Content

Anhang 1: Tabellen in:

Dieter Schneeloch

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 2: Betriebliche Steuerpolitik, page 591 - 605

3. Edition 2009, ISBN print: 978-3-8006-3697-6, ISBN online: 978-3-8006-4432-2, https://doi.org/10.15358/9783800644322_591

Bibliographic information
Anhang 1: Tabellen Anhang 1: Tabellen 557 Tabelle T-1: Einkommensteuersätze ohne Kirchensteuer und ohne Solidaritätszuschlag, Grundtarif ab 2010 zu versteuerndes Einkommen in T€ Durchschnittssteuersatz = durchschnittliche Einkommensteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 Grenzsteuersatz = Grenzsteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 = Differenzsteuersatz bezogen auf zu versteuernde Einkommen lt. Spalte 1 als mittlere Werte der Differenzsteuerbetrachtung zugrunde gelegte Einkommensklassen in T€ Differenzsteuersatz = Belastung der in Spalte 4 aufgeführten Einkommensdifferenz Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 0 0,00 % 0,00 % 0 - 8,004 0,00 % 8,005 0,00 % 14,00 % 8,005 - 10 15,82 % 10 3,16 % 17,64 % 10 - 15 21,16 % 15 9,40 % 24,67 % 15 - 20 25,81 % 20 13,51 % 26,96 % 20 - 25 28,10 % 25 16,42 % 29,25 % 25 - 30 30,39 % 30 18,75 % 31,53 % 30 - 35 32,68 % 35 20,74 % 33,82 % 35 - 40 34,96 % 40 22,52 % 36,11 % 40 - 45 37,25 % 45 24,16 % 38,39 % 45 - 50 39,54 % 50 25,69 % 40,68 % 50 - 55 41,34 % 55 27,14 % 42,00 % 55 - 60 42,00 % 60 28,38 % 42,00 % 60 - 65 42,00 % 65 29,43 % 42,00 % 65 - 70 42,00 % 70 30,33 % 42,00 % 70 - 75 42,00 % 75 31,10 % 42,00 % 75 - 80 42,00 % 80 31,79 % 42,00 % 80 - 85 42,00 % 85 32,39 % 42,00 % 85 - 90 42,00 % 90 32,92 % 42,00 % 90 - 95 42,00 % 95 33,40 % 42,00 % 95 - 100 42,00 % 100 33,83 % 42,00 % 100 - 110 42,00 % 110 34,57 % 42,00 % 110 - 120 42,00 % 120 35,19 % 42,00 % 120 - 130 42,00 % 130 35,71 % 42,00 % 130 - 140 42,00 % 140 36,16 % 42,00 % 140 - 150 42,00 % 150 36,55 % 42,00 % 150 - 160 42,00 % 160 36,89 % 42,00 % 160 - 170 42,00 % 170 37,19 % 42,00 % 170 - 180 42,00 % 180 37,46 % 42,00 % 180 - 190 42,00 % 190 37,70 % 42,00 % 190 - 200 42,00 % 200 37,91 % 42,00 % 200 - 300 43,50 % 300 39,77 % 45,00 % 300 - 400 45,00 % 400 41,08 % 45,00 % 400 - 500 45,00 % 500 41,86 % 45,00 % 500 - 1.000 45,00 % 1.000 43,43 % 45,00 % 1.000 - 2.000 45,00 % 2.000 44,22 % 45,00 % 2.000 - ∞ 45,00 % 558 Anhang 1: Tabellen Tabelle T-2: Einkommensteuersätze ohne Kirchensteuer und ohne Solidaritätszuschlag, Splittingtarif ab 2010 zu versteuerndes Einkommen in T€ Durchschnittssteuersatz = durchschnittliche Einkommensteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 Grenzsteuersatz = Grenzsteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 = Differenzsteuersatz bezogen auf zu versteuernde Einkommen lt. Spalte 1 als mittlere Werte der Differenzsteuerbetrachtung zugrunde gelegte Einkommensklassen in T€ Differenzsteuersatz = Belastung der in Spalte 4 aufgeführten Einkommensdifferenz Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 0 0,00 % 0,00 % 0 - 16,008 0,00 % 16,01 0,00 % 14,00 % 16,01 - 20 15,82 % 20 3,16 % 17,64 % 20 - 30 21,16 % 30 9,40 % 24,67 % 30 - 40 25,81 % 40 13,51 % 26,96 % 40 - 50 28,10 % 50 16,42 % 29,25 % 50 - 60 30,39 % 60 18,75 % 31,53 % 60 - 70 32,68 % 70 20,74 % 33,82 % 70 - 80 34,96 % 80 22,52 % 36,11 % 80 - 90 37,25 % 90 24,16 % 38,39 % 90 - 100 39,54 % 100 25,69 % 40,68 % 100 - 110 41,34 % 110 27,14 % 42,00 % 110 - 120 42,00 % 120 28,38 % 42,00 % 120 - 130 42,00 % 130 29,43 % 42,00 % 130 - 140 42,00 % 140 