § 21 ErbStG …” „… anderen Staaten abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen ergeben. 3.3 Innerstaatliches Außensteuerrecht …”

4.3.2 Begriff der Betriebsstätte S. 292-303

„… internationalen Doppelbesteuerung unterscheiden sich im Nicht-DBA-Fall gegenüber der Situation, in der mit dem …” „… es nicht nur ab, inwieweit internationale Doppelbesteuerungen vermieden werden (dritte Hauptfrage …” „… Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung durch den Ansässigkeitsstaat (Anrechnung der …”

3.3.3 Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 222-225

„… . § 34c Abs. 1 i.V.m. § 34d EStG wären. 3.3.3.2 Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen Bei …” „… internationale Doppelbesteuerungen vermieden werden, wird im Abschnitt 3.4.2 ausführlich erläutert. Abschnitt …” „… Schenkungsteuergesetz, § 21 ErbStG, Tz. 5–6. 3.4 Doppelbesteuerungsabkommen 197 Inländer, gilt ein enger Begriff des …”

4.4.2 Voraussetzungen für die vollständige Beachtung des Trennungsprinzips S. 318-334

„… keine Doppelbesteuerung eintritt. Eine zweimalige Besteuerung auf Ebene des Anteilseigners wird dadurch …” „… Maßnahme zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung, erhöhen die ausländischen Steuern den …” „… GewStG. Eine derartige systemwidrige Doppelbesteuerung lässt sich nur vermeiden, wenn man auch bei …”

5.1 Zielsetzung und Daten der Fallstudien S. 367-371

„… Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung bzw. Doppelbelastung vom Bestehen eines …” „… Doppelbesteuerung wird dadurch vermieden, dass die ausländische Einkommensteuer auf die inländische …” „… auf die Besteuerung nach nationalem Recht, d.h. bei Fehlen eines Doppelbesteuerungsabkommens …”

7.4.1 Bedeutung des Orts der sonstigen Leistung S. 611-613

„… Doppelbesteuerung oder zu einer zweifachen Nichtbesteuerung kann es aber dann kommen, wenn sich die Kriterien zur …” „… internationalen Doppelbesteuerung, wenn der ausländische Staat den Ort der sonstigen Leistung in die eigene …” „… innerhalb der EU ist zwar die Gefahr einer Doppelbesteuerung oder Nichtbesteuerung vermindert worden. Der …”

3.6.2 Höhe der Steuerbelastung für Unternehmen S. 262-267

„… Vertragsstaaten vereinbart wird, zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung von der …” „… internationalen Doppelbesteuerung durch die Anrechnungsmethode übergehen würde. Zwar werden bei einer …” „… Deutschland führen, da mit den meisten Staaten ein Doppelbesteuerungsabkommen vereinbart wurde, das – unter …”

6.3.1 Notwendigkeit eines angemessenen Verrechnungspreises S. 480-483

„… Übereinkommens über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen …” „… Schlichtungsverfahren nach dem Übereinkommen der EU-Staaten über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von …” „… Doppelbesteuerungen auch die zwischenstaatlichen Gewinnverlagerungen (Minderbesteuerungen) vermieden werden können105 …”

3.6.1 Grenzen einer nationalstaatlich ausgerichteten Steuerpolitik S. 261-262

„… Gewinnermittlung eingeht. Damit sollen Doppelbesteuerungen, die auf inkongruente Erfolgszuordnungen zurückzuführen …” „… Rechts der Europäischen Union und der Doppelbesteuerungsabkommen auf die Steuerpolitik in Deutschland …” „… sowie die Verteilung der Besteuerungsrechte in den von ihnen abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen …”

4.2.1 Formen und steuerliche Hauptfragen S. 276-278

„… Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung danach, ob die im nationalen Recht …” „… Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen wurde (DBA-Fall). 4.2.2 Warenlieferungen, gewerbliche Dienstleistungen sowie …”

6.6.7 Funktionsverlagerung S. 539-546

„… Doppelbesteuerung wird nur vermieden, wenn bei der Gewinnermittlung der ausländischen Betriebsstätte nach den in …” „… Doppelbesteuerungen: Im Zeitpunkt der Funktionsverlagerung unterliegt der Gewinn der übernehmenden …” „… im Inland der Besteuerung) +50 (Gewinnerhöhung im Ausland). Diese Doppelbesteuerung resultiert daraus …”

4.5.3 Besteuerung bei Abweichungen hinsichtlich der Steuersubjektqualifikation S. 364-367

„… Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung bzw. Doppelbelastung vom Bestehen eines …” „… nach dem bei Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens zu beachtenden Trennungsprinzip keine …”

6.2.4 Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten S. 472-476

„… reduziert sich die Gefahr von Doppelbesteuerung, die daraus resultiert, dass die zwischenstaatliche …” „… ., IStR 2006, S. 872. 90 Vgl. Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Fall von …”

4.1 Einflussfaktoren auf die Wahl der Organisationsform und deren Bedeutung für die Steuerplanung S. 273-276

„… abgeschlossenen Abkommen siehe z.B. Debatin, H./Wassermeyer, F., Doppelbesteuerung; Gosch, D./ Grotherr …” „… , S./Kroppen, H.-K., DBA-Kommentar; Vogel, K./Lehner, M., Doppelbesteuerungsabkommen, 2008. Zum Text der …” „… Doppelbesteuerungsabkommen siehe auch BMF, Doppelbesteuerungsabkommen (Internet). 4.1 Organisationsform und Steuerplanung …”

4.3.4 Behandlung von Verlusten S. 309-314

„… keine Besteuerung vorgenommen werden darf, kommt es nicht zu einer internationalen Doppelbesteuerung …” „… Regelungen die Doppelbesteuerung über die Anrechnungsmethode vermieden, kann für die Auswirkungen der …”

