Erbschaftsteuer
mit Schenkungsteuer und Bewertung
Zusammenfassung
Dieses Praxislehrbuch will den Zugang zum Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht erleichtern; es bietet kompakt und gut lesbar die wesentlichen Informationen zum Verständnis dieses schwierigen Rechtsgebiets.
Die Schwerpunkte sind:
-
Steuerliche Erwerbstatbestände
-
Unternehmensnachfolge
-
Bewertung zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage
-
Steuerbefreiungen und Steuervergünstigungen
-
Besteuerungsverfahren
Das Werk richtet sich gleichermaßen an Studierende und Auszubildende wie auch an Steuerberater und Rechtsanwälte. Prof. Dr. Matthias Loose ist ein erfahrener Autor. Er ist als Richter am zuständigen II. Senat des Bundesfinanzhofs und als Honorarprofessor am Lehrstuhl für Steuerrecht der Ruhr-Universität Bochum tätig.
- Kapitel Ausklappen | EinklappenSeiten
- I–XX Titelei/Inhaltsverzeichnis I–XX
- 1–11 A. Grundlagen der Erbschaft- und Schenkungsteuer 1–11
- I. Übersicht über den Regelungsgehalt
- II. Rechtsentwicklung
- III. Abgrenzung zu anderen Steuerarten
- 1. Abgrenzung zur Einkommensteuer
- 2. Abgrenzung zur Grunderwerbsteuer
- IV. Persönliche Steuerpflicht
- 1. Unbeschränkte Steuerpflicht
- 2. Beschränkte Steuerpflicht
- 3. Einfluss des Unionsrechts
- V. Ersatzerbschaftsteuer für Familienstiftungen
- 11–45 B. Erwerb von Todes wegen 11–45
- I. Anknüpfung an das Zivilrecht
- 1. Gesetzliche Erbfolge
- 2. Testament
- 3. Erbvertrag
- 4. Pflichtteilsrecht
- II. Erwerbstatbestände
- 1. Erbanfall
- 2. Vermächtnis
- 3. Geltend gemachter Pflichtteil
- 4. Schenkung auf den Todesfall
- 5. Vertrag zu Gunsten Dritter
- III. Ergänzungstatbestände
- 1. Zuwendungen durch Auflage oder Bedingung
- 2. Abfindung für Verzicht oder Ausschlagung
- IV. Vor- und Nacherbschaft
- 1. Zivilrechtliche Grundlagen
- 2. Besteuerung der Vor- und Nacherbschaft
- V. Erbausschlagung als Mittel der Gestaltung
- VI. Behandlung von Versorgungsbezügen
- VII. Besteuerung der Zugewinngemeinschaft
- 1. Zugewinngemeinschaft bei Erwerben von Todes wegen
- 2. Modifizierte Zugewinngemeinschaft
- 3. Vermögensausgleich während der Ehe
- 4. Abfindungszahlung im Scheidungsfall
- VIII. Unternehmensnachfolge
- 1. Begriff
- 2. Zivilrechtliche Grundlagen der Unternehmensnachfolge
- 3. Erbschaftsteuerrechtliche Folgen der Unternehmensnachfolge
- a) Erwerb von Todes wegen
- b) Erwerb durch Schenkung auf den Todesfall
- c) Abfindungserwerbe
- d) Fiktive Erwerbstatbestände bei Ausscheiden aus einer Gesellschaft
- 45–61 C. Schenkung unter Lebenden 45–61
- I. Verhältnis zur Erbschaftsteuer
- II. Freigebige Zuwendung
- 1. Übersicht
- 2. Zuwendungsbeteiligte
- 3. Zuwendungsgegenstand
- 4. Mittelbare Schenkung
- 5. Gemischte Schenkung
- 6. Schenkung unter Auflage
- 7. Bereicherungswille
- 8. Ausführung der Zuwendung
- 9. Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker
- III. Ergänzungstatbestände
- IV. Zuwendung unter Ehegatten
- 1. Ehebedingte Zuwendungen
- 2. Gemeinsame Guthaben oder Depots
- V. Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt
- 1. Abzug und Besteuerung des Nießbrauchs
- 2. Nießbrauch an einem Kommanditanteil
- VI. Schenkung bei gesellschaftsrechtlichen Vorgängen
- 1. Ausscheiden aus einer Gesellschaft und überhöhte Gewinnbeteiligung
- 2. Disquotale Einlage bei Kapitalgesellschaften
- 3. Disquotale Einlage bei Personengesellschaften
- 4. Offene und verdeckte Gewinnausschüttung
- 61–113 D. Ermittlung der Bemessungsgrundlage 61–113
- I. Steuerpflichtiger Erwerb
- II. Nachlassverbindlichkeiten
- III. Mehrfacher Erwerb innerhalb von zehn Jahren
- 1. Zusammenrechnung von Erwerben
- 2. Steuerermäßigung bei kurzzeitig mehrfachem Vermögensübergang
- IV. Bewertung
- 1. Bewertungsstichtag
- 2. Bewertung von Wertpapieren und Anteilen
- 3. Bewertung von Kapitalforderungen und Sachleistungsansprüchen
- 4. Bewertung von Sachleistungsansprüchen