30,33 % 42,00 % 140 - 150 42,00 % 150 31,10 % 42,00 % 150 - 160 42,00 % 160 31,79 % 42,00 % 160 - 170 42,00 % 170 32,39 % 42,00 % 170 - 180 42,00 % 180 32,92 % 42,00 % 180 - 190 42,00 % 190 33,40 % 42,00 % 190 - 200 42,00 % 200 33,83 % 42,00 % 200 - 210 42,00 % 220 34,57 % 42,00 % 220 - 240 42,00 % 240 35,19 % 42,00 % 240 - 260 42,00 % 260 35,71% 42,00 % 260 - 280 42,00 % 280 36,16 % 42,00 % 280 - 300 42,00 % 300 36,55 % 42,00 % 300 - 320 42,00 % 320 36,89 % 42,00 % 320 - 340 42,00 % 340 37,19 % 42,00 % 340 - 360 42,00 % 360 37,46 % 42,00 % 360 - 380 42,00 % 380 37,70 % 42,00 % 380 - 400 42,00 % 400 37,91 % 42,00 % 400 - 600 43,50 % 600 39,77 % 45,00 % 600 - 800 45,00 % 800 41,08 % 45,00 % 800 - 1.000 45,00 % 1.000 41,86 % 45,00 % 1.000 - 2.000 45,00 % 2.000 43,43 % 45,00 % 2.000 - 4.000 45,00 % 4.000 44,22 % 45,00 % 4.000 - ∞ 45,00 % Anhang 1: Tabellen 559 Tabelle T-3: Einkommensteuersätze ohne Kirchensteuer und mit Solidaritätszuschlag, Grundtarif ab 2010 zu versteuerndes Einkommen in T€ Durchschnittssteuersatz = durchschnittliche Einkommensteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 Grenzsteuersatz = Grenzsteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 = Differenzsteuersatz bezogen auf zu versteuernde Einkommen lt. Spalte 1 als mittlere Werte der Differenzsteuerbetrachtung zugrunde gelegte Einkommensklassen in T€ Differenzsteuersatz = Belastung der in Spalte 4 aufgeführten Einkommensdifferenz Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 0 0,00 % 0,00 % 0 - 8,004 0,00 % 8,005 0,00 % 14,77 % 8,005 - 10 16,69 % 10 3,33 % 18,61 % 10 - 15 22,32 % 15 9,92 % 26,03 % 15 - 20 27,23 % 20 14,25 % 28,44 % 20 - 25 29,65 % 25 17,33 % 30,85 % 25 - 30 32,06 % 30 19,78 % 33,27 % 30 - 35 34,47 % 35 21,88 % 35,68 % 35 - 40 36,89 % 40 23,76 % 38,09 % 40 - 45 39,30 % 45 25,48 % 40,51 % 45 - 50 41,71 % 50 27,11 % 42,92 % 50 - 55 43,61 % 55 28,63 % 44,31 % 55 - 60 44,31 % 60 29,94 % 44,31 % 60 - 65 44,31 % 65 31,05 % 44,31 % 65 - 70 44,31 % 70 31,99 % 44,31 % 70 - 75 44,31 % 75 32,81 % 44,31 % 75 - 80 44,31 % 80 33,53 % 44,31 % 80 - 85 44,31 % 85 34,17 % 44,31 % 85 - 90 44,31 % 90 34,73 % 44,31 % 90 - 95 44,31 % 95 35,23 % 44,31 % 95 - 100 44,31 % 100 35,69 % 44,31 % 100 - 110 44,31 % 110 36,47 % 44,31 % 110 - 120 44,31 % 120 37,13 % 44,31 % 120 - 130 44,31 % 130 37,68 % 44,31 % 130 - 140 44,31 % 140 38,15 % 44,31 % 140 - 150 44,31 % 150 38,56 % 44,31 % 150 - 160 44,31 % 160 38,92 % 44,31 % 160 - 170 44,31 % 170 39,24 % 44,31 % 170 - 180 44,31 % 180 39,52 % 44,31 % 180 - 190 44,31 % 190 39,77 % 44,31 % 190 - 200 44,31 % 200 40,00 % 44,31 % 200 - 300 45,89 % 300 41,95 % 47,48 % 300 - 400 47,48 % 400 43,33 % 47,48 % 400 - 500 47,48 % 500 44,16 % 47,48 % 500 - 1.000 47,48 % 1.000 45,82 % 47,48 % 1.000 - 2.000 47,48 % 2.000 46,65 % 47,48 % 2.000 - ∞ 47,48 % 560 Anhang 1: Tabellen Tabelle T-4: Einkommensteuersätze ohne Kirchensteuer und mit Solidaritätszuschlag, Splittingtarif ab 2010 zu versteuerndes Einkommen in T€ Durchschnittssteuersatz = durchschnittliche Einkommensteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 Grenzsteuersatz = Grenzsteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 = Differenzsteuersatz bezogen auf zu versteuernde Einkommen lt. Spalte 1 als mittlere Werte der Differenzsteuerbetrachtung zugrunde gelegte Einkommensklassen in T€ Differenzsteuersatz = Belastung der in Spalte 4 aufgeführten Einkommensdifferenz Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 