4.4.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Konzerns S. 314-318

„… internationalen Doppelbesteuerung siehe Abschnitt 3.3.1.2.2, Unterabschnitt (10). 91 Vgl. Jacobs, O.H …” „… Doppelbesteuerungsabkommen besteht. Die Differenzierung zwischen dem Nicht-DBA-Fall und dem DBA-Fall ist aber noch dafür …” „… zu trennen. • 2. Ebene: Doppelbesteuerungsabkommen. Insbesondere der Umfang der beschränkten …”

Stichwortverzeichnis S. 643-648

„… Verstößen 447 f – Sachverhaltsdokumentation 446 f Doppelbesteuerung 7 ff – Begriff 7 ff – juristische (siehe …” „… Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage) DBA (siehe Doppelbesteuerungsabkommen) DBA-Schachtelprivileg 218 ff Dienstleitungen – gewerbliche …” „… Doppelbesteuerungsabkommen 197 ff – Aufbau 202 ff – Bedeutung 219 – Erbschaft- und Schenkungsteuer 231 – Funktionen 198 ff …”

6.2.2 Korrektur von Verrechnungspreisen S. 456-469

„… , sodass die Gefahr einer internationalen Doppelbesteuerung aufgrund von positiven …” „… internationalen Doppelbesteuerungen zu vermeiden65, sieht sowohl Art. 9 Abs. 2 OECD-MA als auch Art. 9 Abs. 2 …” „… , 2000, S. 806–839; Vogel, K./Lehner, M., Doppelbesteuerungsabkommen, 2008, Art. 9, Rz. 2–136. 61 Vgl …”

3.3.2 Gewerbesteuer S. 218-222

„… Freistellungsmethode. Um internationale Doppelbesteuerungen zu vermeiden sind keine weiteren, speziellen unilateralen …” „… dem ausländischen Staat ein Doppelbesteuerungsabkommen besteht oder wenn die Vergütungen aus …”

6.6.3 Materielle Wirtschaftsgüter S. 523-530

„… Betriebsstätte, deren Gewinne zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung der Anrechnungsmethode …” „… 1 Halbsatz 2 EStG, § 12 Abs. 1 KStG)188. Eine Doppelbesteuerung wird nur vermieden, wenn auf Ebene …”

4.5.2 Besteuerung bei übereinstimmender Steuersubjektqualifikation S. 360-364

„… erfolgt die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung grundsätzlich durch die Anrechnungsmethode …” „… , Personengesellschaften (Internet), Tz. 5.1; OECD, Partnerships, 1999; Vogel, K./Lehner, M., Doppelbesteuerungsabkommen …”

7.3.7 Besonderheiten bei der Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen Waren S. 608-609

„… erreicht (§ 1a Abs. 5 UStG-anderer Mitgliedstaat) wird. Eine umsatzsteuerliche Doppelbesteuerung wird …”

7.6 Besonderheiten bei ausländischen Tochterkapitalgesellschaften S. 618-620

„… der Anrechnungsmethode zur unilateralen Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den Ertragsteuern der …”

7.1.1 Bestimmungslandprinzip S. 582-584

„… eine umsatzsteuerliche Doppelbesteuerung von grenzüberschreitenden Lieferungen und sonstigen …”

7.4.2 Sonstige Leistungen an Unternehmer S. 613-615

„… Doppelbesteuerung oder Nichtbesteuerung vermindert worden. Der komplizierte Aufbau und die zahlreichen …”

4.4.5 Besteuerung von schuldrechtlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen zwischen der Tochterkapitalgesellschaft und dem Mutterunternehmen S. 353-356

„… Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung, da insoweit im Ausland keine Besteuerung erfolgt. Da die …”

7.3.6 Besonderheiten bei Beförderung und Versendung („Versandhandelsregelung“) S. 606-608

„… . Eine umsatzsteuerliche Doppelbesteuerung wird dadurch vermieden, dass die Lieferung von …”

6.6.6 Immaterielle Wirtschaftsgüter S. 536-539

„… Überführung vorgenommen wird. Eine Doppelbesteuerung wird nur vermieden, wenn bei der Gewinnermittlung der …”

6.1.2 Vorrang der direkten Methode in der Besteuerungspraxis (Bedeutung der Trennlinie „Staatsgrenze“) S. 447-450

„… Doppelbesteuerungen durch ein inkongruentes Vorgehen der beteiligten Finanzbehörden vermindert7. (2) Umsetzung der …”

5.2.2 Abkommensrecht (DBA-Fall) S. 384-396

„… der internationalen Doppelbesteuerung über die Anrechnungsmethode). Aufgrund der gesenkten …” „… davon, ob ein Doppelbesteuerungsabkommen besteht. • Bei einer Betriebsstätte führt der Übergang von der …”

6.3.2 Tatsächlicher Fremdvergleich S. 483-490

„… ausländischen Finanzbehörde zu Doppelbesteuerungen kommt. Die vorgestellten Grundsätze gelten nur, wenn der …”

5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall) S. 371-384

„… Doppelbesteuerung wird dadurch vermieden, dass die ausländische Einkommensteuer auf die inländische …”

6.7.5 Zusätzlicher Einbezug der aperiodischen Besteuerungseffekte einer Funktionsverlagerung S. 570-582

„… eine umsatzsteuerliche Doppelbesteuerung von grenzüberschreitenden Lieferungen und sonstigen …”

3.2.1 Vertragliche Grundlagen und Organe S. 142-145

„… wirtschaftliche Aktivität entfaltet, ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) besteht, ist zu prüfen, inwieweit der …” „… Union Doppelbesteuerungsabkommen weitere Quellen des internationalen Steuerrechts Regelungen zur …”

