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7 Bedeutung der Steuern in:

Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Besteuerung von Erträgen, page 49 - 50

2. Edition 2011, ISBN print: 978-3-8006-3890-1, ISBN online: 978-3-8006-3891-8, https://doi.org/10.15358/9783800638918_49_1

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

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14 Das deutsche Steuersystem verteilt. Somit ergibt sich gemäß § 1 FAG die folgende Aufteilung des Umsatzsteueraufkommens: Bund Länder Gemeinden Umsatzsteuer 53,37 % 44,63 % 2,00 % Tabelle A.3: Aufteilung des Umsatzsteueraufkommens zwischen Bund, Länder und Gemeinden 6.3 Verwaltungshoheit Die Verwaltungshoheit bezeichnet das Recht, das Besteuerungsverfahren durchzuführen. Bundesfinanzbehörden verwalten nach Art. 108 Abs. 1 GG Zölle, Finanzmonopole, bundesgesetzlich geregelte Verbrauchsteuern (z.B. Energiesteuer, Kaffeesteuer), die Einfuhrumsatzsteuer, die Kfz-Steuer sowie die Abgaben im Rahmen der Europäischen Gemeinschaften. Bundesfinanzbehörden sind das Bundesfinanzministerium als oberste Behörde, das Bundeszentralamt für Steuern sowie die Bundesmonopolverwaltung für Branntwein als Oberbehörden sowie die lokalen Zollämter. Landesfinanzbehörden verwalten gemäß Art. 108 Abs. 2 GG alle übrigen Steuern. Verwalten sie Steuern, die ganz oder zum Teil dem Bund zufließen, so werden sie gemäß Art. 108 Abs. 3 GG im Auftrag des Bundes tätig. Landesfinanzbehörden sind das Landesfinanzministerium als oberste Behörde, die Oberfinanzdirektionen als Mittelbehörden sowie die lokalen Finanzämter. 7 Bedeutung der Steuern Den Steuereinnahmen kommt eine überragende Bedeutung bei der Finanzierung der Staatsausgaben zu. In 2009 erzielten die Gebietskörperschaften in der Bundesrepublik Einnahmen i.H.v. insgesamt 634,3 Mrd. €, davon entfielen 524,0 Mrd. € auf Steuereinnahmen. Dies entspricht einem Anteil von 82,6 %. Innerhalb der Steuereinnahmen wiederum stellt die Einkommensteuer mit einem Aufkommen von 186,6 Mrd. € den größten Einzelposten dar, gefolgt von der Umsatzsteuer mit einem Aufkommen von 177,0 Mrd. €. Die Entwicklung des Steueraufkommens einzelner Steuerarten sowie die Entwicklung des Gesamtsteueraufkommens und der Gesamteinnahmen aller Gebietskörperschaften zwischen 2007 und 2009 geben die folgenden Tabellen wieder (Quelle: Deutsche Bundesbank (2010), Statistischer Teil, Abschnitt IX). Einkommensteuer (ohne SolZ) Davon: Veranlagte Einkommensteuer LSt Kapitalertragsteuer 2007 Mrd. € 181,8 25,0 131,8 25,0 2008 Mrd. € 204,6 32,7 141,9 30,0 2009 Mrd. € 186,6 26,4 135,2 25,0 Die steuerberatenden Berufe 15 Körperschaftsteuer (ohne SolZ) Solidaritätszuschlag Gewerbesteuer Umsatzsteuer (inkl. Einfuhrumsatzsteuer) Energiesteuer Tabaksteuer Versicherungsteuer Grunderwerbsteuer Erbschaftsteuer Grundsteuer Kfz-Steuer 22,9 12,3 40,1 169,6 39,0 14,3 10,3 7,0 4,2 10,7 8,9 15,9 13,1 41,0 176,0 39,2 13,6 10,5 5,7 4,8 10,8 8,8 7,2 11,9 32,4 177,0 39,8 13,4 10,5 4,9 4,6 10,9 8,2 Tabelle A.4: Entwicklung des Steueraufkommens ausgewählter Steuern zwischen 2007 und 2009 Gesamtes Steueraufkommen aller Gebietskörperschaften (einschl. SolZ) Gesamte Einnahmen aller Gebietskörperschaften Gesamte Ausgaben aller Gebietskörperschaften 2007 Mrd. € 538,2 644,8 644,2 2008 Mrd. € 561,2 668,9 677,4 2009 Mrd. € 524,0 634,3 722,8 Tabelle A.5: Entwicklung des Gesamtsteueraufkommens, der Gesamteinnahmen sowie der Gesamtausgaben aller Gebietskörperschaften zwischen 2007 und 2009 8 Die steuerberatenden Berufe Als Folge der hohen Komplexität des Steuerrechts haben sich die steuerberatenden Berufe entwickelt. Neben Steuerberatern sind gemäß § 3 des Steuerberatungsgesetzes (StBerG) auch Rechtsanwälte und Wirtschaftsprüfer zur unbeschränkten Hilfeleistung in Steuersachen befugt. Der selbständige Steuerberater ist, wie auch der Rechtsanwalt und der Wirtschaftsprüfer, freiberuflich i.S.d. § 18 EStG tätig (zu den Einkünften aus freiberuflicher Tätigkeit gemäß § 18 EStG vgl. Abschnitt B.7.3.1). Seine Tätigkeit besteht in der geschäftsmäßigen Hilfeleistung in Steuersachen (§ 32 StBerG), d.h. der Beratung und Vertretung seiner Mandanten sowie der Bearbeitung der Steuerangelegenheiten der Mandanten. Dazu gehören auch Hilfeleistungen in Steuerstrafsachen und in Bußgeldsachen sowie die Erfüllung von Buchführungspflichten (§ 33 StBerG).