0 0,00 % 0,00 % 0 - 16,008 0,00 % 16,01 0,00 % 14,77 % 16,01 - 20 16,69 % 20 3,33 % 18,61 % 20 - 30 22,32 % 30 9,92 % 26,03 % 30 - 40 27,23 % 40 14,25 % 28,44 % 40 - 50 29,65 % 50 17,33 % 30,85 % 50 - 60 32,06 % 60 19,78 % 33,27 % 60 - 70 34,47 % 70 21,88 % 35,68 % 70 - 80 36,89 % 80 23,76 % 38,09 % 80 - 90 39,30 % 90 25,48 % 40,51 % 90 - 100 41,71 % 100 27,11 % 42,92 % 100 - 110 43,61 % 110 28,63 % 44,31 % 110 - 120 44,31 % 120 29,94 % 44,31 % 120 - 130 44,31 % 130 31,05 % 44,31 % 130 - 140 44,31 % 140 31,99 % 44,31 % 140 - 150 44,31 % 150 32,81 % 44,31 % 150 - 160 44,31 % 160 33,53 % 44,31 % 160 - 170 44,31 % 170 34,17 % 44,31 % 170 - 180 44,31 % 180 34,73 % 44,31 % 180 - 190 44,31 % 190 35,23 % 44,31 % 190 - 200 44,31 % 200 35,69 % 44,31 % 200 - 210 44,31 % 220 36,47 % 44,31 % 220 - 240 44,31 % 240 37,13 % 44,31 % 240 - 260 44,31 % 260 37,68 % 44,31 % 260 - 280 44,31 % 280 38,15 % 44,31 % 280 - 300 44,31 % 300 38,56 % 44,31 % 300 - 320 44,31 % 320 38,92 % 44,31 % 320 - 340 44,31 % 340 39,24 % 44,31 % 340 - 360 44,31 % 360 39,52 % 44,31 % 360 - 380 44,31 % 380 39,77 % 44,31 % 380 - 400 44,31 % 400 40,00 % 44,31 % 400 - 600 45,89 % 600 41,95 % 47,48 % 600 - 800 47,48 % 800 43,33 % 47,48 % 800 - 1.000 47,48 % 1.000 44,16 % 47,48 % 1.000 - 2.000 47,48 % 2.000 45,82 % 47,48 % 2.000 - 4.000 47,48 % 4.000 46,65 % 47,48 % 4.000 - ∞ 47,48 % Anhang 1: Tabellen 561 Tabelle T-5: Einkommensteuersätze mit Kirchensteuer, mit Solidaritätszuschlag, Grundtarif ab 2010 zu versteuerndes Einkommen in T€ Durchschnittssteuersatz = durchschnittliche Einkommensteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 Grenzsteuersatz = Grenzsteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 = Differenzsteuersatz bezogen auf zu versteuernde Einkommen lt. Spalte 1 als mittlere Werte der Differenzsteuerbetrachtung zugrunde gelegte Einkommensklassen in T€ Differenzsteuersatz = Belastung der in Spalte 4 aufgeführten Einkommens differenz Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 0 0,00 % 0,00 % 0 - 8,004 0,00 % 8,005 0,00 % 15,83 % 8,005 - 10 17,86 % 10 3,60 % 19,88 % 10 - 15 23,76 % 15 10,68 % 27,63 % 15 - 20 28,88 % 20 15,28 % 30,14 % 20 - 25 31,38 % 25 18,53 % 32,63 % 25 - 30 33,87 % 30 21,11 % 35,11 % 30 - 35 36,34 % 35 23,31 % 37,58 % 35 - 40 38,81 % 40 25,27 % 40,04 % 40 - 45 41,27 % 45 27,07 % 42,49 % 45 - 50 43,71 % 50 28,75 % 44,94 % 50 - 55 45,64 % 55 30,34 % 46,34 % 55 - 60 46,34 % 60 31,69 % 46,34 % 60 - 65 46,34 % 65 32,83 % 46,34 % 65 - 70 46,34 % 70 33,80 % 46,34 % 70 - 75 46,34 % 75 34,64 % 46,34 % 75 - 80 46,34 % 80 35,38 % 46,34 % 80 - 85 46,34 % 85 36,03 % 46,34 % 85 - 90 46,34 % 90 36,61 % 46,34 % 90 - 95 46,34 % 95 37,12 % 46,34 % 95 - 100 46,34 % 100 37,59 % 46,34 % 100 - 110 46,34 % 110 38,39 % 46,34 % 110 - 120 46,34 % 120 39,06 % 46,34 % 120 - 130 46,34 % 130 39,62 % 46,34 % 130 - 140 46,34 % 140 40,10 % 46,34 % 140 - 150 46,34 % 150 40,52 % 46,34 % 150 - 160 46,34 % 160 40,88 % 46,34 % 160 - 170 46,34 % 170 41,21 % 46,34 % 170 - 180 46,34 % 180 41,49 % 46,34 % 180 - 190 46,34 % 190 41,75 % 46,34 % 190 - 200 46,34 % 200 41,98 % 46,34 % 200 - 300 47,93 % 300 43,96 % 49,52 % 300 - 400 49,52 % 400 45,36 % 49,52 % 400 - 500 49,52 % 500 46,19 % 49,52 % 500 - 1.000 49,52 % 1.000 47,86 % 49,52 % 1.000 - 2.000 49,52 % 2.000 48,69 % 49,52 % 2.000 - ∞ 49,52 % 562 Anhang 1: Tabellen Tabelle T-6: Einkommensteuersätze mit Kirchensteuer, mit Solidaritätszuschlag, Splittingtarif