3.2.4 Rechtsschutz durch den EuGH S. 172-180

„… hinsichtlich der zu beurteilenden Norm durch ein Doppelbesteuerungsabkommen70 • allgemeine Probleme des …” „… Nachversteuerungsmethode (EU-Betriebsstätten, deren Einkünfte nach einem Doppelbesteuerungsabkommen von der inländischen …”

3.6.3 Körperschaftsteuersystem S. 267-270

„… Körperschaftsteuersystem (1) Einführung eines doppelbesteuerungsvermeidenden Systems aus europarechtlichen Gründen …”

4.5.1 Einordnung der Personengesellschaft in das System der internationalen Besteuerung S. 356-360

„… , M., Doppelbesteuerungsabkommen, 2008, Art. Rz. 14. Siehe hierzu auch OECD, Partnerships, 1999 sowie …”

5.3.1 Daten der Fallstudie S. 418-420

„… einem anderen Mitgliedstaat der EU durchgeführt wird und dass das Doppelbesteuerungsabkommen mit diesem …”

5.5.1 Reduzierung von ausländischen Quellensteuern S. 438-440

„… ein Doppelbesteuerungsabkommen besteht, lässt sich diese Leitlinie wie folgt konkretisieren: • Mit …”

6.2.3 Erfassung stiller Reserven (Entstrickung, Wegzugsbesteuerung) S. 469-472

„… zieht, mit dem Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat und ob es sich bei dem …”

6.6.2 Leistungsaustausch mit Außenstehenden S. 520-523

„… werden können. Doppelbesteuerungsabkommen begrenzen den Umfang der beschränkten Steuerpflicht für …” „… . 62; Jacobs, O.H., International, 2007, S. 443–445; Vogel, K./Lehner, M., Doppelbesteuerungsabkommen …” „… . 7, Rz. 10; Vogel, K./Lehner, M., Doppelbesteuerungsabkommen, 2008, Art. 7, Rz. 42. 185 Vgl. Vogel …”

doi.org/10.15358/9783800644063

Gerrit Frotscher - Internationales Steuerrecht

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Gerrit Frotscher

Internationales Steuerrecht

Series: Studium und Praxis

Volume 2020

Results in this title

§ 5 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung S. 120-146

„… § 5 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Literatur: Dißars, Besonderheiten der …” „… NATO-Truppenstatut und seinem Zusatzabkommen, IStR 2918, 491; Lang, Die Vermeidung der Doppelbesteuerung und der …” „… der Praxis haben sich verschiedene Methoden zur Vermeidung oder Milderung der Doppelbesteuerung …”

§ 4 Struktur der Besteuerung nach den Doppelbesteuerungsabkommen (Rust) S. 91-119

„… „… ungeachtet der Bestimmungen eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung“, vgl. § 15 Ia EStG. Eine …” „… Treaty Overrides. Da es kein europarechtliches Verbot der Doppelbesteuerung gibt, gilt dies auch dann …” „… , wenn durch das Treaty Override eine Doppelbesteuerung eintritt.36 29 Zu Retorsion und Repressalie vgl …”

§ 1 Das Internationale Steuerrecht als Schnittpunkt der Besteuerungsansprüche der Staaten S. 1-21

„… dem Beispiel trifft A eine „Doppelbesteuerung“. Seine Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit …” „… suchen. Eine ungemilderte Doppelbesteuerung zwingt also einen wirtschaftlich denkenden …” „… Steuerpflichtigen faktisch dazu, wirtschaftliche Tätigkeiten im Ausland zu unterlassen. Die Doppelbesteuerung führt …”

§ 19 Verständigungs- und Schiedsverfahren (Rust) S. 490-497

„… Möglichkeiten zur Beseitigung von Doppelbesteuerungen, BB 2011, 1303; Piotrowski, Schiedsverfahren in deutschen …” „… unerwünschte Doppelbesteuerung erhalten bleibt. Der Grund hierfür kann sein, dass – das DBA insoweit keine …” „… Doppelbesteuerung i. d. R. Vorschriften über ein Verständigungsverfahren (vgl. Art. 25 OECD-MA).1 Unter diesen …”

§ 7 Personengesellschaften S. 205-235

„… Doppelbesteuerung besonders hoch. Es kommt hinzu, dass die Mechanismen zur Beseitigung der Doppelbesteuerung bei …” „… , wird die Doppelbesteuerung durch Anrechnung der im Inland infolge der beschränkten Steuerpflicht …” „… unterliegen. Eine mögliche Doppelbesteuerung wird dadurch vermieden, dass der ausländische Gesellschafter im …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXII

„… Vermeidung der Doppelbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 2. Teil. Organisationsformen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 2. Doppelbesteuerung als Folge der Kollision der staatlichen Besteuerungsansprüche …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 a) Begriff der Doppelbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 …”

§ 6 Betriebsstätte (Ständiger Vertreter) S. 147-204

„… ) Dienstleistungsbetriebsstätte, IStR 2016, 89; Kahle/Mödinger, Vermeidung von Doppelbesteuerung im Bereich der …” „… in Wassermeyer, Doppelbesteuerung, zu Art. 5 OECD-MA Rz. 39. 21 OECD-MK 2014 zu Art. 5 Abschn. 42.2 …” „… Wassermeyer, Doppelbesteuerung, zu Art. 5 OECD-MA Rz. 178 f. 38 Nach BFH v. 7. 3. 1979, BStBl. II 1979, 527 …”