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Zusammenfassung

Das Handbuch zur Besteuerung des Einkommens.

Thema des Buches ist die Besteuerung von Erträgen in der Bundesrepublik Deutschland, die von natürlichen und juristischen Personen erwirtschaftet werden. Es vermittelt einen systematischen Überblick über die Einkommensteuer, einschließlich der steuerlichen Gewinnermittlung, die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer.

Das Buch eignet sich für die Ausbildung und für die Praxis. Die besondere Eignung für Praktiker leitet sich daraus ab, dass es anders als ein Kommentar bestimmte Sachfragen zusammenhängend abhandelt. So werden beispielsweise Fragen der Besteuerung der Altersvorsorge, von wiederkehrenden Leistungen, Betriebsaufspaltungen, der Umstrukturierung von Personengesellschaften oder der Verlustverrechnung in besonderen Abschnitten systematisch abgehandelt.

Insgesamt zeichnet sich das Buch dadurch aus, dass es die unübersichtliche Zahl von steuerlichen Einzelregelungen in verständlichen Sachzusammenhängen erläutert und somit die Komplexität des Ertragsteuerrechts auf den Kern der steuerlichen Behandlung zurückführt, ohne die steuerlichen Einzelregelungen zu vernachlässigen.

Zielgruppe sind die Studierenden der Wirtschaftswissenschaften an Universitäten und Fachhochschulen, des Steuerrechts an juristischen Fakultäten sowie Finanzfachhochschulen. Zudem eignet sich das Buch als Nachschlagewerk für die Praxis der Steuerberatung sowie Finanzverwaltung.

Die Autoren

Prof. Dr. Dietmar Wellisch, Steuer- und Rentenberater, studierte Wirtschafts- und Rechtswissenschaften, promovierte an der Universität Tübingen und habilitierte sich an der Indiana State University/USA und der Universität Dortmund. Prof.Wellisch ist Mitglied des wiss. Beirats beim BMF und zudem Vorsitzender des Vorstands der Arbeitsgemeinschaft Zeitwertkonten mit Sitz in Frankfurt/Main.

Prof. Dr. Jörg Kroschel war nach einer Promotion zum US-Steuerrecht mehrere Jahre als Steuerberater für Ernst & Young tätig. Seit 2007 ist er Professor für Rechnungswesen und Unternehmensbesteuerung an der Hochschule Zittau / Görlitz.