ab 2010 zu versteuerndes Einkommen in T€ Durchschnittssteuersatz = durchschnittliche Einkommensteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 Grenzsteuersatz = Grenzsteuerbelastung des Einkommenswerts in Spalte 1 = Differenzsteuersatz bezogen auf zu versteuernde Einkommen lt. Spalte 1 als mittlere Werte der Differenzsteuerbetrachtung zugrunde gelegte Einkommensklassen in T€ Differenzsteuersatz = Belastung der in Spalte 4 aufgeführten Einkommensdifferenz Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 0 0,00 % 0,00 % 0 - 16,008 0,00 % 15,33 0,00 % 15,83 % 16,01 - 20 17,86 % 20 3,60 % 19,88 % 20 - 30 23,76 % 30 10,68 % 27,63 % 30 - 40 28,88 % 40 15,28 % 30,14 % 40 - 50 31,38 % 50 18,53 % 32,63 % 50 - 60 33,87 % 60 21,11 % 35,11 % 60 - 70 33,87 % 70 23,31 % 37,58 % 70 - 80 36,34 % 80 25,27 % 40,04 % 80 - 90 38,81 % 90 27,07 % 42,49 % 90 - 100 41,27 % 100 28,75 % 44,94 % 100 - 110 43,71 % 110 30,34 % 46,34 % 110 - 120 45,64 % 120 31,69 % 46,34 % 120 - 130 46,34 % 130 32,83 % 46,34 % 130 - 140 46,34 % 140 33,80 % 46,34 % 140 - 150 46,34 % 150 34,64 % 46,34 % 150 - 160 46,34 % 160 35,38 % 46,34 % 160 - 170 46,34 % 170 36,03 % 46,34 % 170 - 180 46,34 % 180 36,61 % 46,34 % 180 - 190 46,34 % 190 37,12 % 46,34 % 190 - 200 46,34 % 200 37,59 % 46,34 % 200 - 210 46,34 % 220 38,39 % 46,34 % 220 - 240 46,34 % 240 39,06 % 46,34 % 240 - 260 46,34 % 260 39,62 % 46,34 % 260 - 280 46,34 % 280 40,10 % 46,34 % 280 - 300 46,34 % 300 40,52 % 46,34 % 300 - 320 46,34 % 320 40,88 % 46,34 % 320 - 340 46,34 % 340 41,21 % 46,34 % 340 - 360 46,34 % 360 41,49 % 46,34 % 360 - 380 46,34 % 380 41,75 % 46,34 % 380 - 400 46,34 % 400 41,98 % 46,34 % 400 - 600 47,93 % 600 43,96 % 49,52 % 600 - 800 49,52 % 800 45,36 % 49,52 % 800 - 1.000 49,52 % 1.000 46,19 % 49,52 % 1.000 - 2.000 49,52 % 2.000 47,86 % 49,52 % 2.000 - 4.000 49,52 % 4.000 48,69 % 49,52 % 4.000 - ∞ 49,52 % A n h a n g 1 : T a b e l l e n 5 6 3 Tabelle T-7: Teilbemessungsgrundlagen und kombinierte Steuersätze bei natürlichen Personen* Zeile Teilbemessungsgrundlage Kombinierte Steuersätze in allgemeiner Form Konkrete kombinierte Steuersätze in % der jeweiligen Teilbemessungsgrundlage Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 Spalte 6 Spalte 7** Spalte 8 Spalte 9 Spalte 10 me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 0 % h =400 % h = 400 % h = 400 % h = 500 % h = 400 % h = 400 % h = 400 % h =offen sei = 42 % sei = 42 % sei = 42 % sei = 42 % sei = 25 % sei = 30 % sei = 45 % sei = 42 % solz = 0 % solz = 5,5 % solz = 5,5 % solz = 0 % solz = 5,5 % solz = 5,5 % solz = 5,5 % solz = 5,5 % ski = 0 % ski = 0 % ski = 9 % ski = 0 % ski = 9 % ski = 9 % ski = 9 % ski = 9 % 1 E se + me · [h − α · (1 + solz)] 42,700 44,279 46,307 46,200 27,964 33,415 49,488 46,338 2 Ee se 42,000 44,310 46,338 42,000 27,995 33,447 49,519 46,338 3 Hge me · [h − α · (1 + solz)] 0,700 − 0,031 − 0,031 4,200 – 0,031 − 0,031 − 0,031 0,000 4 Ewbgr sgr · (1 − se) − γ · me · h · (1 − se) + (γ + sgr) · me · α · (1 + solz) 1,085 1,081 1,057 1,051 1,271 1,207 1,020 0,751 5 Ewpgr sgr · (1 − se) 0,812 0,780 0,751 0,812 1,008 0,932 0,707 0,751 * Der Faktor α, d. h. der Faktor, mit dem der Gewerbesteuermessbetrag nach § 35 EStG zu multiplizieren ist, wird in dieser Tabelle generell mit dem Wert von 3,8 angesetzt. Klargestellt sei, dass in Fällen, in denen keine Gewerbesteuer entsteht (me = 0), es nicht zu einer Anrechnung von Gewerbesteuer kommen kann. Der Grundsteuersatz sgr