Stichwortverzeichnis S. 503-528

„… Betriebsstättenprinzip, Betriebsstättenprinzip, 366 Doppelbesteuerung, 15 Gewerbebetrieb, 693 Kapitalgesellschaft, 612 …” „… Kapitalgeselslchaft, 616 Drittstaateneinkünfte, 507 wirtschaftliche Doppelbesteuerung, 13 Zuordnung, Betriebsstätte …” „… , 292 Doppelbesteuerung, Begriff, 1, 5 Beseitigung, 7 Betriebsstättenprinzip, 15 bilaterale Maßnahmen, 3 …”

§ 2 Insbesondere: Europäisches Recht S. 22-61

„… die EU vor. Der Verweis auf die Vermeidung der Doppelbesteuerung, Art. 293, 2 EG, ist nicht in den …” „… Doppelbesteuerung; EuGH v. 12. 5. 1998, IStR 1998, 336 – Gilly. Art. 293 EGV enthielt allenfalls eine Verpflichtung …” „… ; Kofler, Seminar D: Doppelbesteuerung und EU-Recht, IStR 2011, 668; Lang, Der Anwendungsvorrang der …”

§ 18 Amtshilfe im Internationalen Auskunftsverkehr und bei der Beitreibung (Rust) S. 477-489

„… . 3 AO muss der ersuchende Staat zusichern, dass er bereit ist, eine etwaige Doppelbesteuerung durch …” „… Steuerpflichtigen vor Doppelbesteuerungen geschaffen wird, ist erheblich, aber nicht lückenlos. Die Vorschrift lässt …” „… Beseitigung einer Doppelbesteuerung sichergestellt ist. Auch können bei der tatsächlichen Beseitigung der …”

§ 12 Besteuerung der einzelnen grenzüberschreitenden Aktivitäten S. 269-360

„… . A. Wassermeyer/Drüen in Wassermeyer, Doppelbesteuerung, vor Art. 6–22 OECD-MA, Rz. 3, die den …” „… . 12. 1986, BStBl. II 1986, 521; Wassermeyer/Drüen in Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Vor Art. 6–22 …” „… , Doppelbesteuerung, Vor Art. 6–22 OECD-MA Rz. 55, 58. 11 Vgl. Rz. 687. 12 BFH v. 9. 4. 1997, BStBl. II 1997, 657. 13 …”

§ 13 Lieferungs- und Leistungsverkehr bei verbundenen Unternehmen (Verrechnungspreise) S. 361-420

„… Doppelbesteuerungen, BB 2019, 2519; Ruiner, Zur steuerrechtlichen Dokumentation von Verrechnungspreisen in …” „… der Verrechnungspreise zu Doppelbesteuerungen führen können. Betriebswirtschaftlich birgt eine …” „… und Doppelbesteuerungen führen. Daher besteht ein erhebliches Interesse der Unternehmen, diese …”

§ 14 Internationale Steuerplanung S. 421-426

„… Doppelbesteuerung der grenzüberschreitenden Wirtschaftsbeziehung oder der Investition in dem anderen Staat zu …” „… Staaten, die durch Abschluss der DBA eine Doppelbesteuerung vermeiden wollen. Bei der zweiten Art der …”

§ 16 Hinzurechnungsbesteuerung bei Beteiligungen an Zwischengesellschaften S. 440-470

„… zugerechnet. Die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG hat daher immer eine Doppelbesteuerung zur …” „… nicht erfasst werden.69 Hierdurch soll eine Doppelbesteuerung durch inländische Steuer auf den …” „… Doppelbesteuerung eintreten, da auch bei ihnen der Hinzurechnungsbetrag steuerpflichtig ist. Die Finanzverwaltung72 …”

§ 9 Holdingstrukturen S. 249-253

„… eine Doppelbesteuerung ein, als die Veräußerungsgewinne sowohl im Ansässigkeitsstaat der Gesellschaft …” „… Konzerns ansässig ist. Je nach Bestehen oder Nichtbestehen von Doppelbesteuerungsabkommen können hierdurch …” „… Staat A und Staat C kein Doppelbesteuerungsabkommen, wohl aber zwischen Staat A und B und Staat B und C …”

§ 21 Außenprüfung bei internationalen Sachverhalten S. 501-502

„… effizienter Weg zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und zu mehr Rechts- und Planungssicherheit? IStR 2016, 2 …”

§ 15 Missbrauchsvorschriften im nationalen und europäischen Steuerrecht und in DBA S. 427-439

„… werden soll. Zur Verhinderung der Doppelbesteuerung, aber auch zur Sicherstellung der Einmalbesteuerung …” „… des Rahmens eines möglichen Missbrauchs, dass alle Gestaltungen, die eine drohende Doppelbesteuerung …” „… für die Beseitigung der Doppelbesteuerung vorgesehenen Methode vermieden und durch die Gestaltung die …”

§ 8 Kapitalgesellschaften und andere Körperschaften S. 236-248

„… in der Bundesrepublik als auch im Staat A angerechnet; im Übrigen wird die Doppelbesteuerung nur …” „… Doppelbesteuerungsabkommen, Art. 4 OECD-MA, Rz. 44f.; ähnlich Lehner in Vogel/Lehner, Art. 4 Rz. 83. 36 Vgl. EuGH v. 14. 9 …”

§ 11 Unternehmenskauf und Umstrukturierungen S. 258-268

„… kann daher zu einer Doppelbesteuerung kommen.33 33 Vgl. Rz. 668. 670 671 …”

§ 3 Struktur der Steuerpflicht bei grenzüberschreitenden Sachverhalten nach nationalem Recht S. 62-90

„… , Doppelbesteuerung, zu Art. 19 MA Rz. 55; Dürrschmidt in Vogel/Lehner, DBA, zu Art. 19, Rz. 16. 171 172 173 174 70 …” „… es zu einer Doppelbesteuerung kommen. Die Gewinnrücklagen erhöhen den gemeinen Wert der Anteile …”

doi.org/10.17104/9783406759796

Thomas Rupp, Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll - Internationales Steuerrecht