- 5. Bewertung wiederkehrender Nutzungen und Leistungen
- 6. Bewertung sonstiger Gegenstände
- 7. Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
- V. Bewertung von Grundstücken
- 1. Allgemeine Grundsätze der Grundstücksbewertung
- 2. Gesonderte Feststellung
- 3. Bewertung unbebauter Grundstücke
- 4. Bewertung bebauter Grundstücke
- a) Grundstücksarten und Bewertungsmethoden
- b) Bewertung nach dem Vergleichswertverfahren
- c) Bewertung nach dem Ertragswertverfahren
- d) Bewertung nach dem Sachwertverfahren
- 5. Bewertung von Erbbaurechten
- 6. Bewertung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden
- 7. Bewertung von Grundstücken im Zustand der Bebauung
- 8. Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts
- VI. Bewertung des Unternehmensvermögens
- 1. Bewertungsniveau
- 2. Zuordnung von Wirtschaftsgütern zum Betriebsvermögen
- a) Wirtschaftliche Einheit als Bewertungsgegenstand
- b) Zuordnung von Grundstücken zum Betriebsvermögen
- c) Zuordnung von Verbindlichkeiten zum Betriebsvermögen
- 3. Bewertungsmaßstab
- 4. Bewertungsverfahren
- a) Grundsatz der Gesamtbewertung
- b) Vor- und Nachrangigkeit unterschiedlicher Bewertungsmethoden
- c) Wertableitung aus Verkäufen
- d) Individuelles Ertragswertverfahren
- e) Andere übliche Verfahren
- f) Substanzwertverfahren
- 5. Vereinfachtes Ertragswertverfahren
- a) Überblick
- b) Einzelbewertung neben Gesamtbewertung
- c) Nachhaltig erzielbarer Jahresertrag
- d) Ermittlung des Betriebsergebnisses
- e) Ertragsteuerbelastung auf der Ebene der Anteilseigner
- f) Ausschluss von Sonderbewertungen
- g) Kapitalisierungsfaktor
- h) Zuschläge und Abschläge
- 6. Wertermittlung bei mehreren Beteiligten
- 7. Gesonderte Wertermittlung
- 113–149 E. Steuerbefreiungen und Steuerbegünstigungen 113–149
- I. Sachliche Steuerbefreiungen
- 1. Hausrat und andere Gegenstände
- 2. Unterhalt und Ausbildung
- 3. Pflege
- II. Persönliche Steuerbefreiungen
- 1. Einteilung in Steuerklassen
- 2. Persönliche Freibeträge
- 3. Abgestufte Steuersätze
- III. Steuerbegünstigung des selbstgenutzten Familienheims
- 1. Schenkung eines Familienheims unter Ehegatten/Lebenspartnern (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG)
- 2. Erwerb eines Familienheims von Todes wegen durch Ehegatten oder Lebenspartner (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG)
- 3. Erwerb eines Familienheims von Todes wegen durch Kinder (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG)
- IV. Steuerbegünstigung vermieteter Grundstücke
- V. Steuerbegünstigung des Betriebsvermögens
- 1. Überblick
- 2. Begünstigungsfähiges Vermögen
- a) Überblick
- b) Betriebsvermögen
- c) Mitunternehmeranteile
- d) Anteile an Kapitalgesellschaften
- 3. Begünstigtes Vermögen
- a) Übersicht
- b) Verwaltungsvermögen
- c) Junges Verwaltungsvermögen
- d) Investitionsklausel
- e) Altersversorgungsverpflichtungen
- f) Ermittlung des begünstigten Vermögens
- 4. Rechtsfolge: Steuerbegünstigung
- a) Verschonungsabschlag bei Regel- und Optionsverschonung
- b) Gleitender Abzugsbetrag
- c) Vorwegabschlag bei Familienunternehmen
- d) Verschonungsabschlag bei Großunternehmen
- 5. Erhalt der Begünstigung und Nachbesteuerung
- a) Lohnsummenregelung
- b) Behaltensregelungen
- c) Anzeigepflichten
- d) Verfahren der Nachbesteuerung
- 149–161 F. Besteuerungsverfahren 149–161
- I. Steuerschuldner
- II. Haftungsschuldner
- III. Anzeige- und Erklärungspflichten
- IV. Festsetzungsfrist
- V. Stundung und Erlass (§§ 28, 28a ErbStG)
- 1. Stundung für ererbtes begünstigtes Betriebsvermögen
- 2. Stundung aus anderen Gründen
- 3. Verschonungsbedarfsprüfung (§ 28a ErbStG)
- VI. Gesonderte Feststellung (§ 151 BewG)
- 1. Inhalt der gesonderten Feststellung
- 2. Besondere Feststellungen für die Begünstigung des Betriebsvermögens
- 3. Zuständigkeit
- 4. Feststellungsverjährung
- 161–168 Stichwortverzeichnis 161–168