wird mit dem Wert 1,4 % berücksichtigt. Dies entspricht einem Grundsteuerhebesatz von 400 %. Der Faktor γ wird mit 1,68 % angesetzt. Dies entspricht einer Kürzung nach § 9 Nr. 1 GewStG von 1,2 % und einer Multiplikation mit 140 % nach § 121a BewG. ** Der Hauptanwendungsfall eines Einkommensteuersatzes von 25 % ist der des Abgeltungssteuersatzes i. S. d. § 32d Abs. 1 EStG. Tabelle T-8: Teilbemessungsgrundlagen und kombinierte Steuersätze bei Kapitalgesellschaften * Zeile Teilbemessungsgrundlagen Kombinierte Steuersätze in allgemeiner Form Konkrete kombinierte Steuersätze in % der jeweiligen Teilbemessungsgrundlage Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 Spalte 6 Spalte 7 Spalte 8 skö = 15 % skö = 15 % skö = 15 % skö = 15 % skö = 25 %** skö = 40 %*** solz = 0 % solz = 5,5 % solz = 0 % solz = 0 % solz = 0 % solz = 0 % h = 400 % h = 400 % h = 500 % h = 300 % h = 400 % h = 400 % 1 E sk + me · h 29,000 29,825 32,500 25,500 39,000 54,000 2 Ek sk 15,000 15,825 15,000 15,000 25,000 40,000 3 Hge me · h 14,000 14,000 17,500 10,500 14,000 14,000 4 Ewbgr (1 – sk) · sgr – (γ + sgr) · me · h 0,759 0,747 0,651 0,867 0,619 0,409 * In dieser Tabelle werden me mit 3,5 % und γ mit 1,68 % angesetzt. Letzteres entspricht einer Kürzung nach § 9 Nr. 1 GewStG von 1,2 % und einer Multiplikation mit 140 % nach § 121a BewG. Außerdem wird der Grundsteuersatz mit 1,4 % (sgr = 1,4 %) konstant gehalten. Dies entspricht einem Grundsteuerhebesatz von 400 %. ** Dieser Körperschaftsteuersatz entspricht demjenigen, der während der Jahre 2001 bis 2007 anwendbar war. Abweichend von der Behandlung hier war die Gewerbesteuer damals eine abzugsfähige Betriebsausgabe. *** Ein Körperschaftsteuersatz von 40 % entspricht demjenigen, der während der Jahre 1999 und 2000. d. h. in der Schlussphase des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens, anwendbar war. Abweichend von der Behandlung hier war die Gewerbesteuer damals eine abzugsfähige Betriebsausgabe. 5 6 4 A n h a n g 1 : T a b e l l e n A n h a n g 1 : T a b e l l e n 5 6 5 Tabelle T-9: Nettozinssätze bei Kapitalgesellschaften in Abhängigkeit vom Bruttozinssatz und von den verschiedenen steuerlichen Einflussfaktoren Zeile Bruttozinssatz Nettozinssätze in/kap Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 Spalte 6 Spalte 7 Spalte 8 ib skö = 15 % skö = 15 % skö = 15 % skö = 15 % skö = 30 % skö = 15 % skö = 0 % solz = 5,5 % solz = 5,5 % solz = 5,5 % solz = 5,5 % solz = 5,5 % solz = 0 % solz = 0 % h = 300 % h = 400 % h = 500 % h = 400 % h = 400 % h = 400 % h = 0 % β = 0 β = 0 β = 0 β = 0,25 β = 0 β = 0 β = 0 1 0,5 % 0,368 % 0,351 % 0,333 % 0,368 % 0,272 % 0,355 % 0,500 % 2 2,0 % 1,474 % 1,404 % 1,334 % 1,474 % 1,087 % 1,420 % 2,000 % 3 6,0 % 4,421 % 4,211 % 4,001 % 4,421 % 3,261 % 4,260 % 6,000 % 4 10,0 % 7,368 % 7,018 % 6,668 % 7,368 % 5,435 % 7,100 % 10,000 % 5 12,0 % 8,841 % 8,421 % 8,001 % 8,841 % 6,522 % 8,520 % 12,000 % 6 14,0 % 10,315 % 9,825 % 9,335 % 10,315 % 7,609 % 9,940 % 14,000 % Tabelle T-10: Nettozinssätze einer von einer natürlichen Person getätigten Supplementinvestition nach dem Grundtarif 2010 Kirchensteuersatz 0 %, Solidaritätszuschlag 0 %, Gewerbesteuerhebesatz 400 %, Gewerbesteuermesszahl 3,5 % Zeile zu versteuerndes Einkommen in T€ Entspricht sei i. H. v. Nettozinssätze in/persu Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 Spalte 6 Spalte 7 Spalte 8 Spalte 9 Spalte 10 Spalte 11 Spalte 12 ib = 4 % ib = 6 % ib = 8 % ib = 