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Thomas Rupp, Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll

Internationales Steuerrecht

2018

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Teil C Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei einem internationalen Steuerfall S. 29-41

„… 29 Teil C Methoden zurVermeidung der Doppelbesteuerung bei einem internationalen Steuerfall 1 …” „… . Um diese Doppelbesteuerung zu vermeiden oder zu mildern, stellt sich die Frage, welche der …” „… zurVermeidung der Doppelbesteuerung bei einem internationalen Steuerfall Haben daher völkerrechtliche Verträge …”

Teil E Die nationalen Maßnahmen zur Beseitigung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung nach §§ 34c und 32b EStG (einschließlich § 32d EStG) S. 62-109

„… 62 Teil E Die nationalenMaßnahmen zur Beseitigung bzw.Milderung der Doppelbesteuerung nach §§ 34c …” „… Beseitigung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung. Entsprechend sind die in diesen Vorschriften enthaltenen …” „… § 34c EStG enthaltenen Maßnahmen zur Vermeidung oder Milderung der Doppelbesteuerung Teil des …”

Teil A Aufgabe, Zustandekommen, Auslegung und Missbrauch der Doppelbesteuerungsabkommen S. 183-248

„… Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durchDoppelbesteuerungsabkommen Die primäre Aufgabe der DBA besteht darin …” „… -, Wirtschafts- und Steuersysteme verursacht nicht nur juristische Doppelbesteuerungen und wirtschaftliche …” „… Beseitigung der Doppelbesteuerung sowie auf den Vertrag des Großherzogtums Badenmit demKanton Basel-Stadt aus …”

Teil B Aufbau, Begriffe und Wirkungsweise der Doppelbesteuerungsabkommen S. 249-265

„… Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (Methodenartikel bzw. Vermeidungsnormen). Die abschließenden …” „… gegebene Doppelbesteuerung nach dem DBA-Schweiz ausnahmsweise durch Anrechnung vermieden (Art. 6, Art. 24 …” „… erschließt sich aus dem Sinn und Zweck derselben, nämlich Doppelbesteuerungen oder Nichtbesteuerungen zu …”

Teil A Grundlagen des Internationalen Steuerrechts S. 1-22

„… Doppelbesteuerungsabkommen bindende Anweisungen, wie in konkret benannten Fällen die Doppelbesteuerung zu beseitigen bzw. zu …” „… . Es handelt sich dabei meistens um Phänomene der Doppelbesteuerung und um Fragen der gerechten und …” „… Regelungen über die Vermeidung der Doppelbesteuerung (z. B. § 34c EStG) sind als nationales Steuerrecht zur …”

Teil C Die Auswirkungen des EU-Gemeinschaftsrechts auf den Bereich der direkten Steuern S. 864-906

„… erreichbar. • Die Mitgliedstaaten haben die Verpflichtung der Beseitigung von Doppelbesteuerungen durch den …” „… aufgetretenen grenzüberschreitenden Doppelbesteuerung. • Vorschlag für eine Richtlinie bezüglich des …” „… zwingendeVermeidung einer Doppelbesteuerung – fehlende Harmonisierung. Der EuGH hat sich in der Entscheidung vom 12.02 …”

Stichwortregister S. 907-921

„… –nationale 415 Dividendenstripping 426 Doppelbelastung 14 –Begriff 9 Doppelbesteuerung 8 –Begriff 9, 10 …” „… Doppelbesteuerungsabkommen-Staaten –Anwendung der Vermeidungsmethoden 39 Doppelte Ansässigkeit 279, 289 – juristische Person 287 …” „… Urlaubsentgelt 516 –Verbot virtueller Doppelbesteuerung 530 Fremdübliche Vergütung 346 Fremdwährung 410 …”

Teil B Amtshilfe – Verständigungsverfahren, Informationsaustausch S. 835-863

„… auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im …” „… eine Doppelbesteuerung durch die Anwendung eines DBA nicht beseitigt, weil z. B. ein …” „… Qualifikationskonfliktes und umBeseitigung der Doppelbesteuerung. Für Deutschland verhandelt das Bundeszentralamt für …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XL

„… 1.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durch Doppelbesteuerungsabkommen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 3 Die internationaleDoppelbesteuerung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 3.2 Beispiele für Doppelbesteuerung …”

Teil D Berücksichtigung ausländischer Einkünfte bei der innerstaatlichen Ertragsbesteuerung S. 42-61

„… Doppelbesteuerung als auch bei den zweiseitigen, vertraglichenMaßnahmen zu beobachten ist. Im innerstaatlichen …” „… . 2.3 Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG) Für Zwecke der Vermeidung oder Milderung der Doppelbesteuerung …” „… Anrechnungsverfahren zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vorgesehen ist. 44 Kapitel I – Teil D Berücksichtigung …”

Teil D Die Steuerentstrickung S. 714-733

„… Grundstücks-/Immobiliengesellschaften zugewiesen (vgl. Art. 13 Abs. 4 OECD-MA). Die Vermeidung der Doppelbesteuerung erfolgt in diesen …” „… (= Grundstücks-/Immobiliengesellschaft) besteht (Art. 13 Abs. 2 DBA-Spanien 2011). Die Doppelbesteuerung wird in den Fällen des Art. 13 …” „… Gewinn das Besteuerungsrecht nur diesem Staat zuweist. Für diese Fälle der Doppelbesteuerung versucht …”

Teil D Einkünfteartikel S. 299-578

„… bei der Gewinnermittlung/Gewinnabgrenzung?; • 4. Schritt: Vermeidung der Doppelbesteuerung. 1.3 …” „… ggf. zu sog.Qualifikationskonflikten führen, die entweder zur Doppelbesteuerung oder zur doppelten …” „… Steuerfreistellung führen. Die Vermeidung oder zumindest Milderung der eintretenden Doppelbesteuerung kann in diesem …”