10 % ib = 12 % ib = 4 % ib = 6 % ib = 8 % ib = 10 % ib = 12 % β = 0 β = 0 β = 0 β = 0 β = 0 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 1* ≤ 8,004 0,00 % 3,440 % 5,160 % 6,880 % 8,600 % 10,320 % 3,580 % 5,370 % 7,160 % 8,950 % 10,740 % 2 8,005 14,00 % 3,412 % 5,118 % 6,824 % 8,530 % 10,236 % 3,419 % 5,128 % 6,838 % 8,547 % 10,257 % 3 10 17,64 % 3,266 % 4,900 % 6,533 % 8,166 % 9,799 % 3,273 % 4,910 % 6,547 % 8,183 % 9,820 % 4 15 24,67 % 2,985 % 4,478 % 5,970 % 7,463 % 8,956 % 2,992 % 4,488 % 5,984 % 7,480 % 8,977 % 5 20 26,96 % 2,894 % 4,341 % 5,787 % 7,234 % 8,681 % 2,901 % 4,351 % 5,801 % 7,252 % 8,702 % 6 25 29,25 % 2,802 % 4,203 % 5,604 % 7,005 % 8,407 % 2,809 % 4,214 % 5,618 % 7,023 % 8,428 % 7 30 31,53 % 2,711 % 4,066 % 5,421 % 6,777 % 8,132 % 2,718 % 4,077 % 5,435 % 6,794 % 8,153 % 8 35 33,82 % 2,619 % 3,929 % 5,238 % 6,548 % 7,858 % 2,626 % 3,939 % 5,252 % 6,566 % 7,879 % 9 40 36,11 % 2,528 % 3,792 % 5,055 % 6,319 % 7,583 % 2,535 % 3,802 % 5,069 % 6,337 % 7,604 % 10 45 38,39 % 2,436 % 3,654 % 4,872 % 6,091 % 7,309 % 2,443 % 3,665 % 4,886 % 6,108 % 7,330 % 11 50 40,68 % 2,345 % 3,517 % 4,689 % 5,862 % 7,034 % 2,352 % 3,528 % 4,703 % 5,879 % 7,055 % 12 ≥ 52,882 ≤ 250,73 42,00 % 2,292 % 3,438 % 4,584 % 5,730 % 6,876 % 2,299 % 3,449 % 4,598 % 5,748 % 6,897 % 13 > 250,73 45,00 % 2,172 % 3,258 % 4,344 % 5,430 % 6,516 % 2,179 % 3,269 % 4,358 % 5,448 % 6,537 % * Mangels Einkommensteuerbelastung kommt es in Zeile 1 nicht zu einer Anrechnung von Gewerbesteuer (α = 0). 5 6 6 A n h a n g 1 : T a b e l l e n A n h a n g 1 : T a b e l l e n 5 6 7 Tabelle T-11: Nettozinssätze einer von einer natürlichen Person getätigten Supplementinvestition nach dem Grundtarif 2010 Kirchensteuersatz 9 %, Solidaritätszuschlag 5,5 %, Gewerbesteuerhebesatz 400 %, Gewerbesteuermesszahl 3,5 % Zeile zu versteuerndes Einkommen in T€ entspricht sei i. H. v. Nettozinssätze in/persu Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 Spalte 6 Spalte 7 Spalte 8 Spalte 9 Spalte 10 Spalte 11 Spalte 12 ib = 4 % ib = 6 % ib = 8 % ib = 10 % ib = 12 % ib = 4 % ib = 6 % ib = 8 % ib = 10 % ib =12 % β = 0 β = 0 β = 0 β = 0 β = 0 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 1* ≤ 8,004 0,00 % 3,440 % 5,160 % 6,880 % 8,600 % 10,320 % 3,580 % 5,370 % 7,160 % 8,950 % 10,740 % 2 8,005 14,00 % 3,368 % 5,052 % 6,736 % 8,420 % 10,104 % 3,368 % 5,051 % 6,735 % 8,419 % 10,103 % 3 10 17,64 % 3,206 % 4,809 % 6,412 % 8,015 % 9,618 % 3,206 % 4,808 % 6,411 % 8,014 % 9,617 % 4 15 24,67 % 2,896 % 4,344 % 5,792 % 7,240 % 8,688 % 2,896 % 4,343 % 5,791 % 7,239 % 8,687 % 5 20 26,96 % 2,796 % 4,194 % 5,592 % 6,990 % 8,388 % 2,796 % 4,193 % 5,591 % 6,989 % 8,387 % 6 25 29,25 % 2,696 % 4,044 % 5,392 % 6,740 % 8,089 % 2,696 % 4,044 % 5,392 % 6,740 % 8,088 % 7 30 31,53 % 2,597 % 3,895 % 5,194 % 6,492 % 7,791 % 2,597 % 3,895 % 5,193 % 6,492 % 7,790 % 8 35 33,82 % 2,498 % 3,747 % 4,996 % 6,245 % 7,494 % 2,498 % 3,747 % 4,995 % 6,244 % 7,493 % 9 40 36,11 % 2,400 % 3,599 % 4,799 % 5,999 % 7,199 % 2,399 % 3,599 % 4,799 % 5,998 % 7,198 % 10 45 38,39 % 2,302 % 3,452 % 4,603 % 5,754 % 6,905 % 2,301 % 3,452 % 4,602 % 5,753 % 6,904 % 11 50 40,68 % 2,204 % 3,306 % 4,408 % 5,510 % 6,611 % 2,204 % 3,305 % 4,407 % 5,509 % 6,611 % 12 ≥ ≤ 52,882 250,73 42,00 % 2,148 % 3,222 % 4,295 % 5,369 % 6,443 % 2,147 % 3,221 % 4,295 % 5,369 % 6,442 % 13 > 250,73 45,00 % 2,020 % 3,031 % 4,041 % 5,051 % 6,061 % 2,020 % 3,030 % 4,040 % 5,050 % 6,060 % * Mangels