Teil C Begriff und Funktion der Ansässigkeit S. 266-298

„… ggf. ergebende Doppelbesteuerung ausgeräumt werden kann. Beiden Normgruppen liegt die Unterscheidung …” „… Hinblick auf die vielfältigen Lebenssachverhalte der Doppelbesteuerung ist der Ansässigkeitsstaat auch …” „… verpflichtet, diese Doppelbesteuerung auszuräumen oder zu mildern. 3.2 Quellenstaat DemQuellenstaat steht …”

Teil E Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz S. 734-811

„… §§ 7 ff. AStG hinzugerechnet werden. Eine Doppelbesteuerung ist dann in derWeise zu vermeiden, dass bei …” „… mögliche Doppelbesteuerung der Einkünfte zu vermeiden, sieht Satz 2 vor, dass die Ausschüttungen einer …” „… Doppelbesteuerung § 12 AStG Behandlung der ausländischen Steuern und Steueranrechnung § 13 AStG a. F …”

Teil B Einkunftsabgrenzungen über die Grenze zwischen verbundenen Unternehmen (Verrechnungspreiskorrekturen) S. 585-703

„… zwischen verbundenen Unternehmen DieAbkommen zurVermeidung derDoppelbesteuerung gehen demAußensteuergesetz …” „… ein Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen …” „… Änderung des Übereinkommens vom 23.07. 1990 über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von …”

Teil B Persönliche Steuerpflicht im Internationalen Steuerrecht S. 23-28

„… vergleichbar verfahren und sich infolgedessen Doppelbesteuerungen und Doppelbelastungen ergeben. 3 Beschränkte …”

Teil G Grundsätze der beschränkten Steuerpflicht S. 138-171

„… Doppelbesteuerung zu vermeiden. Aus einem DBA ergibt sich keinesfalls ein Recht des Staats, bestimmte …” „… Dienstverhältnisses gezahlt werden, für Zwecke der Anwendung eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung als …” „… . Sofern der Ansässigkeitsstaat des Bordpersonals die Doppelbesteuerung dieser Einkunftsteile durch die …”

Teil F Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften und Gewinnminderungen mit Auslandsbezug S. 110-137

„… , gelten ausschließlich die nationalen, einseitigen Regelungen über die Vermeidung der Doppelbesteuerung …” „… nicht ausgeschlossen. Die Doppelbesteuerung wird nach Art. 24 Abs. 1 Nr. 2 DBA-Schweiz durch Anrechnung …”

Teil A Abzugsbeschränkungen für Betriebsausgaben S. 819-834

„… , 996). § 160 AO will aber keine Doppelbesteuerung der beiden an einem Geschäft Beteiligten ermöglichen …”

Teil H Unbeschränkte Steuerpflicht bei Grenzpendlern (§ 1 Abs. 3, § 1a EStG) S. 172-182

„… Berücksichtigung vonDoppelbesteuerungsabkommen Soweit ein Grenzpendler in einem Staat ansässig ist, mit dem …”

Teil C Wohnsitzwechsel in niedrig besteuernde Gebiete S. 704-713

„… « markiert. 1.2.10 Auswirkungen der Doppelbesteuerungsabkommen Die DBA können zu folgenden Einschränkungen …”

Teil F Familienstiftungen nach § 15 AStG S. 812-818

„… Doppelbesteuerungsabkommen stehen einer Zurechnung nicht entgegen (§ 20 Abs. 1 AStG). Die Zurechnung des Einkommens bzw …” „… ) sowie die Auskunftsklauseln der Doppelbesteuerungsabkommen oder anderer Abkommen, die einen umfassenden …”

doi.org/10.34156/9783791040271

Thomas Rupp, Jörg-Thomas Knies, Tanja Faust, Manuel Hüll - Internationales Steuerrecht

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Thomas Rupp, Jörg-Thomas Knies, Tanja Faust, Manuel Hüll

Internationales Steuerrecht

2022

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Teil C Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei einem internationalen Steuerfall S. 31-44

„… der Doppelbesteuerungsabkommen gem. § 2 AO32 Teil C Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei einem internationalen …” „… 31Teil C Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei einem internationalen Steuerfall1 …” „… . Deutschland muss aufgrund seiner Fürsorgepflicht gegen-über seinen Steuerpflichtigen diese Doppelbesteuerung …”

Teil E Die nationalen Maßnahmen zur Beseitigung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung nach §§ 34c und 32b EStG (einschließlich § 32d EStG) S. 67-120

„… . vertraglichen) Doppelbesteuerungsrechts, dass die Vermeidung der Doppelbe-steuerung nur im Hinblick auf einzelne …” „… bzw. Milderung der DoppelbesteuerungAnrechnung der ausländischen Steuern kann nur erfolgen, wenn ausländische …” „… 76 Teil E Die nationalen Maßnahmen zur Beseitigung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung(Nr. 8c …”

Teil B Aufbau, Begriffe und Wirkungsweise der Doppelbesteuerungsabkommen S. 273-290

„… Verhandlungsgrundlage für Doppelbesteuerungs-abkommen (vgl. Schreiben des BMF vom 17.04.2013 i. d. F. vom 22.08.2013 …” „… der DoppelbesteuerungsabkommenDie Doppelbesteuerung wird dadurch vermieden, dass der Ansässigkeitsstaat diese Einkünfte von der …” „… Abschnitt V (Art. 23 A und 23 B OECD-MA)regelt die Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung …”

Teil A Aufgabe, Zustandekommen, Auslegung und Missbrauch der Doppelbesteuerungsabkommen S. 205-272

„… Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durch DoppelbesteuerungsabkommenDie primäre Aufgabe der …” „… von Doppelbesteuerungsabkommen1.3.5 Musterabkommen der OECD (OECD-MA)Das Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf …” „… -, Wirtschafts- und Steuersysteme verursacht nicht nur juristische Doppelbesteuerungen und wirtschaftliche …”

Teil A Grundlagen des Internationalen Steuerrechts S. 3-24

„… .3.2 Beispiele für DoppelbesteuerungFolgende Beispiele für Doppelbesteuerung können aufgeführt werden …” „… der Doppelbesteuerung215 Vermeidung der Doppelbesteuerungnach dem Territorialitätsprinzip besteuert werden, dann hat er …” „… . Es handelt sich dabei meistens um Phänomene der Doppelbesteuerung und um Fragen der gerechten und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XLIV

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Die internationale Doppelbesteuerung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83.2 Beispiele für Doppelbesteuerung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83.3 Begriff der Doppelbesteuerung …”

Teil B Amtshilfe – Verständigungs-, Schieds- und Streitbeilegungsverfahren, Informationsaustausch S. 955-994

„… Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind.4. Die zuständigen Behörden …” „… , DurchführungWird eine Doppelbesteuerung durch die Anwendung eines DBA nicht beseitigt, weil z. B. ein …” „… nach dem jeweiligen nationalen Recht.Es kann in diesen Fällen zu einer echten Doppelbesteuerung kommen …”

Stichwortverzeichnis S. 1013-1028

„… 15‒ Begriff 10‒ wirtschaftliche 10Doppelbesteuerung 8, 9‒ Begriff 9, 10‒ einzelne Methoden bzw …” „… ‒ Zuweisungsartikel 284Doppelbesteuerungsabkommen-Staaten‒ Anwendung der Vermeidungsmethoden 42Doppelte Ansässigkeit …” „… virtueller Doppelbesteuerung 582Fremdübliche Vergütung 380Fremdwährung 449Fusionsrichtlinie 7, 997GGAAR …”

Teil D Berücksichtigung ausländischer Einkünfte bei der innerstaatlichen Ertragsbesteuerung S. 45-66

„… Vermeidung oder Milderung der Doppelbesteuerung wird im deutschen Ertragsteuerrecht der Rechtsbegriff der …” „… innerstaatlich das Anrechnungsverfahren zur Vermeidung der Doppelbe-steuerung vorgesehen ist.2 Einkunftsarten …” „… unterworfen werden (vgl. I G).2.5 Einkünfteartikel in den DoppelbesteuerungsabkommenDie Unterscheidung nach …”

Teil C Die Auswirkungen des EU-Gemeinschaftsrechts auf den Bereich der direkten Steuern S. 995-1012

„… Verständigungsverfahren) in den Fällen einer aufgetretenen grenzüberschreitenden Doppelbesteuerung.Zur nationalen …” „… erreichbar. y Die Mitgliedstaaten haben die Verpflichtung der Beseitigung von Doppelbesteuerungen durch den …” „… Keine zwingende Vermeidung einer Doppelbesteuerung – fehlende Harmonisierung.Der EuGH hat sich in der …”

Teil D Einkünfteartikel S. 327-632

„… Umsatz-basierter Vertei-lungsschlüssel verwendet werden. y Vermeidung von DoppelbesteuerungEine Doppelbesteuerung …” „… : Vermeidung der Doppelbesteuerung1.3 Zuweisung des Besteuerungsrechts für gewerbliche EinkünfteArt. 7 Abs. 1 …” „… . Qua-lifikationskonflikten führen, die entweder zur Doppelbesteuerung oder zur doppelten Steuerfreistellung führen. Die …”

Teil C Begriff und Funktion der Ansässigkeit S. 291-326

„… ) vorgeschrieben, wie er die Doppelbesteuerung zu vermeiden oder zu beseitigen hat. – Eine Vermeidung der …” „… Doppelbesteuerung durch den Quellenstaat kann einzig und allein durch sog. abschließende Verteilungsnormen …” „… . ergebende Doppelbesteuerung ausgeräumt werden kann. In diesem Sinne geben die Vermeidungsnormen verbindlich …”

Teil D Die Steuerentstrickung S. 793-826

„… Grundstücks-/Immobiliengesellschaften zugewiesen (vgl. Art. 13 Abs. 4 OECD-MA).Die Vermeidung der Doppelbesteuerung erfolgt in diesen …” „… (= Grundstücks-/Immobiliengesell-schaft) besteht (Art. 13 Abs. 2 DBA-Spanien 2011). Die Doppelbesteuerung wird in den Fällen des Art. 13 …” „… und die Vermeidung der Doppelbesteuerung durch die Anrechnungsmethode bereits ein deutsches …”

Teil E Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz S. 827-922

„… dem Außensteuergesetz3.6 Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zu den DoppelbesteuerungsabkommenNach dem Urteil des …” „… zu anderen Vorschriftennach Maßgabe der §§ 7 ff. AStG hinzugerechnet werden. Eine Doppelbesteuerung ist dann …” „… nebeneinander anwendbar sind. Um eine dadurch mögliche Doppelbesteuerung der Einkünfte zu vermeiden, sieht Satz …”

Teil B Einkunftsabgrenzungen über die Grenze zwischen verbundenen Unternehmen (Verrechnungspreiskorrekturen) S. 639-782

„… spezifischen Regelungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (der EU-Schiedskonvention bzw. des …” „… Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gehen dem Außensteuergesetz ebenso wie den übrigen …” „… Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen …”

Teil B Persönliche Steuerpflicht im Internationalen Steuerrecht S. 25-30

„… nationale Abgabehoheiten vergleichbar verfahren und sich infolgedessen Doppelbesteuerungen und …”