Einkommensteuerbelastung kommt es in Zeile 1 nicht zu einer Anrechnung von Gewerbesteuer (α = 0). Tabelle T-12: Nettozinssätze einer von einer natürlichen Person getätigten Supplementinvestition nach dem Grundtarif 2010 ohne Zuschlagsteuern, d. h. ski = 0 und solz = 0 bei unterschiedlichen gewerbesteuerlichen Einflussfaktoren me, h, α und β bei einem Zinssatz von ib = 10 % Zeile zu versteuerndes Einkommen in T€ entspricht sei i. H. v. Nettonzinssätze in/persu bzw. in/nat Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 Spalte 5 Spalte 6 Spalte 7 Spalte 8 Spalte 9 Spalte 10 Spalte 11 Spalte 12 me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 3,5 % me = 0,0 % h = 300 % h = 400 % h = 500 % h = 300 % h = 400 % h = 500 % h = 400 % h = 400 % h = 400 % h = 0 % β = 0 β = 0 β = 0 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 β = 0,25 β = 0 β = 0 α = 3,0 α = 3,8 α = 3,8 α = 3,0 α = 3,8 α = 3,8 α = 0,9 α = 1,8 α = 2,7 α = 0 1* ≤ 8,004 0,00 % 8,950 % 8,600 % 8,250 % 9,213 % 8,950 % 8,688% 8,950 % 8,950 % 8,600 % 10,000 % 2 8,005 14,00 % 8,600 % 8,530 % 8,180 % 8,600 % 8,547 % 8,285 % 7,786 % 8,022 % 8,145 % 8,600 % 3 10 17,64 % 8,236 % 8,166 % 7,816 % 8,236 % 8,183 % 7,921 % 7,422 % 7,658 % 7,781 % 8,236 % 4 15 24,67 % 7,533 % 7,463 % 7,113 % 7,533 % 7,480 % 7,218 % 6,719 % 6,955 % 7,078 % 7,533 % 5 20 26,96 % 7,304 % 7,234 % 6,884 % 7,304 % 7,252 % 6,989 % 6,490 % 6,727 % 6,849 % 7,304 % 6 25 29,25 % 7,075 % 7,005 % 6,655 % 7,075 % 7,023 % 6,760 % 6,262 % 6,498 % 6,620 % 7,075 % 7 30 31,53 % 6,847 % 6,777 % 6,427 % 6,847 % 6,794 % 6,532 % 6,033 % 6,269 % 6,392 % 6,847 % 8 35 33,82 % 6,618 % 6,548 % 6,198 % 6,618 % 6,566 % 6,303 % 5,804 % 6,041 % 6,163 % 6,618 % 9 40 36,11 % 6,389 % 6,319 % 5,969 % 6,389 % 6,337 % 6,074 % 5,576 % 5,812 % 5,934 % 6,389 % 10 45 38,39 % 6,161 % 6,091 % 5,741 % 6,161 % 6,108 % 5,846 % 5,347 % 5,583 % 5,706 % 6,161 % 11 50 40,68 % 5,932 % 5,862 % 5,512 % 5,932 % 5,879 % 5,617 % 5,118 % 5,354 % 5,477 % 5,932 % 12 ≥ 52,882 ≤ 250,73 42,00 % 5,800 % 5,730 % 5,380 % 5,800 % 5,748 % 5,485 % 4,986 % 5,223 % 5,345 % 5,800 % 13 > 250,73 45,00 % 5,500 % 5,430 % 5,080 % 5,500 % 5,448 % 5,185 % 4,686 % 4,923 % 5,045 % 5,500 % * Mangels Einkommensteuerbelastung kommt es in Zeile 1 nicht zu einer Anrechnung von Gewerbesteuer (α = 0). Der Anrechnungsfaktor der Gewerbe- auf die Einkommensteuer α nimmt jeweils den angegebenen Wert an. 5 6 8 A n h a n g 1 : T a b e l l e n Anhang 1: Tabellen 569 Tabelle T-13: Gleichwertige Einkommen unter Zugrundelegung des Einkommensteuergrundtarifs 2010 bei ski = 9 %, solz = 5,5 %, me = 3,5 %, h = 400 %, α = 3,8 und β = 0 Jahr des Verknüpfungszeitraums Gleichwertige Einkommen in € ib = 4 % ib = 8 % ib = 12 % Spalte 1 Spalte 2 Spalte 3 Spalte 4 0 < 8005 < 8005 < 8005 1 8163 8082 8169 2 8338 8427 8694 3 8516 8789 9255 4 8699 9166 9854 5 8886 9561 10493 6 9077 9974 11177 7 9272 10406 11908 8 9472 10858 12689 9 9676 11330 13687 10 9885 11823 17248 11 10099 12340 21055 12 10317 12880 25128 13 10541 13445 29486 14 10769 15728 34150 15 11003 18194 39143 16 11242 20773 44489 17 11487 23472 ≥ 52882 18 11737 26297 19 11993 29253 20 12255 32348 21 12523 35587 22 12797 38978 23 13077 42530 24 13364 46249 25 14220 ≥ 52882 26 15416 27 16641 28 17893 29 19175 30 20486 31 21827 32 23200 33 24604 34 26041 35 27511 36 29016 37 30556 38 32131 39 33744 40 35394 41 37083 42 38811 43 40581 44 42391 45 44245 46 46142 47 48084 48 ≥ 52882 Anhang 2: Abbildungen

Chapter Preview

References

Zusammenfassung

Die betriebswirtschaftliche Steuerlehre für BWLer.

Band 2 dieses zweibändigen Werkes behandelt die Steuerplanung aus der Sicht der einzelnen Unternehmen – das Kerngebiet der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre. Dabei geht es vor allem um methodische Grundlagen, die Steuerbilanzpolitik, die Berücksichtigung von Steuern im Rahmen von Investitions- und Finanzierungsentscheidungen sowie um die steuerlichen Aspekte bei der Rechtsformwahl und beim Rechtsformwechsel. Die Neuauflage beruht auf dem im Sommer 2009 geltenden Rechtsstand. Berücksichtigt sind somit bereits die Anfang 2009 in kraft getretenen Erbschaftsteuerreform, das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz 2009 sowie das im Rahmen des Konjunkturpakets II erlassene Gesetz zur Sicherung der Beschäftigung und Stabilität in Deutschland mit dem veränderten Einkommensteuertarif des Jahres 2010.

* Grundlegende Zusammenhänge und Instrumentarium der betrieblichen Steuerpolitik

* Steuerbilanzpolitik, sonstige zeitliche Einkommensverlagerungspolitik

* Berücksichtigung von Steuern im Rahmen von Investitions- und Finanzierungsentscheidungen

* Rechtsformwahl und Rechtsformwechsel

* Lösungen zu den Aufgaben

Das Buch wendet sich an Studierende der Betriebswirtschaft an Universitäten und Fachhochschulen, Angehörige steuerberatender Berufe, Unternehmensberater und Juristen.

Der Autor

Prof. Dr. Dieter Schneeloch, Steuerberater, ist o. Professor der Betriebswirtschaftslehre an der FernUniversität in Hagen.