Teil G Grundsätze der beschränkten Steuerpflicht S. 153-190

„… sollen ihrer Rechtskonzeption nach nur dazu dienen, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Aus einem DBA …” „… der Doppel-besteuerung als für frühere Tätigkeit geleistetes zusätzliches Entgelt anzusehen sind …” „… Doppelbesteuerung dieser Einkunftsteile durch die Freistellungsmethode vermei-det, entstanden mithin Einkünfte, die …”

Teil F Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften und Gewinnminderungen mit Auslandsbezug S. 121-152

„… , gelten ausschließ-lich die nationalen, einseitigen Regelungen über die Vermeidung der Doppelbesteuerung …” „… . v. 15 000 E in die Veranlagung 01 einzubeziehen.Die Doppelbesteuerung wird nach Art. 24 Abs. 1 Nr. 2 …”

Teil A Abzugsbeschränkungen für Betriebsausgaben S. 931-954

„… , 996).§ 160 AO will aber keine Doppelbesteuerung der beiden an einem Geschäft Beteiligten …”

Teil C Wohnsitzwechsel in niedrig besteuernde Gebiete S. 783-792

„… der DoppelbesteuerungsabkommenDie DBA können zu folgenden Einschränkungen der erweiterten beschränkten Steuerpflicht führen (vgl. Tz …”

Teil F Familienstiftungen nach § 15 AStG S. 923-928

„… Doppelbesteuerungsabkommen stehen einer Zurechnung nicht entgegen (§ 20 Abs. 1 AStG).Die Zurechnung des Einkommens bzw …” „… der Doppelbesteuerungsabkommen oder anderer Abkom-men, die einen umfassenden, nicht auf die Anwendung …”

Teil H Unbeschränkte Steuerpflicht bei Grenzpendlern (§ 1 Abs. 3, § 1a EStG) S. 191-202

„… von DoppelbesteuerungsabkommenSoweit eine natürliche Person in einem Staat ansässig ist, mit dem Deutschland ein DBA abgeschlossen hat …”

doi.org/10.34156/9783791049182

Christoph Dräger - #steuernkompakt Internationales Steuerrecht

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Christoph Dräger

#steuernkompakt Internationales Steuerrecht

2022

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3 Doppelbesteuerungsabkommen S. 67-102

„… prüfen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (Kapitel 3)Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann immer nur …” „… Doppelbesteuerung Die Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung wird zumeist in Art. 22 bis Art. 24 eines DBA …” „… wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: […]3 Doppelbesteuerungsabkommen98MerkeDie Methoden zur …”

1 Einführung S. 17-28

„… : DoppelbesteuerungDoppelbesteuerungsabkommenDoppelbesteuerungsabkommen (DBA) sind völkerrechtliche Verträge, mit deren Hilfe die Staaten vermeiden, dass bei demselben …” „… ) Prüfung sachliche Steuerpflicht3. Doppelbesteuerunga) Was bedeutet Doppelbesteuerung?b) Liegt eine …” „… : Quellenbesteuerungsrecht im Quellenstaat1 Einführung20DoppelbesteuerungSituation, in der ein Steuerobjekt (Was?) bei …”

5 Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 131-146

„… -1455.2 Doppelbesteuerungsabkommengesehen. Die Methodenartikel zur Vermeidung der Doppelbesteuerung …” „… Gegenstand einer Doppelbesteuerung sein. Auch inter-nationale Erbschaften werden immer häufiger. Die …” „… der Doppelbesteuerung im nationalen und interna-tionalen Recht in Bezug auf Steuern vom Einkommen und …”

2 Allgemeines nationales Steuerrecht S. 29-66

„… sonstige internationale Rechtsquellen spielen dabei 592.5 Doppelbesteuerung(noch) keine Rolle. Durch den …” „… Unternehmen der Gewerbesteuer (§ 2 Abs. 6 GewStG).2.5 DoppelbesteuerungLiegen die Voraussetzungen für die …” „… Kapitalgesellschaft mit 30 % 612.5 DoppelbesteuerungKörperschaftsteuer belegt. In Deutschland unterliegen die …”

Glossar S. 148-150

„… Gewinne des Unternehmens sind dann auf die einzelnen Betriebsstätten zu verteilen. DoppelbesteuerungErhebt …” „… Steuerpflicht in einem anderen Staat).DoppelbesteuerungsabkommenLiegt eine Doppelbesteuerung vor, gibt es …” „… , liegt eine Doppelbesteuerung vor (bspw. unbeschränkte Steuer-pflicht in einem Staat und beschränkte …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-12

„… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572.5 Doppelbesteuerung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61InhaltsverzeichnisInhaltsverzeichnisInhaltsverzeichnis102.6 Vermeidung einer Doppelbesteuerung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 993.6.3 Sonderfall abschließende Vermeidung der Doppelbesteuerung durch die Zuweisungsnorm …”

Stichwortverzeichnis S. 151-154

„… Dividenden 87Doppelbesteuerung 20, 59Doppelbesteuerungsabkommen siehe DBAEEinkünfte – aus unbeweglichem …” „… – Doppelbesteuerungsabkommen 17 – Einkommensteuergesetz 17 – primäres Unionsrecht 23 – sekundäres Unionsrecht 24 …”

4 Besonderes nationales Steuerrecht S. 103-130

„… genommen. Internationale Sachverhalte sind nicht nur mit Blick auf eine mögliche Doppelbesteuerung …”

Abkürzungsverzeichnis S. 13-16

„… DoppelbesteuerungsabkommenDBA (E) Doppelbesteuerungsabkommen Erbschaft- und SchenkungsteuerEGBGB Einführungsgesetz zum …”

doi.org/10.34156/9783791048437

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